| 标题 | 国有企业财务风险分析及内部控制策略研究 |
| 范文 | 张鹏举 李维刚 摘 要：国有企业改革已经进入到了一个关键阶段，改革不断走向深入，对于各项改革工作的要求也越来越高。在国有企业改革工作的实施当中，财务管理作为其中的核心内容，自然得到了高度关注，而通过提高对财务风险的重视程度，有助于逐步找到防控财务风险的内部控制策略，保证国有企业的规范性和长效性运营。财务问题关乎一个企业的生存和发展，国有企业更是如此，良好的内部控制策略与内控机制有助于财务风险的控制，也有助于推动国有企业战略目标的达成。所以国有企业要从长远角度出发，对财务风险问题进行综合分析，在此基础之上找到有效的内部控制策略，提升国有企业经营效益以及社会效益。 关键词：国有企业;财务风险;内部控制;策略 财务问题是企业高度重视的问题，对于一个企业的生存和发展来说意义重大。在当前日益复杂的经济环境之下，虽然我国经济事业获得了长效发展，在这一进程当中也累积了很多的成功经验，但是仍旧存在不同程度的问题，也在多元因素的影响之下给企业财务工作带来了较大的风险。面对这样的情况，国有企业必须提高对风险认识和防控工作的重视程度，从客观角度出发，剖析目前企业财务工作当中的风险隐患，在此基础之上找到最佳的防控策略，保证各项资源的优化利用，为国有企业赢得更高的收益。内部控制是降低财务风险的突破口，所以国有企业要找到工作重点，积极完善内部控制机制。 一、国有企业财务风险概述 1.财务风险的类别 针对国有企业财务风险通常存在着两种解释：一是指实际经济发展状况与企业预期财务发展状况，因为多种因素的存在影响国企生产运营，进而增加出现经济损失的可能性。二是指用货币基金偿还到期债务过程当中存在的不确定性。这两种解释选择的角度不同，前者是基于广义角度的概念理解，而后者则是狭义层面上进行的分析。我们在对财务风险进行分析和研究的过程中，把握风险类别是一个非常重要的内容。基于财务风险是否可以被分散的视角出发，我们可以把财务风险划分成可分散风险与不可分散风险，前者可以通过运用有效的控制手段促进风险分散而有效降低损失。基于企业运营发展中财务活动所处阶段的差异，通常可以把财务风险分成投资、筹资、运营风险这几个类别，指向的是财务活动所处的差异化阶段，也指出了财务风险在各个阶段都有可能出现。基于风险出现原因，通常可把财务风险分成自然与人为风险，自然风险具备不可预见性的特征，通常是在出现自然性灾害等诸多意外事件之后引发的风险问题。而人为风险涵盖经济、政治技术等诸多层面。结合风险的可控程度，我们可以把财务风险划分成可控风险以及不可控风险，前者因为可以实现风险的控制，可以有效降低企业的损失，降低财务风险的危害。 2.财务风险的特点 财务风险会因为分类标准的不同而体现出一定的差异性，不过不管财务风险的类别如何，其特征是有明显共性的。国有企业财务风险的特点主要体现在：一是财务风险具备客观性特征。我们在研究过程当中提高对财务风险的分析和关注度，是为了有效控制风险，尽可能减少风险引发的损失和危害。风险是客观存在的，不管何时何地都存在于企业的运营环节。二是财务风险具备不确定性表现。因为国有企业本身的经营发展活动就是不确定的，所以财务风险也体现出不确定性，所以我们无法知道财务风险是否出现、出现的时间、风险的形式、风险的危害等内容。三是财务风险具有损失性特点。在国有企业的发展改革当中，之所以要关注风险的控制，保证风险可控性，是因为伴随财务风险而来的就是财务上的损失。如果国有企业出现一定的财务风险，很有可能造成国有资产流失，甚至是影响国民经济发展水平。四是财务风险表现出系统性。国有企业财务风险出现在企业运营与管理的各个环节，表现出系统性特点，换句话说各个系统决策与落实都伴随着系统风险。五是财务风险具有可控性，可以借助多样化的途径进行风险控制，其中构建完善的内部控制机制就是控制风险的有效措施。 二、国有企业财务风险的内部控制的原则 加强内部控制是控制国有企业财务风险的有效策略，不过内部控制策略的选择与运用需要坚持一定的原则，遵循一定的规律。第一，内部控制策略和国有企业长远发展战略相适应原则。企业针对财务风险所采取的一系列内部控制措施必须契合企业的长期战略，是企业基于实践制定的符合战略规划的内容。比方说国有企业要进行扩张，那么就要在风险内部控制策略选择上运用积极措施，但是如果企业选择的是平稳运营战略，则需要运用谨慎的内部控制措施。第二，整体与局部相整合原则。国有企业通常有着较大规模，下设不少的子公司，这就需要在财务风险防控的过程中，既要从全局出发加强统筹，又要合理设置局部目标，保证局部目标与整体要求一致。第三，风险处理与防范相整合原则。国有企业的财务风险不可避免，但是面对风险问题，企业不能只是着眼于风险控制，而不知风险发生后的处理方法。正确的措施是将风险的处理与防范工作整合起来，共同推进，以便得到更加显著的内部防控效果。第四，长期与短期利益整合原则。目前国有企业普遍显现出来的问题就是关注短期利益的获得，而不会把关注点放在长期可持续发展层面。要保证财务风险内部控制的效果，就必须改变舍本逐末的情况，既要做好短期风险的防控，又要注意保护长期利益，寻求可持续发展的机会。第五，发展性原则。国企财务风险内部控制必须与当前的市场规律与企业发展情况相适应，注意在企业不同发展阶段选择相应的风险内部控制方案。比如在企业初建阶段，必须在技术与营销方面做好风险防控;在企业稳定发展的阶段，要做好管理层面上的财务风险防范;在企业扩张阶段，需要防范并购与融资等方面存在的财务风险。 三、国有企业财务风险的内部控制的有效方法 1.有效健全企业治理 对于国有企业来说，要构建一个完善化的财务风险内部控制体系，首先需要把关注点放在优化企业治理层面，这是现代企业改革必須要经历的环节，也是国有企业提高核心竞争力的有效手段。首先，企业需要正确认识董事会和监事部门的价值，认识到财务风险内部控制是企业监事部门为降低与控制风险而设置的。针对这样的情况，需要增加监事部门的监管力度，做好企业财务管理与内部控制，在企业改革进程当中约束经营者的行为，保证经营者决策的科学性。其次，国有企业要注意提高管理者的综合素质，认识到企业经营的顺利与否和管理者的能力直接相关。对此国有企业需要在提高管理者综合素质方面提起高度重视，不断塑造企业良好形象，为企业风险管理和内部控制的完善提供必要保障。最后，要注意对国有企业管理者品行进行约束，以便保证企业各项制度的贯彻落实效果，提高内部控制工作的效率与整体质量。 2.改善风险内控环境 财务风险内部控制需要在良好的环境条件之下开展，而在内部控制环境的营造方面，需要特别注意做好以下工作：一是要健全企业职工代表大会制度，在此基础之上对国企的民主监督制度进行积极建设，从而有效激发员工的工作潜能，提高员工的主人翁意识，让他们有能力针对企业内部控制制度制定与落实给出一定的意见与建议。国有企业为了增强员工参与意识，可以开展问卷调查活动，并结合调查结果优化经营状况分析，把握企业实际情况，为财务风险内部控制制度的建设和完善提供保障。二是要在组织机构的设置方面严格遵守不同职务不相容准则，确保职务之间的有效牵制，提高业务循环有效性，避免在经济活动当中出现舞弊的情况，保证内部控制环境的稳定性。三是要健全法人治理制度。国有企业不仅要在深化改革当中把健全法人治理制度作为重点，又要认识到法人治理制度的建设和完善是财务风险内部控制制度建立的根基。四是要构建完善化的沟通机制，保证部门和工作人员之间的顺利沟通，促进内部控制信息的有效传播，消除信息壁垒。 3.落实内部业绩考核 对于国有企业的整体发展来说，企业的领导者关系到企业运转的效果，因此要保证财务风险内部控制的有效性，需要从提升企业领导思想认识和综合素质着手促进企业价值的升华。为了起到对企业领导的激励和约束作用，需要根据国有企业的运转要求采取业绩考核工作方法，全面考验领导者的综合素质。比方说国有企业可针对企业领导落实激励计划，特别是运用股权激励方式增加其工作积极性。国有企业是由大量的普通员工构成的，每个员工的发展与个人价值的实现也与企业的内部控制密切相关。要降低内部控制中的财务风险，还需要关注对普通员工的激励与考核。在这一过程当中，需要将物质与精神激励结合起来，让员工认识到企业与员工发展之间的关联，鼓励员工提出建设性意见与建议，让企业员工发挥主观能动性，在财务风险内部控制当中贡献自己的一份力量。 4.做好内部审计工作 大量企业实践表明，企业优化内部控制的关键点在于内部审计制度的建设与完善。对于国有企业来说，更是要提高对内部审计制度建设的重视程度，发挥内部审计工作对企业长效运转的推动作用。在财务风险的防控层面，内部审计占据举足轻重的地位，因此要得到国有企业的高度重视，并适当提高内部审计在企业当中的地位。国有企业需要建立专门的内部审计部门，并保证该部门的独立性，而不是让内部审计部门依托财务部门。保证内部审计的独立性，有助于及时发现企业经营管理当中的问题，根据企业发展实际情况完善财务风险内部控制体系，促进国有企业发展壮大，提升整体竞争实力，并逐步走向国际市场，扩大市场占有率和影响力。在这一过程中要注意培养合格的内部审计人才，提高他们的专业素质。 5.提高内控员工素质 由于国有企业的财务工作异常复杂，涉及到的很多事项专业而又严谨，所以必须对财务人员提出更高要求，全面提升其综合素质。在对国有企业内控员工进行教育培训时，要特别关注突发事件解决能力与专业素质的发展，同时还要引导内控人员建立良好的风险意识，有效识别和防控企业财务控制当中的风险问题，为内部控制工作的实施提供必要依据。国有企业需要根据财务风险内部控制的要求安排培训内容，选择有效的培训方法，全面增强内部控制人员风险预警与处理能力。也就是说国有企业需要根据企业所处发展阶段与内外部环境变化确定培训内容，利用灵活多样的培训方法增加培训工作的专业度。 在改革开放政策的积极实施进程中，国有企业抓住优势和机会快速发展，为国民经济的长足发展与建设做出了积极贡献。为进一步丰富企业的发展成果，为企业创新建设增加活力，国有企业开始越来越关注财务管理工作，力求有效识别与控制企业财务风险，并通过健全企业内部控制制度来保证风险的有效管控，避免出现国有资产流失的情况，有效降低企業的运营发展成本。在市场经济背景下，国有企业要有更加清醒的认识，要在市场经济背景下做好财务风险和运营成本的降低工作，不断完善内部控制策略，找到最佳的风险防范方案。 参考文献： [1]江建军.国有企业财务控制研究[J].经贸实践，2017，（20）：328. [2]朱栋，李雪.国有企业财务内部控制优化措施研究[J].财经界（学术版），2018，（11）：256. [3]徐芳.基于内部控制的国有企业财务管理优化措施探究[J].会计师，2017，（16）：46-47. [4]王小红.新形势下对加强事业单位内部控制的思考——以地质调查单位为例[J].中国总会计师，2017，（9）：90-92. 作者简介：张鹏举（1996- ），男，河南省洛阳市瀍河区人，佳木斯大学经济与管理学院专业硕士研究生;通讯作者：李维刚，佳木斯大学经济与管理学院院长，教授，研究生导师 |
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