| 标题 | 新医改下公立医院财务内部控制制度问题的探析 |
| 范文 | 张涛 摘 要：近几年，国家政府部门加大了医改力度，出台了一系列医改政策，转变公立医院的运营模式，而且新医改给医院的财务工作也带来较大的影响，需要医院改变财务控制方式。因此，在医院内优化设计财务内控机制，编制财务资金管理制度、财务核算制度、财务分析制度、财务资产管理制度，重视各类制度的建设，才可以使财务工作更加合规，使医院能够稳步运转，平稳的发展，实现医改的目的。本文重点对医院内的财务内控制度问题进行深入分析，并提出了内控问题的处理策略。 关键词：公立医院;财务内部控制;内控制度;新医改 一、新医改下公立医院财务内控制度实行的意义分析 （一）新医改政策下，医院要优化完善财务内控制度 医院要想实现正规化运营，就要根据国家出台的各类新医改政策规范医疗活动，制定完善的财务管理机制，并使财务人员能够合规地支付资金，合规地核算。建立财务的监管机制，让医院的各类医疗耗材药品使用更加合规，加强对药品采购的控制。在新医改政策下，要结合医改的相关内容，设计新型的财务管理制度和流程，实现制度的变革，发挥财务管控各医疗服务活动的控制作用。 （二）强化对药品的核算 醫院财务人员要得到更全面的资料信息，并且也能够使财务内控的方向、规章建设更加合理。随着新医改政策的执行，医院内的药品销售需要使用零差价，财务核算人员在核算这些药品时，就要应用零差价的核算方式，来使药品的进销数据更加精准。 （三）进一步强化医疗服务成本预算 在新医改政策执行的背景下，要对医院内整个的医疗费用进行全面的监控，使医院的各类药品科目都是有机统一整合，能够确定各项药品的实际费用和成本，使统计手段更加有效。但公立医院并没有唯一的参考，来审核这些药品的成本费用。在新政策执行下，就要针对医院的各类医疗服务做出合理预算，运用预算方案控制的方式，来加强对各类医疗服务活动执行的监管。 二、新医改下公立医院财务内控制度的问题分析 （一）医院不重视信息化建设 近年，随着国内科技技术迅速的发展，计算机技术也大范围地普及应用，很多企事业单位纷纷应用信息化技术来搭建信息平台。但是医院运行与外部的企业不尽相同，部分医院的高层领导不太重视信息化的建设，给予信息化建设的资金配置不足，而且医院内部信息化人才较少，人员的信息化技术能力水平还达不到先进的信息平台应用的要求。部分医院内部的各个科室信息系统不太衔接，数据不能共享，财务系统与业务系统、医疗服务系统之间没有实现衔接，数据共享流转受到阻碍。信息系统也不能够实现数据的及时更新，这就造成医院的信息化水平偏低。医院设计的信息化管理制度漏洞较多，使职工违规操作使用信息化设备，而对医院的运行带来很多的影响。 （二）医院的收支管理不够合规，资金使用不规范 国内很多的公益医院都是基本靠医疗服务来获取收益，但是一些财务人员在业务收支时，管理不严格，而且医院的现金业务较多，这就会人员带来很多资金流转风险，资金流通较大，人员较多，资金数额大是医院的财务工作基本特征，这也就容易出现人员的贪污腐败、徇私舞弊的问题产生。一些医院的监管机制不严格，对于大资金没有做好严格的审核监察，还有一些医院通过药品销售来获得收入，但是药店销售时，各项资金流转得不到重点关注。医院再审核一些研发项目时，没有做好独立的核算处理，使医院的收支不合规，不能够真正体现出公立医院的社会公益性。在大额资金的流通时，没有组织开展领导集体决策会议，在购买高端仪器设备时，也未能够由财政人员来进行必要的审核。 （三）医院在成本管理力度上比较薄弱 医院加强财务监管，重要是加强对各医疗服务活动的成本控制，研究各医疗服务的成本结构，严格控制各项运营费用支出。大多数的医院都是用简单成本统计方法，这种方法并不能够实现成本管理现状，而且不能够科学地配置成本。一些公立医院属于行政事业单位，财务人员并没有有强烈资金流通观念，在高端仪器设备的引入期间，也并没有做好资金的审核，没有对这些设备可行性进行分析。对资金流转未能够做好研究，而且也没有做好这些资产设备投资回报效益的研究分析，大额经费的支出都是向第三方借贷，这就会给医院带来更多的融资成本。 （四）医院内控机制缺乏监督 在国内一些公立医院内缺乏完善的监管制度，部分医院并没有设置审计部，也未能够设置审计岗。在审计时，比较依赖于第三方的审计检查，部分公立医院虽然设置了内控监督制度，但是人员不太遵守，在实际的内控执行中，未能够做好内控管理活动的细致检查。审计人员独立性不强，专业能力不高、素质不强，没有过硬的文化素养，这就会导致医院的内控检查力量比较薄弱，达不到现代化运营的需要，也达不到新医改的各项规定。 三、提升公立医院财务内控能力的对策研究 （一）加强医院的资金管理 在医院运营时，要重点关注医院内固定资产、医疗器械设备的购置资金批复，另外还要加强对现金资金流动的管理，制定资金的审批权限，优化完善资金授权审批机制，来管理各项资金流通项目。重点针对现金的支出和收入来进行有效监管，不能够由同一个人来负责资金管理。各个部门之间也要相互监督监控，以保证资金能够合规使用，对于现金流管理，还要设置相应的管理岗位来检查，例如，要重点对医院的重大岗位收支、登记的相关职位做好监督。由于医院内部的现金资金流通较大，在一些挂号处和住院部都会有大量的现金和票据，因而就要对这些票据资金进行审核，公立医院的运营人员要定期开会，来决定各项资金的支出事项，不能够由一个人来决定。 （二）优化完善审计机制，发挥审计监察作用 在医院要组建审计部，设计审计部的工作职责和工作权限，要使审计人员能够实现对全部医疗服务活动和财务工作的监管。另外，审计部要直接向医院的院领导负责，来执行各项审计工作任务。审计部重点审查资金流通时各类凭证，及财务分析报告、财务报表是否合规，检查财务数据是否真实，要使审计部更加独立，制定相应的审计监察机制、审计制度、审计规章和流程，以使审计工作更加严肃，使各人员都会规范运营。通过审计监察来增强医院内的监管力度，使监管更加有效。 （三）设计成本预算管理制度 医院对现有各类医疗服务活动的设备使用作出预测，而且运营管理人员还需要站在整个医院的角度上，对各项服务成本进行综合考量，制定相应的成本预算方案。公立医院财务核算人员在核算科目时，要针对于该会计年度内部各服务的收支状况进行测算，并结合上年度的运营数据信息来制定下年度的预算计划和预算目标。组织成本费用的审批，并且要考虑医院内部各年度的成本费用资金流动状况，来审批各部门的成本预算申请，使各个科室都可以在预算的目标内，开展各医疗服务活动，而且会降低医院成本，实现节约资金的目的。 （四）提高财务人员的专业素养 给现有财务人员提供更多的财务训，讲解财务新思想以及讲解新医改相关政策，这样才可以组织财务人员编制更加合规的財务内控制度。通过大量财务培训，使财会人员能够获得更多工作技能，以及使人员素质得到显著的提升。在医院的会计制度实行时，要增强财会部门综合管理能力。医院也可以在外部聘请高端的财会人才，提高采购人员的招聘标准，制定市场激励性的薪酬机制，来吸引外部高端人才加盟。 （五）优化设计财务组织，建立岗位责任制度 在财务部要建立相应的财务组织，贯彻落实新医改各类财务政策，设置财务部门的工作岗位，并划分财务部的工作职责。建立岗位责任制，才能够将财务工作职责落实到位，使人员遵守单位的财务制度规定，并落实财务工作岗位职责。在设计财务组织时，可以参考一些标杆医院来设置，并明确划分各职工的工作权限和岗位职责，使各人员能够相互制衡、相互制约。在财务部要，尽量地避免出现一人多岗的问题，也有实现不相容职务相分离。 （六）加强财务风险的管理控制 增强医院内财务内控和监管，有效预防财务风险，要使财务风险防控工作落实到位，建立风险的评估体系，进而分析在各类医疗服务活动开展时，所产生的各类风险隐患。医院在进行监管时，要关注好医院内部各类财务工作执行状况。针对于医院的医疗服务、就诊、药品管理等工作，进行风险分析，尽量将风险降到最小。组织人员设计风险评估机制，设计风险的预警机制，实现全天候的风险预警、风险管控。 风险不可消除，但是可以预防，要增强职工的财务风险意识，建立完善的风险评估系统，评估系统能够识别出医院内所有的运营风险。针对于病人的安全问题、医疗诊治做出重点的分析，建立完善财务风险分析指标，并给财务工作业设置相应的预警值。如果财务工已经出现了超出预警值，那么就会及时提醒医疗人员、财务人员，也才能够实现风险的预警。针对医院的投资要进行实时的投资风险监控，实现投资前期、中期、后期的纵向观察，以此来实现规避风险的目的。 （七）优化设计信息管理制度 应用信息化技术能够显著增强医院财务内控力度，而且可以构建一个完善的信息管理体系，优化完善信息管理制度，实现对各类医疗器械设备信息设备的统一管理。信息化可帮助医疗人员做出当天工作的总结，根据工作的需要，领导就可以对各类人员信息进行调阅。医院在信息系统上，能够加强财务成本控制、医疗服务活动的成本核算以及各类资产设备的管理，人力资源系统管理，实现各类数据信息的统一收集，医疗数据的汇总。 四、结束语 在医院内，进一步强化财务内控力度，设计财务内控机制，优化财务管理流程，强化财务内控制度的落实。检查内控执行的状况，要将内控执行与业务人员的工资薪酬发放相联系，通过财务内控，能够显著地增强医院医疗服务成本的控制，而且也可以为财务内控制度的执行改革，做出有效的指引。在新医改背景下，要增强医院财务管控能力，建立岗位责任制，建立信息管理制度，及财务风险评估制度，来促使医院稳健的发展。 参考文献： [1]叶君君，胡静，龙琼.新医改下的公立医院财务内部控制制度问题分析[J].财会学习，2018. [2]闫丽丽.新医改政策下医院财务管理内控制度创新[J].信息周刊，2019. [3]赵人桦.新医改背景下公立医院财务管理内部控制建设[J].纳税，2019. |
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