| 标题 | 企业全面预算管理实施中的问题和对策分析 |
| 范文 | 周长箐 摘 要：全面预算的应用实施，对于现代化的公司企业来说，是非常重要的管理机制与管理手段，对于强化企业管理、服务企业决策具有重要作用。本文针对现代公司企业的全面预算管理，首先介绍了全面预算的相关理论，并分析了当前一些企业在全面预算具体执行中出现的各类问题，进而结合加强全面预算管理等相关内容提出了可行的建议措施。 关键词：全面预算;内部管控;跟踪反馈 全面预算作为现代化的企业内部管理中非常有效的管理工具，对于增强企业对于经营活动的控制能力，提高自身的风险防范控制水平，具有非常重要的意义。但是，仍有不少企业在全面预算的应用实施，尤其是具体执行过程阶段，出现了不少的问题，既有全面预算的论证分析以及具体编制方面，也有全面预算的分解执行和跟踪分析等方面，因此要求企业需要充分认识全面预算对于企业经营的重要作用，对整个全面预算体系进行系统的改进，进而依托全面预算的实际作用，推动内部管理的高效运转，促进经营效益和战略发展目标的顺利实现。 一、全面预算相关理论概述 全面预算，就是对企业某个会计年度或者经营周期内的各类经营活动制定并开展实施的财务计划，采取销售评估作为企业全面预算管理的起点，将企业的运营管理状况、成本开支情况、现金流情况等纳入预算预估范围，通过预计损益表、现金流量表以及资产负债表等形式，对企业未来一段时间内经营成果所进行的预测与控制管理。对于现代企业来说，全面预算管理的作用主要有以下几个方面： 第一，具有目标控制的作用。全面预算通过将企业的战略发展目标进行细化分解，并依托预算的形式来进行分配，对于企业的经营发展目标、经营成果、经营质量等，都可以通过预算目标的形式来进行反映和体现。 第二，具有控制管理的作用。全面预算在企业内部的开展实施过程中，以预算作为手段，采取各种可量化的指标，如存货周转率、应收账款周转率等指标，来对企业的经营活动进行衡量和评估分析，并通过开展预算分析，把企业预算计划和实际经营之间出现的差距进行有效的控制，进而实现对企业经营管理的有效控制。 第三，具有内部协调的作用。全面预算在企业内部的实施，需要企业内部多个业务部门、财务部门、生产部门的共同参与，并根据外部经营环境的变化及时改进管理工作策略。因而全面预算可以对企业内部各个部门的业务活动进行协调，并促进企业内部资源配置的合理优化，促进企业管理效能的提高。 第四，具有考评依据的作用。全面预算是企业开展内部考核评价的重要依据，围绕着企业全面预算目标的完成情况，可以对企业内部各个部门以及岗位的工作完成情况进行评价分析，因而可以促进完善企业的绩效管理，调动企业内部各方面的工作积极性。 二、企业在全面预算实施中出现的问题分析 （一）对于全面预算的认知还不够具体科学 有的企业对于自身的管理中，对于全面预算及其作用等，还没有置于企业战略高度进行使用，对于全面预算的体系构建以及开展实施等，也还没有投入足够的人财物支持，因而造成了全面预算的组织架构体系不够完善，工作制度机制也不够系统健全，因而导致全面预算在企业内部的开展实施过程中缺乏各方的参与配合，影响了全面预算管理的实效。 （二）全面预算的编制不够科学 预算的编制在整个全面预算管理过程中，具有非常重要的基础性作用，但是有的企业对于全面预算的编制体系建设还不够科学，预算项目精细程度不足，编制方法的选择使用也不够科学，没有根据不同的预算项目等，有针对性地的选择预算方法，造成了预算计划与实际之间存在着较大的差距。 （三）全面预算执行体系不科学 一些企业在全面预算管理方面，存在的最为突出问题就是，预算整体的执行力度还不足，对于预算的具体执行没有严格落实工作责任及考核，在日常生产经营管理过程中，也缺乏系统的预算跟踪分析，预算优化调整的流程不够严谨，尤其是预算执行过程中差异分析的缺失，影响了全面预算管理的实际效果。 三、改进和加强全面预算的对策分析 （一）完善全面预算的组织架构体系 首先企业的决策层，应充分认识全面预算对现代企业经营管理的重要性，强化预算意识，建立完善的全面预算管理委员会作为预算总体机构，把全面预算作为现代企业自身管理的重要战略工具，提高到战略高度在日常的经营管理过程中，全面普及开展预算管理。同时构建全员参与、全面配合的全面预算工作体系，建立更加系统科学完善的预算工作机制，特别是针对预算流程中的不同环节，对预测分析环节、预算编制环节、执行分析环节、调整优化环节以及考核等不同的预算管理环节建立相应的制度，确保预算管理的顺利开展。其次，应科学的确定企业的全面预算管理目标，坚持以战略导向确定企业全面预算管理目标，根据企业的战略发展确定预算阶段的经济目标，确保预算目标的设定符合企业经营发展的实际情况。 （二）提高全面预算编制的科学性、精准性 为确保全面预算在企业经营管理中科学、有效推进，还应注重对全面预算在编制方法上进行科学的改进。在具体的编制流程方面，可以采取“上下结合”的预算编制模式，由预算管理委员会确定预算编制的目标，并分解下达到企业内部的各个预算执行责任主体，分别编制所对应的预算计划，在经过审核调整后由企业的预算管理决策层进行逐级审批，进而将预算计划层层分解后下达落实。在全面预算的编制过程中，应该注重根据不同的预算项目来对应的选择预算编制方法，对于企业内部的固定成本等可以采取固定预算的编制方法，对于生产成本可以采取增量预算的编制方法，研发费用等可以采取零基预算的编制方法，项目支出可以采取滚动预算的编制方法，以提高预算编制的精准性。 （三）加强企业全面预算执行力度 对于全面预算应该明确预算管理主体责任，对全面预算采取归口管理的模式，针对预算项目建立科学规范的全预算执行审批流程，确保各项预算开支严格经过申请、审批程序。同时，针对企业的全面预算还应建立分析反馈机制，进行细化分解，把全面预算指标分解下达到企业的各个预算责任部门，可采取月度或者季度的形式对预算的具体执行情况等，进行系统全面的总结分析，根据预算的实际执行状况进行差异分析，进而根据差异分析结果进行预算的调整优化。在全面预算的管理阶段，还应该严格控制预算的调整，完善预算调整流程管理办法，坚持总体平衡的原则，强化对预算项目调整的论证分析，确保预算调整的科学合理，推动全面预算有效的推进实施。 （四）改进全面预算的绩效考评管理机制 做好预算考核体系的优化对于改善全面预算的效果至关重要，在全面预算的绩效考核指标的选择设定上，应该针对企业的经营业绩状况以及关键的绩效指标等情况选择相应的考核指标，重点包括收入情况、利润情况、关键专项费用以及投资总额等相应指标。同时还应该针对预算管理情况选择相应的考核指标，重点是预算编制的规范性方面、准确性方面、预算执行效果方面、预算分析的准确性、预算的差异调整情况等相关内容。通过建立系统完善的预算考核分析和评价工作体系，确保预算在企业内部得到有效地贯彻落实，增强预算管理的导向性，促进改善预算的实际效果。 四、结语 对于全面预算在内部经营中的开展，应结合企业经营管理的需要，建立完善企业内部的全面预算管理工作制度机制，改进全面预算的编制以及执行实施，做好预算管理的跟踪分析和考核管理，依靠预算来推动企业经营发展和战略发展目标的顺利实现。 参考文献： [1]胡俊南，邓皓，张婧.战略视角下铁路运输企业全面预算管理优化[J].财会通讯，2017，（14）：86-89. [2]邓皓.战略视角下Y铁路运输企业全面预算管理体系的优化[D].华东交通大学，2017. [3]罗佳.基于财务管控平台的电网企业全面预算项目化管理研究[D].华北电力大學;华北电力大学（北京），2017. [4]王秀梅.对物业公司会计核算与财务管理的分析思考 ——以KT物业公司为例[J].企业改革与管理，2019，（8）：44-46. |
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