| 标题 | 试论企业内部控制对税务风险管理的影响 |
| 范文 | 郭永滨 摘 要：随着国家“金税三期”系统的应用，企业的一切涉税行为已经变得透明，企业一旦出现由于财务人员对税收法律政策理解错误而导致税收筹划方案违反法律的行为，将使企业面临极大的税务风险。因此，企业应通过建立内部控制制度，不断地规范企业涉税行为，提高企业税务风险防范能力。 关键词：内部控制;税务风险管理;影响;措施 所谓的税务风险是指由于企业财务人员制定了违反税收法律的税收筹划方案后，被税务机关认定为偷税行为，而承担行政处罚的风险。企业若想有效地降低税务风险，就需要结合自身经营特点建立内部控制制度，以制度的形式规范企业税收筹划行为，确保企业整体税负的降低及税务风险防范能力的提升。 一、企业开展内部控制对于税务风险管理的具体影响 （一）内部控制可以有效地防范税务风险 税务风险是企业在对涉税业务进行管理中，由于对政策理解不足、管理漏洞等原因而违反了税收法律而承担的风险，它是客观存在的风险，企业通过内部控制制度可以达到降低税务风险的目的。例如，某生产制造企业在出售产品的同时，也对外提供运输服务，按照税法规定，提供混合销售兼营销售的增值税纳税人应该分别对产品销售与服务收入进行核算，并按照不同的税率计算增值税销项税额。而该企业由于销售部门与财务部门之间信息不共享、缺少沟通，造成财务人员按照销售产品税率对所有收入计算销项税，给企业增加了税务风险。因此，企业通过建立内部审计、授权审批、不相容岗位分离等内部控制制度，规范了企业经济业务与会计核算，有效地促进了部门之间的沟通与信息的流动，使财务部门可以第一时间获取准确的业务信息，有效地降低了企业的税务风险。 （二）内部控制可以实现企业经营目标 内部控制除了可以帮助企业防范税务风险，还可以帮助企业实现经营目标。首先，内部控制可以确保企业经济业务按照税收法律规定办理，特别是可以节省企业税收成本，提高企业经济效益。其次，企业通过建立税务风险管理制度与内部控制制度，不但可以降低企业的税务风险，还可以向外界传递企业依法纳税的信号，使企业的市场形象、社会形象得到提升。 （三）内部控制可以确保企业可持续地发展 税务管理中的内部控制可以帮助企业管理层有效地防范经营风险、税务风险。目前，随着企业多元化经营及外界各种因素的影响，企业在经营过程中将面临着诸多影响发展的因素。税务风险内部控制不断地促使企业财务人员应对国家相关规定进行掌握，在此基础上建立科学的税务风险管理内部控制制度，通过内部控制的实施有效地降低了企业经营风险。 二、目前企业税务风险内部控制现状 （一）企业管理层税务风险意识淡化 目前，多数的企业管理层及税务风险管理人员未能及时地更新行业相关税收法律知識，企业内部尚未能树立起正确的税务风险管理意识与内部控制意识。正在是由于企业财务人员在税收政策方面的欠缺，极容易使企业在税收筹划中出现人为的错误，筹划方案将会被税务机关认定为偷税行为，并且未能发挥内部控制在风险管理中的防范作用。例如，某企业在被税务机关认定为偷税行为时，第一想到的是利用社会关系去疏通，或是任凭税务机构作出的罚款等行政处罚，而不能从根源处查找企业税务风险管理的漏洞。因此，长此以往去，企业税务风险内部控制无法为企业经营发展提供保障。 （二）内部控制制度不完善 企业通过完善内部会计控制制度，可以有效地防范企业税务风险并提高税务风险管理的效率。而目前，多数的企业税务风险管理及内部控制全部由财务部门负责，由于财务部门工作主要偏向核算，加之，缺少专业人才对企业税务风险进行有效的管理，这也在一定程度上降低了企业税务风险管理的效率。因此，企业为了降低税务风险，必须通过建立完善的内部控制制度，以此规范企业涉税经济业务及风险管理行为。 三、强化企业税务风险内部控制工作的具体措施 （一）确保内部控制工作顺利开展 企业管理层应从各方面入手，不断强化税务风险管理的管控，有效地降低企业整体税务风险，规范税务管理与会计核算流程。企业应定期与税务师事务所、律师事务所进行沟通，利用其在专业上的优势评估企业税收筹划方案，确保企业制定的税收筹划方案可行、合法，从而达到降低税务风险的目的。此外，企业财务部门应结合企业可以承受的税务风险程度修订内部控制制度，创新企业内部控制方式、方法，不断地优化企业税务风险管理方法，使企业税务风险管理工作顺利开展，以内部控制作为税务风险管理的重要依据，不断地提高企业经济利益。 （二）企业内部应建立起科学的税务风险主体机制 企业应充分发挥互联网、大数据信息化技术的优势，利用ERP信息化管理平台对企业历年会计数据及同行业数据进行纵向、横向对比，及时地发现企业在生产与管理过程中形成的潜在税务风险。同时，企业应根据自身税务风险管理需要与生产经营模式，制定税务风险评估体系，通过大数据笔对等信息化手段为管理层查找税务风险点，针对不同的税务风险点制定可行的风险防范措施，以此提高税务风险管理效率与质量。 （三）使用信息化技术提高企业税务风险管理内部控制工作效率 企业的税务风险是不断变化的，它同时也受到外界信息的影响，企业在强化税务风险管理过程中，应对影响税务风险的相关信息进行分析，督促企业各业务部门之间沟通，为企业财务部门制定税收筹划方案、执行内部控制工作提供支持。财务部门应利用信息化系统实现内部数据的共享，并积极地收集国家出台的税收政策，充分享受国家对企业发展出台的各种税收优惠政策。此外，企业为了实现税务风险管理的信息化目标，应强化税务、信息化人才建设，杜绝因财务人员对政策把握错误而承受的税务风险，并时刻督促财务人员更新财经、税收理论与知识，不断地提高税务风险防范能力，使企业内部形成良好的税务风险管理氛围及内部控制意识。 （四）企业内部应强化内部控制、税务风险监督 内部控制需要企业各业务部门、全体职工集体参与方能保证作用的发挥，为了使其能够提高税务风险防范的能力，企业应建立科学的内部监督体系，对内部控制在设计、执行情况进行监督。企业应在内部成立专职的审计机构，及时将发现的问题与漏洞向管理层进行汇报。此外，企业还可以通过与会计师事务所、税务师事务所进行合作，对企业税务风险管理、内部控制工作进行审计，利用其对企业进行税务风险的外部监督，从而既提高税务风险控制的专业性，又能够以第三方的角度对税务风险体系进行评价，依据评价的结果对企业的税务风险体系进行完善、修正，确保对税务风险有效规避、应对。 （五）提高企业税务风险管理与内部控制人才业务能力 企业在选拔税务工作人员时，应将税务筹划知识、风险防范能力、职业道德水准等内容作为考核标准，为企业税务风险管理选拔合格的人才。其次，企业管理层应强化对税务风险管理人员以及财务部门的人员进行阶段性的加强培训，使相关人员可以熟练掌握税收、风险管理、财务、法律、投资、贸易、物流、企业管理等岗位与税收相关的知识，使相关人员对制定、组织税务筹划以及对税务风险的管理能力都有所提高。 四、 结语 综上所述，企业税务风险是客观存在的，企业唯有在内部间强化沟通、建立并实施内部控制制度对税务风险加以防范，才能保证企业可持续地发展。此外，企业应积极地对国家新出台的税收法律政策进行学习，对税务风险进行科学地评估，不断创新企业税收筹划方式，使企业内部树立起正确的税务风险管理观念。 参考文献： [1]李磊，李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015（41）. [2]袁玉龙.企业税务风险预警体系建设研究.财会学习，2020（31），134-135. [3]陈华.试论企业税务风险管理控制.中国市场，2020（28），148-149. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。