| 标题 | 企业审计风险及规避方法分析 |
| 范文 | 熊美凤 关键词：审计风险 ?特征 ?规避方法 企业在当前市场环境下，在审计工作中都会存有一定的风险。企业相关的制度 也应其变化而变动。在此要讨论的就是如何通过有效的方法能够规避风险。企业应该及时树立较强的审计风险意识，不断提高对审计风险的认知，并采取行之有效的方法来规避企业存在的审计风险，以期达到提高企业审计效果和质量的目标。 一、企业审计风险的特征以及成因 （一）审计风险的特征 第一，客观性，在审计工作过程中在各种因素作用下会产生审计风险，通过对审计风险分析和研究，可以在这个过程中熟悉审计风险，只能在有限的时空条件下改变或减少风险发生的条件和诱因，降低审计风险发生的频率从而减少损失程度，但不能完全地消除风险，这就是审计风险的客观性;第二，偶然性，意指审计人员在进行审计工作时，由于意外状况或不可抗因素而导致的审计漏洞，这种结果并非人为造成，这就是审计风险的偶然性;第三，普遍性，审计活动在每个环节都可能产生造成风险的因素。这种因素存在于审计工作过程的每一个步骤，任何一个步骤和环节的审计疏漏，都会直接增加审计风险系数;第四，潜在性，假审计人员因为个体差异及素质参差不齐或业务能力不同，都会引发审计风险的发生;第五，可控性，它是指只要将审计风险降低到一定可以把控的水平，审计工作人员还是可以深入研究审计理论，提高审计质量的。 （二）审计风险发生的成因 1、内控机制不健全 国内现状是大部分企业拥有为数不多的股东，管理权和经营权混淆不清，这样的情况常常导致个人的权利大于一切，有关政策和制度无法正常实行。我国目前大多数企业缺少完整独立的内控制度作为基础，所以审计风险时有发生。 2、审计工作模式落后，审计人员个体差异 国内审计工作模式较为单一，起步较晚，很少考虑影响到审计风险的各种外在因素，统计并判断审计工作仍以抽样方式为主。受审计人员主观因素影响，无法得到客观真实的结果，从而不能有效查缺补漏，弥补审计工作的漏洞。另外，审计工作人员业务能力和素质以及对风险判断的预知力及判断力不够敏锐，这也是造成审计风险发生的一大原因。 3、审计内容广泛，审计对象复杂 社会经济快速发展的大环境下，企业规模也在日益壮大，生产经营变得越发复杂，会计信息系统相应也变得复杂，这就加大了企业财务报表的出错几率;此外，审计范围同时也在扩大，到目前为止，传统审计已经逐渐被取代，很多不确定因素也相应出现了。审计对象的复杂、审计内容的广泛以及审计难度的增大，都增加了审计风险概率。 4、被审计单位的综合经营背景 技术发展趋势、被审单位经济活动的特點、经济环境、内部制度的控制强度、管理人员的业务能力及个人品行等因素都对企业的审计风险造成影响。被审计单位由内而外的环境对审计风险的影响，通过审计费用可以体现出来，西方审计行业在最终确定审计相关费用时，把固有审计风险和经营风险都纳入其中进行考虑。 二、规避审计风险的方式研究 （一）建立和完善审计法律环境 市场经济在不断发展，企业审计工作同样面临着许多新任务、新课题。必须制定有效和健全的法律制度以及审计准则，这样对于合理地界定工作人员的责任才更加有利。应在制定法律法规的基础上不断对其进行完善工作，做到审计工作有章可循、有法可依。 （二）转变观念，强化意识 我国各企业审计工作人员肩负的责任重大，风险也越来越大，审计部门愈加重视审计方式和审计程序，要降低审计成本并高质量地完成任务。还要避免风险及损失。审计人员要做到从观念上对审计风险形成深入了解和认知，冲破固有观念的束缚，积极寻找有效的方法和措施对审计风险加以有效预防和控制。 （三）提升审计工作人员的个人素质以及应对审计风险的业务能力 建议各层审计部门均制定相关的责任过错追究制，可以明确责任奖惩细化到每个人身上，包括相关的连带责任也赏罚分明。定期应该对国家审计机关、内部审计部门以及社会审计机构进行审计工作人员专业培训，督促和提请相关工作人员严格遵循审计标准和规范，坚持廉洁奉公、实事求是、客观公正的原则，时刻保持职业谨慎，不断锻炼业务技能，提高判断、分析能力，逐步强化为具有相关思想素养、文化水平和业务技能的优秀审计队伍，从而达到管控风险的目标。 （四）健全和完善成熟的审计机制，完善质量管控制度 如何有效防范和管控审计风险？其重要保障在于各级相关审计机构以及审计主体都要建立一个成熟稳定的运行机制。它的前提和基本特征是要客观、廉洁、公正、严谨、保密，要不断提倡敬业精神，这样可以达到为遵循专业标准提供合理保证的目的。通过合理地运用全面质量对程序与政策加以控制，可以确保审计项目工作符合规定的质量标准等。 （五）做好审计风险预测，慎重选择审计对象并引入客户评价制度 首先，服务对象或服务客户要有针对性，只选择正直、品行端正的客户合作。如果客户欠缺正直的品格，就容易出现徇私舞弊的情况，审计风险就会无限增大变的不可控制。审计人员要在接受委托前采取妥当措施，与前任审计人员及时沟通与联系，获取客户合作品质相关信息，当发现委托单位欠缺正直品格时可以直接拒绝接受委托。 （六）采用风险导向审计，降低审计风险 现代审计方法重视权衡审计成本及审计风险的均衡指数，贯穿于整个审计工作过程中的是抽样审计方法及分析性复核方法，审计最终结果必然是有误差的。审计工作人员在实施审计工作时，从审计总体中抽取一部分样本进行测量，并以这个测试结果对审计总体特征进行推断，这样的方法统称为审计抽样。在这种方法操作过程中，操作者是否具备设计和使用抽样方案的权限，均由审计人员对其进行专业判断和评定。这个方法的不足之处是：审计人员无法通过抽样结果对质量和数量进行客观评价，精确度精准度不好把控。风险导向审计的产生背景和环境发生了很大变化，企业的经营模式和组织形式都在不断创新、会计法准则里日益增多的涉及判断及估计的主观性很有可能导致财务报告从某个层面增加了舞弊的压力。 风险导向审计法中最多用到的是分析性复核法，分析和评价的风险对象包括：客户的控制风险，产生风险的各个因素有可能产生的风险，通过对这两点的分析评价来确定实践过程中测试的重点和领域。审计风险渗透穿插在整个审计过程中，是密不可分的一个环节，它有效地降低着风险对企业的影响。从全球经济发展角度来看，风险导向审计在国际上已经在其他国家被广泛运用，它的风险控制本质其实就是在审计工作最初阶段将风险进行预测分析并将其控制在最小范围内，从而降低审计风险，为审计工作人员免去责任。 （七）合理规避和降低审计风险，确定重要性水平 《独立审计具体准则第10号审计重要性》第八條指出：“注册会计师要充分考虑审计风险与重要性之间存在极大的反向关系。重要性水平越高则审计风险概率越低;重要性水平越低则审计风险概率越高。”深入理解这种反向关系能够帮助审计人员持有基本的职业谨慎，在接受审计工作时，一方面要考虑审计风险及影响的高低，另一方面要考虑审计成本及工作量大小，最后合理地判断审计工作的重要性水平，最终达到降低或规避风险的目的。 （八）在审计效率上要求 在审计工作制定方法的环节中，审计风险与审计效率的矛盾非常明显，面对大量复杂的审计工作时，在客观上讲是对审计工作的变相挑战可以激发审计人员将工作进一步做好。从审计主客体两方面来分析，在审计效率上有共同的标准要求，审计实践的矛盾可以提高审计工作效率完善工作成果，还可以有效避免或降低审计风险。 三、结束语 企业应从自身经营情况出发，找到制约审计风险产生和增加的根本原因，并有针对性地采取相关手段进行制止，与此同时，建立完善内控规范制度，提高审计人员的法律意识和专业技能，不断汲取国际上先进的审计理念及工作经验。在外在条件上，争取政府的相关支持，依据不同企业的自身差异构建相关的健全和完善的法律内控系统。在内在条件与外在条件相辅相成和谐发展的情况下，才有可能提高企业效益进而实现企业稳步发展的目标。 参考文献 [1]王秋连.企业审计风险分析及规避方法探讨[J].当代会计，2014（05）：28-29. [2]王莹.虚拟企业审计风险评估研究[D].陕西师范大学，2011. [3]施浩忠.企业审计风险规避方式探讨[J].现代商贸工业，2010（19）：226-227. |
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