| 标题 | 浅谈企业应收账款管理工具的运用 |
| 范文 | 司超 关键词：应收账款 ?企业 ?管理工具一、企业应收账款管理概述 随着市场经济体制的不断完善，应收账款被普遍运用于企业各项经营活动中。应收账款是企业以赊销的方式给予购买方的商业信用，同时也是企业在该项销售活动中被购买方占用的资金。应收账款作为企业流动资产的组成部分，是经营性现金流入的保障，对企业的生产运营和资金周转有着至关重要的作用，因此对于应收账款的管理是企业不可忽视的课题。企业需要采取科学有效的方法对应收账款进行控制，以增加资金效率、降低资产风险。本文从企业日常经营活动中可供运用的管理工具入手，为应收账款的管理提供一些思路和措施，以期提高应收账款管理水平，控制资产风险，提升经济效益，促进企业的良性发展。二、企业应收账款管理存在的问题和风险 应收账款是一柄双刃剑，管理得当与否，影响到企业的经营质量。应收账款可以作为一种促销手段，增强产品竞争优势，提高市场占有率，发挥规模效益，支撑企业成长型战略;可以作为一种降库存手段，盘活存量资产，减少存货积压，释放供应链活力;可以作为一种融资工具，提高筹资灵活性，增强资金调度能力，改善企业现金流入。但是，应收账款需要控制在合理的范围内，如果不加约束，放任增长，一旦超出企业承受能力，将给正常运营造成重大不利影响。首先应收账款高位运行意味着购买方占用企业大量资金，导致销售变现的周期延长，企业为维持生产经营不得不寻求各种融资渠道以补充现金流，使得资金成本额外增加，资产运营效率下降;其次应收账款的任意增长将会导致信用风险的增加，不可避免的出现超出合同约定付款期尚未收回的款项即逾期应收账款;逾期应收账款加大了货款回收的风险，易造成资产流失，而针对逾期应收账款计提的坏账准备金，将直接影响企业利润;再次应收账款的不断增加将会导致企业与客户之间的经营关系日趋复杂，账务核对不清、合同执行不力等因素均会造成购销双方关系紧张，甚至涉及法律纠纷与诉讼，造成企业潜在法律风险，同时影响企业社会形象。对于上述情况，企业需要做出利弊衡量，运用适当的管理工具，对应收账款加以妥善管理。三、应收账款管理工具的运用 （一）风险管理工具 应收账款的风险来源于其可回收性，购买方存在各种原因对企业应收账款的可回收性产生影响，例如客户经营不善面临倒闭、财务状况恶化而拖欠货款、因合同纠纷而拒不支付、因账务不清而少付漏付等。企业一方面要加强客户信用管理，及时掌握信用变动情况，了解客户履约能力，准确核对往来账务，维持良好客户关系;另一方面，可以借助风险管理工具，及时提示风险，准确定位风险源，有的放矢，提前筹划，将损失降至最低。 企业可以由风控部门牵头，营销部门、财务部门配合，建立应收账款风险预警体系。根据企业应收账款的实际情况，设置一系列风险预警指标，每项指标设有风险承受度和风险预警频度。重要性不同的风险预警指标，对应的风险预警频度也有所不同，例如关键性的指标，可以提高预警的频率，设置为按月预警、按周预警等;非关键性的指标，可以适当降低频率，设置为按季度预警或者半年预警等。风险承受度包括正常、关注和预警三类，正常表示该项风险预警指标良好，所指向的风险事件得到了有效控制;关注表示该项指标偏离正常值，但尚在企业可以承受的风险范围内，需要分析风险动因，采取风险应对措施;预警表示该项指标严重偏离正常值，企业选择承受该项风险将导致重大不利影响，需要立即分析风险动因，评估风险影响，申请启动风险应急预案。应收账款风险预警是个闭环的体系，预警指标提示风险后，应当明确责任单位和责任人，确定应对措施，持续跟进，确保落实到位，直至下一预警周期该项指标恢复正常。 企业可以根据自身应收账款的实际情况和管理能力，选择设置合适的风险预警指标。可供参考的指标包括：应收账款周转率、应收账款回款率、逾期应收账款增长率、逾期应收账款客户数、长账龄应收账款占比等指标。应收账款周转率衡量周转速度和回收效率，当周转率偏低时，代表应收账款的平均回款周期较长，存在逾期风险;应收账款回款率计算公式为本年累计回款/（上年末应收账款余额+本年新增应收账款金额），是衡量已形成的应收账款在一定时间内获得资金回笼的能力，是持续渐进的指标，随着时间进度的推移，回款率将逐渐上升，若回款率达不到预期水平，则该客户的违约风险将会加大;逾期应收账款增长率和客户数是从比率和数量两个维度衡量逾期应收账款变动的指标，良性发展的企业，逾期应收账款的总额和逾期客户数量应逐年下降;长账龄应收账款占比指标是1年以上应收账款占总额的比重，比例越高，代表可能形成坏账损失的风险越高。在實际运用中，以周转率指标为例，假设某企业正常回款周期为6个月，最长不超过1年，若超过1年则有资金链断裂的风险，那么该企业应收账款的周转次数大于2，风险承受度为正常;小于1为预警;介于1和2之间为关注。若某月测算周转率为1.3，代表企业平均回款周期被拉长，可以进一步将指标分解，找出风险原因，明确责任人，制定改善措施并落实，直至指标恢复正常，从而消除潜在风险损失。 除此之外，企业还可运用的风险管理工具包括风险客户名录的建立。企业可以由风控部门、营销部门牵头，建立风险客户名录，满足一定筛选条件的客户，可以列入该名录中。在实际运用中，筛选条件可以包括：被各级工商行政管理部门认定为严重违法失信或经营异常的客户、账龄长且无变动的客户、连年亏损的客户、存在违法经营的客户等，企业可以由营销部门通过合法渠道对客户资料进行收集，也可以由风控部门通过国家企业信用信息公示系统查询。在风险名录中的客户，企业应当停止或者减少赊销业务以规避部分风险。 （二）绩效管理工具 企业应收账款长期居于高位的原因之一是缺乏有效的绩效管理。企业的绩效考核导向往往是重视销售而忽视回款，因此会出现营销人员拿单时冲锋陷阵、全力以赴，销售完成后偃旗息鼓、敷衍了事的现象，从而导致应收账款未能得到及时有效的管理，回款周期拉长，甚至形成呆坏账。企业可以运用绩效管理工具，引导责任部门和责任人员提高对回款的重视程度，遏制应收账款增长趋势，降低坏账风险。 在实际运用中，企业可以采用的绩效修正方法包括坏账准备加计扣减利润、新增风险应收账款扣减收入、呆坏账比例扣罚、旧账清收回款奖励等。坏账准备加计扣减利润作用于应收账款责任部门，绩效结算时，由财务部门按会计准则的要求对该部门的应收账款计提坏账准备，以当年计提坏账准备的双倍金额扣减该部门的利润，使得应收账款的质量与该部门的效益直接挂钩，从而促使责任部门积极催收回款，缩短应收账款账龄，减少坏账准备的计提。新增风险应收账款扣减收入同样作用于责任部门，该部门就某笔订单确认了销售收入、形成了应收账款，但如果有证据表明该笔应收账款存在不能收回的风险，无论损失是否发生，绩效结算时都以应收账款的金额全额扣减销售收入，使得该部门等同于销售没有实现，还要额外承担增值税的损失，從而促使责任部门积极评估客户信用，审慎开展业务。呆坏账比例扣罚、旧账清收回款奖励作用于责任人，是对形成呆账、坏账的直接责任人按呆坏账金额的一定比例扣罚，对积极收回陈年旧账的经办人以一定比例的奖励，从而提高责任人的回款积极性。企业可以根据实际情况调整和完善相关绩效工具，形成良好的应收账款奖惩激励环境。 （三）新型金融工具 新型金融工具主要包括应收账款证券化和应收账款保理，两者既是一种创新的应收账款管理工具，也是一种融资变现手段。应收账款证券化是将符合条件的应收账款出售给专门从事资产证券化的信托机构，经重组整合后，以应收账款为基础，以应收账款的信用等级、质量和现金流为定价标准，向资本市场发行有价证券，从而完成应收账款的融资变现，对企业而言直接降低了应收账款总额，减少了坏账风险，同时以较低的成本获取了融资资金。应收账款保理是将符合条件的未到期应收账款转让给商业银行，获取银行的流动资金融资，达到应收账款变现的目的，对企业而言相当于支付一定的成本提前收回了该笔应收账款。 运用金融工具促使应收账款变现回笼，是区别于传统催收手段的应收账款管理新方式。在实际运用中，企业需考虑一些客观因素，如金融机构的授信条件、应收账款的资质以及所需要付出的成本等，不应盲目操作。四、总结 应收账款的管理是关系到企业是否良性发展的重要因素，从企业应收账款的现状出发，设计和运用各项管理工具，提升应收账款管理能力，有利于改善资产周转效率，降低坏账风险，发挥应收账款对于经营活动的积极作用。 参考文献 [1]王婧.A企业集团应收账款内部控制改进研究[D].湖南大学，2017. |
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