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标题 境外工程承包项目的税务风险及策略探究
范文

    张扬

    摘 要:随着我国国际影响力水平不断提高,工程企业在境外投资的工程项目数量也在不断增多。由于受到当地政策、经济、社会文化因素的影响,境外工程承包项目面临的税务风险问题更多。为此必须要积极探究境外工程项目在事务管理方面存在的不足,准确识别风险,最终化解风险。

    关键词:境外工程? 承包项目? 税务风险? 策略探究

    一、境外工程承包项目税务风险识别

    境外工程的税务风险存在于项目的整个生命周期,其风险包括政治风险、法律风险、经济风险、文化风险、外汇和利率风险、通货膨胀风险、涉及所在国税收政策和征管水平,特别是税率差异、双边税收协定优惠、免税条款、涉税“合同拆分” 等等,面对复杂多变的境外税收环,忽视任何一个税务风险,都会对项目的经营造成重大影响,对境外项目进行风险识别迫在眉睫。

    (一)税收法律风险

    当前我国的境外工程主要集中在亚、非、拉等发展中国家,这些国家的法律法规存在许多的差异且变动频繁,如没有对当地的政策进行细致深入的研究,对合同免税效力、纳税主体、纳税范围及层级分辨不清,很容易在项目执行时出现税务风险问题。例如,在菲律宾需要设备分包商支付设备款应当代扣代缴所得税和增值税,但是在委内瑞拉则只需要代扣代缴增值费,如果没有按照规定代扣代缴,很容易受到法律的处罚。

    (二)工程合同风险

    工程合同风险是划分征税范围的重要依据,所有相关国家的征税机关,都会依照当地法律结合项目合同进行判断。如果在工程合同签订的过程中只列出项目总额,而没有列出设备项目、土建项目等相关工程的价格,就无法确认具体的收入来源,造成当地的征税部门无法根据项目所有收入来源进行判断。

    (三)机构设置风险

    由于建筑工程项目耗时长、投入大,所以许多国家的税法都规定必须在当地注册机构,形成“常设机构”,如果没有严格按照当地法律的规定注册相关机构,必然会引发税务风险问题。

    二、境外工程承包项目税务风险的主要特征

    境外项目税务风险具有多样性、复杂性、阶段性、不可预见性等特点。由于境外工程项目的财务状况与当地的技术条件、金融状况具有非常大的关联,任何一方面的因素发生变化必然会对税务状况产生影响。在境外工程项目建设的过程中,既可能有国内的投资者,也可能有国外的投资者,利益主体众多,财务关系非常复杂。如果没有选择分包商,这样就很容易导致税务风险显著增加。在境外工程项目建设的过程中,不同阶段的税务状况都会呈现出阶段性的特点,海外工程项目施工受到国际市场的变化影响非常大,如果国内市场经济发展不健全,也必然会对税务造成影响。

    三、境外工程承包项目税务风险的主要应对策略

    项目执行阶段,应该对项目财务人员和各部门管理人员进行教育、监督和指导,增强税务风险防控意识,定期开展税务风险防范培训,使相关人员在日常工作中及时察觉税务风险点,从源头把控税务风险。对项目所在地税法及税收征管的更新和变动,也要及时作出反馈。同时应重点化解以下税务风险:

    (一)加强税法研究,做好前期税务规划

    在开展境外工程承包项目的过程中,必须要同步进行税务风险筹划。通常每一个国家工程项目所涉及到的税种,主要包括利润税、流转税以及财产税等,在发展中国家,这些税种的相关法律法规存在着条文过多且过于笼统、语言不通或者理解不一致的问题。为此,企业在法律研究时,最主要的就是选择当地知名的会计律师事务所或税务师事务所,确保法律风险研究的整体效率。

    (二)项目结束阶段的税务风险应对策略

    项目结束后,要进行纳税清理,查找工作死角,及时缴纳各项税款,消除被罚款风险。配合当地税务稽查工作,及时取得完税证明。对于项目相关的税务单据要进行存档整理,将税务风险尽可能地降至最低,提升项目盈利能力。并对整个项目实施阶段的税务筹划工作进行总结,为后续项目借鉴。

    四、结束语

    总而言之,随着我国综合国力不断提升,“走出去”战略的不断深入,涉及到境外工程承包项目的数量也在不断增多。企业必须要积极主动解决可能潜在的税务风险隐患,同时要确保对境外项目收益进行合理管理,增强国际市场的竞争实力。加强人员在工作执行中的税务风险防范意识、强化与業主和税务机关的沟通,充分运用当地的法律法规维护自己的合法权益,趋利避害,确保企业的发展水平全面提高。

    参考文献:

    [1]郝青玉.浅析境外工程项目税务风险管理[J].经贸实践,2018(08):50-51.

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更新时间:2025/3/14 19:43:07