| 标题 | 企业破产清算中的会计与税务实务分析 |
| 范文 | 焦方政 摘 要：现代企业面临激烈的竞争环境，竞争失败会面临破产后果。企业破产是有效利用资源的经济形式，分配剩余财产的经济活动，反映破产企业价值运动，对维护债权人合法权益具有重要意义。本文对企业破产清算会计内容与税务实务进行探讨，进一步规范市场经济运行秩序。 关键词：企业破产;清算会计;税务清算 在经济体系转型的背景下，市场经济处于激烈的竞争状态。当企业竞争实力较弱的话，必定会被新时代所摒弃。基于此，就要求企业加强监督管理力度，制定出完善的措施来强化整体实力，当企业运行期间，因为受到诸多因素的影响。因此使得企业面临着诸多的隐患，具体表现为投资理财发生误差，经济决策不到位，企业负债现象远远超出了总资产，资金链断开，难以稳定运行，长时间下来的话，面临着破产现象。对于破产企业来讲，实施合理的破产清算工作是非常关键的，该项工作主要是依照规范性要求对剩下的资产进行合理划分，在维护债权人自身利益的基础上确保剩余资产的安全性，通过科学合理的利用资源，将清算中会计特征体现出来，在本篇文章中，主要以企业清算实际现状为主，结合企业清算基金会计实务和税务审计的特征，提出了完善的对策。 一、对于企业财务清算问题的分析 （一）会计实务工作开展不到位 第一，需要结合实际情况来增加会计科目，将破产清算业务的实际情况清楚体现出来。第二，以刚成立的会计科目为主，登记清算业务。在企业濒临破产的时候和运行期间，会计假设要求不相符，因此当清算破产的过程中可以采取可变现净值的方式准确核算资产，在明确各项资产的基础上，遵循新会计准则，要求为后期资产计提工作开展奠定坚实的基础，以此实现相应的目标。不过从实际工作开展情况来看，因为会计实务工作开展不到位，所以导致后期问题诸多，矛盾重重。 （二）会计要素不具备清晰性和完善性 当实施破产以后清算工作的过程中，以往单一的破产清算方式主要是以逐级上报清算内容的方式进行的，主要是上级部门下发清算命令，但是因为相关部门一昧的使用该种方式，存在着过度依靠律师事务所和会计事务所的情况，长时间下来的话，开展破产清算工作的积极性被弱化，会计要素不清晰，而现有的破产清算工作不同，各项工作是由各项部门进行合理分工实施的，但是从部分破产清算工作实际开展情况来看，当地企业和债权人债务进行处理的过程中，对于会计分期问题存在较多的爭议，导致编制的报表不完善。 二、对于企业财务清算过程中会计实务和税务审计相关特征的论述 第一，应用以往传统会计清算制度的过程中，还有着较多的矛盾，在会计核算过程中，主要是遵循客观性和即时性的基本原则。科学合理的开展会计实务，税务处的工作，不过从企业破产以后存在的各项业务来讲，因为性质较为特殊，因此落实的会计准则还有着明显的误差，根本不符合清算期间会计实务和税务审计工作提出的各项要求，从中看出以往会计清算制度十分单一，远远不符合会计业务提出的高要求，也无法促使各项工作正常开展。 第二，会计核算有着持续性的特征，当对会计进行清算的过程中。相关人员对会计实务和审计工作提出的要求是非常高的，明确规定在企业破产以后的一周内，务必规范性的核算企业财务处于该项环节中。会计清算人员不需要依照经营方面的计算要求，也就是说，根本不需要将年当成一项计量周期，可以把整项清算的阶段作为一项周期来看待。当前阶段，虽然已经制定了有关的税法制度，可是该项制度并没有详细阐述企业清算的处理方式，当企业发生破产现象以后，可以将此种现象当成会计核算中的特殊情况加以对待， 然后规范性的实施会计破产清算工作，从根本上分析和探究破产因素。 三、清算过程中，企业财务会计和税务审计工作要点 （一）清算环节企业财务会计包含的各项要点 对于企业而言，务必遵循规范性的政策和法律法规要求，开展各项工作制定健全完善的体系。第一，加深企业员工对于法律知识和各项要点的掌握力度，定期培训员工，实施有关的讲座等活动，培养员工自身的法律责任意识。第二，员工自身要做到遵纪守法，规范性开展会计工作，避免出现违规操作的行为，同时强化会计环节的监管力度，严格检验，从根本上维护企业自身权益降低资产流失问题的发生。 （二）企业清算会计化解中爆发的各项要点 第一，成立清算组。成立清算组是企业展开清算的初始环节，清算组中的成员可由政府部门、企业管理人员、注册会计师、律师等构成。会计清算组是企业清算过程中的主体，企业应接受清算组的具体指导，展开全面的清算工作。清算组对企业实物资产进行核实并加强管理，对应收款进行催收，接受债权人申报并核实确认，处置破产财产，最后计算清算所得。 第二，建立清算账户。为了方便管理，可将企业中的原有账户进行合并，减少账户数量，建立清算账户。在账户中，必须将各个清算环节的各项费用和支出、公司原有资产的管理情况、清算过程各种资金的处理情况、公司债务的偿还情况、优先支付项目、企业未发工资等反映出来。 第三，编制债务清册或明细表。在清算过程中，应按相关规定进行公告，接受债权申报，将企业中各类债务进行仔细审核确认，将清算范围明确核实，并以此为基础编制债务清册或明细表，便于清算之后的账目交接和债务的清偿。 第四，选择合理的资产折旧方法。随着我国市场经济的快速发展，在此过程中，经济增产和技术增长之间出现了矛盾，很可能造成资产的贬值或加速折旧。在企业清算时，根据技术更新和资产实际使用情况计提的资产折旧，很可能作为清算成本的重要部分。所以，在不同的企业中，应根据各项固定资产不同的实际情况，选择不同的资产折旧方法，准确且最大限度计算出企业现有资产的实际价值及应计提的折旧，增加折旧清算部分在企业资本中占据的比值。 （三）税务审计的主要内容 第一，处理清算环节产生的增值税及附加税等流转税。当破产企业清算时，处置或销售的产品需要缴纳增值税及附加税等流转税，清算期间和企业正常运行期间适用的法规相同，税款计算方法相同。清算时应准确计算和申报缴纳税金，如因计算错误少申报缴纳，仍然会产生税务风险;如果多申报缴纳，会直接造成企业损失，影响债权人利益，多申报缴纳的税金在申请退税时将非常麻烦。 第二，企业清算过程产生的土地增值税。我国税法规定，土地发生转让，在土地、房产等资产增值时应缴纳土地增值税。企业在清算处置或转让土地资产进时，土地增值金额通常会较大，土地增值税税负较高;当企业破产之后，其他企业将破产企业兼并，可按税收优惠政策规定，安置破产企业员工、解决其债务、接受企业财产，尽量享受国家优惠政策，少缴或免缴土地增值税。 第三，企业清算过程产生的所得税。对清算企业中的所得税进行计算，比照市场公允价值，按照市场公允价值和资产的计税成本（净值）来计算企业的实际利润或者损失，根据税法规定限度弥补企业内部的损失。然后计算出企业的所得税，并进行缴纳，然后才能将企业的剩余资产进行合理分配。 四、实施财务清算会计和税务审计的相关对策 对财务清算医务人员自身的责任进行确定：当前阶段，在破产清算工作开展期间，主要的负责人为主管和工作人员，当发生不良行为对破产清算工作产生不良影响的现象必須加大惩罚力度，将从业资格取消，该项法律制度的执行从一定程度上体现了破产清算人员自身承担的职责和基本业务，为增强破产清算人员自身规范性起到了极高的效果，可是从当前落实的破产清算法律法规实际开展现状来看，在金融清算业务人员责任确定方面还有着较多的不足之处，尤其是和金融清算企业存在着利益关系的作业人员来讲，各方面人员管理企业财务清算的过程中，还存在着不良的行为，具体表现为，没有遵循财务清算所提出的要求，在工作开展期间经常故意拖延财务清算组的财务清算任务，这样一来就导致财务清算组工作难以正常开展，针对于此种现象，就应当制定出完善的对策，健全金融清算人员的法律法规，进而从根本上约束金融清算人员自身的行为，将责任清楚地体现出来。 五、结语 从以上论述来看，对于企业清算制度和运行期间的核算制度来讲，两方面有着诸多的不同之处，这就要求企业组建专业性强并且有着丰富经验的清算小组，适当的增加清算账务，依照具体现状对负债表进行合理编制。实施企业清算工作的实质性目的是为了维护人们自身利益，在提升经济水平的基础上增强市场发展的规范性。 参考文献： [1]何承中，高峰.企业破产清算中的非增值税问题[J].税收征纳，2020（06）：27-28. [2]何旭军.破产清算过程中的审计实践策略探讨[J].财会学习，2020（17）：181-182. [3]池爱弟.企业破产清算中的会计和税务实务研究[J].财会学习，2020（12）：99-100. |
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