| 标题 | 全面预算管理在企业中的应用 |
| 范文 | 张厉冰 全面预算管理是现代企业实现资源最优化利用、提升战略管控能力的一种有效措施。从运行流行上来看，全面预算管理涵盖了预算的编制、执行、考核、优化等若干个环节，并且能够形成一个闭环体系，保证了预算方案可以紧跟企业的发展形势、业务需求，不断的进行调整、完善，在推进企业实现可持续发展中带来了不可忽视的重要价值。本文分别从完善预算管理组织架构、编制预算管理方案、把控预算方案执行要点和优化全面预算管理体系等方面，提出了现代企业应用全面预算管理的几点建议。 一、引言 经济新常态下，企业对于资金利用、资源配置的重视程度更高，在这一背景下全面预算管理得到了广泛认同和推广应用。全面预算管理围绕着企业的战略目标而开展，在实践过程中，预算方案是否科学可行，能否执行到位，有无总结反馈，都会对全面预算管理的应用效果产生直接的影响。因此，企业管理人员不仅要认识到全面预算管理的价值优势，还要掌握各个环节的操作要点，才能真正发挥全面预算管理的应用优势。 二、建立多层次预算管理组织体系 全面预算管理是一项系统性的工作，需要全员参与、多方协调、形成合力，才能共同为全面预算管理的开展提供保障。通过完善内部组织架构，成立专门的全面预算管理办公室，全权负责预算方案编制、预算执行监督、执行结果分析、预算方案优化等一系列事务。在成员组成上，总经理担任全面预算办公室的组长，另外设有助理2人，以及财务等相关部门的主要负责人。全面预算管理办公室独立于其他部门，为预算方案下达、执行信息反馈等工作开展提供便利，通过保证信息获取的时效性，有助于预算方案的灵活调整。 三、立足企业情况编制全面预算管理方案 （一）明确管理目标 在编制预算方案时，应立足于企业现阶段工作的开展，以及未来一段时间战略规划的实施，确定该方案的一个总目标，以及具体到各项业务的分目标，从而进一步提高预算方案的可行性。就总目标而言，在公司现有管理运营体系的基础上，以提高经营管理的控制力和经营活动的预见性，确保公司总体战略规划以及年度经营计划的实现为目标，建立以公司战略目标为导向，包括业务预算、资本预算、资金预算、财务预算在内的全面预算管理体系。 （二）制定管理计划 在总目标之下，各个部门需要结合自身的工作内容，制定更加详细的分目标，也就是具体的业务计划。在保证业务计划与企业总体规划保持大体一致的前提下，体现出业务特色。另外，在全面预算管理计划中，还应当安排下一步工作开展的具体流程，以及各个流程需要把控的操作要点。例如在预算下达、执行后，应当由谁负责做好执行信息收集，必须要在管理计划中加以明确，确保预算执行过程中有人负责、有人监督。全面预算管理计划确定后，以书面形式发送到全面预算管理委员会每一位成员的手中。 （三）拟定预算方案 1.主要流程 公司全面预算管理办公室拟订的年度预算编制方案，经全面预算管理委员会审批通过后，于每年1月中旬下达至各预算责任单位，组织预算编制工作。预算编制方案中应包括编制范围，编制内容、职责分工、业务流程、表格样式、预算编制前提条件等内容。 2.主要内容 为了增强全面预算方案的实用性和指导性，在设计其内容时，应当尽量的涵盖企业所有部门的大多数经营活动。具体来说，该方案的内容主要分为三大模块：其一是业务预算。根据往年经营业务的收入变化趋势，结合本年度的工作开展计划，对主营业务的收入进行预算。另外，企业正常工作中各类耗材的成本，运营期间的管理费用等，也都需要纳入预算范畴，让业务预算细致、精准。其二是资金预算。通过提前计算各项业务开展所需的资金，同时考虑企业在新业务拓展、新技术研发、新设备引进等方面的工作计划，组织开展资金预算，保证企业的现金流量稳定，避免出现资金紧张、周转困难的问题。其三是财务预算。以上述两项预算作为参照，合理进行资金配置，既要保证企业各项工作顺利开展的资金需求，又要加强预算管控，防止超预算问题的发生。 四、全面预算的执行 （一）各部门严格执行预算方案 全面预算方案编制完成，并且经过全面预算管理办公室审核无问题后，尽快将该方案下发至企业的各业务部门，确保该方案尽快落实。为了有效规避预算方案执行不到位、落实效果不理想的问题，还需要在各个部门中建立健全预算执行责任体系和考核激励机制。根据本部门的业务情况，将预算落实到各个岗位，形成一种全员参与的局面。建成由部门主管、中层管理、业务人员组成的三级责任体系，层层监督、定期考核。对于因为人为管理失误导致的超预算问题，应当及时追究相关人员的责任。通过这种方式确保既定的预算方案得以贯彻落实。 （二）根据执行信息报告调整预算 各个部门应定期上报预算执行情况，全面预算管理委员会将这些信息进行收集、汇总、统计、分析，将分析结果如实记录，形成《预算执行信息报告》。从该报告中，可以横向的对比各个部门的预算落实情况;又可以纵向的观察某个部门最近数月的預算管理水平变化。预算执行信息的收集过程，既可以对全面预算管理起到一种监管和督促，对各个部门的主管人员形成一种压力，真正重视预算管理;同时又可以作为一种反馈，预算方案编制质量如何，预算方案是否可行，预算执行后是否达到了预期成果。都可以通过执行信息反馈得到答案。以《预算执行信息报告》为依据，针对发现的问题及时调整预算，使预算方案不断的完善。 （三）全面预算的分析考核 全面预算分析是评价预算执行效果、优化预算管理运行质量的重要环节。全面预算的分析主要通过确定分析对象及分解标准、收集信息、差异计算与分解、判断差异重要程度、对重要差异进行解释、差异原因分析确认和后续工作等环节实现。通常来说，每个月需要进行一次预算执行分析，每个季度需要开展一次预算执行考核，每个年度需要更新一次预算方案。全面预算考核能够以量化形式，更加直观的表明一段时间一来，全面预算管理工作开展情况。把预算方案中设定的分目标、总目标，与实际工作取得的成绩进行对比，观察这些目标是否实现。对于预算管理中表现良好的部门，给予表彰和奖励;相反，如果出现了超预算的情况，则对相关部门及负责人进行处罚。 五、全面预算管理体系的持续改进 随着企业对于预算管理和风险防控要求的不断提升，现行的全面预算管理制度、体系，也需要紧跟企业的发展趋势和业务需求，不断的进行创新和持续改进。除了要继续在管理制度、职责分工、处理流程上加强重视外，还要顺应管理信息化的趋势，将信息技术与全面预算管理相结合。在企业现有的财务信息系统基础上，建立全面预算管理信息系统，利用该系统可以实现对各个部门预算执行信息的动态监控，这样就可以破除信息壁垒，对确保预算方案不折不扣的落实起到了技术支持。 六、结语 全面预算管理是现代企业常用的一种战略控制手段，对优化资金配置、防范资金风险、提升经济效益有重要帮助。企业应当建立专门的管理机构，统筹负责全面预算管理的方案编制、执行落实、监督反馈和改进优化等一系列工作，才能真正发挥其预期价值。（作者单位：黑龙江飞箭科技发展有限公司） |
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