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企业投资活动中的税收筹划问题研究

范文

李勇

市场经济体制下，投资运营成为企业资金收益的一个有效途径，对企业的发展有着重要的意义。现阶段市场的投资类型税额类别占比较多，严重降低了企业的实际收益。因此，企业的投资活动应该正确面对税收的影响，综合判断资金的来源、用途以及行业等相关项目运行状况，结合需缴纳税收种类，制定适宜的解决方案。以利益的持续稳定增长为最终目标，缓解自身经济压力，增加企业的创收，进而带动企业自身综合实力的不断上升。

一、引言

市场经济体制下，适宜的市场投资对于企业的发展经营有着重要的推动作用，是企业在激烈的市场竞争中保持稳固竞争力的必经之路，可以提高资金的使用效率，为企业争取更大的收益。但是，各项税款缴纳是不可避免的支出，这无形中增加了投资成本，需要企业在投资运行中合理规划，轻装上阵，实现经济利益最大化。

二、税收筹划的基本定义

企业的投资运营活动要严格遵守国家的相关法律规定，特别是税收基本法，根据实际情况进行适当调整，最终获得满足自身发展需求的方案。在相关税收影响因素分析阶段，必须以相关法律为重要参考，切不可挑战法律的权威。管理者要从本质上区分正常合理的税收筹划问题研究与违法逃避税收的差别，任何时候都要遵纪守法。税收面向的群体一般为企业或者个人，其应具备的纳税责任和义务，并被国家有关部门承认。遵循正当的法律途径来完成减税的目的，为企业经营减负，不断提升自身的财务管理效率，是当代企业税收筹划的重要目标。

三、企业投资活动中税收筹划的必要性

（一）有助于财务管理水平的提高

市场经济大环境下，企业发展机遇增多的同时，竞争压力也在不断加剧。多变的市场环境下，干扰财务工作效率的因素更加多样，但究其根本，主要决定因素还是整个部门的决断能力。企业税收管理中涵盖了财务部门的决断能力，其准确性直接影响着整体的经济收益。企业活动策划的前提是制定明确的目标，并作出一系列完善的实现计划，并确定实际税收与这个目标是否一致。该环节尤为重要，直接影响到企业的经济收益。如果能够制定周密完善的计划，可以大大降低企业的成本投入，其可行度就高，反之则会给企业发展带来诸多负面影响。以法律为基本准则，在合理范围内适度调整收益，标志着企业的财务管理质量有了大幅提升，整体水平不断提高。

（二）有助于企业市场竞争力的提高

参考我国现行的税收收取标准，合理优化企业自身的结构，对于内部的税收所能承受的最大风险也要计算入利润的统计中。这种成本核算的方法，有效避免了原来成本和纳税脱节的现象。结合企业的现状进行合理调配缴税类别，为企业争取更多的利润，进而提高自身的整体实力。从企业净收益的角度出发，其所得利润是销售总额和成本支出的差额。而税额的减少，就是降低了成本投入，这样就会在一定程度上扩大企业收益。通过适当的策略调整，增加企业营收。比如，在质量满足消费需求的前提下，以低赢利争取更多的消费人群，可以在某种意义上扩大产品的销售额。我们日常中常说的薄利多销就是这种销售模式，单件产品的利润虽然减少，但是销售额增加了，因此整体的利润会得到大幅度提升。

（三）增强管理水平

企业的财务部门是运营发展的中心，而税收额直接影响着财务部门的实际管理效率。因此，在市场投资和运营环节，要注重调配税收，全面考虑企业运营资金，实际收益和运营成本等多种因素，并作出综合评判，确定最适宜的运行方案，为企业争取更多的收益。财务监管机构要以创收为目的，合理调控税收比例。因此，对财会管理者的专业技能和实践经验有着更高的要求。为了实现企业降税的目的，工作人员还要加强学习，深入了解国家最新的税收管理条例，不断扩充自身的专业知识，提高内部管理质量，为企业的持续稳定发展奠定扎实的基础。

四、企业投资活动中税收筹划的风险

（一）税收政策风险

企业税额风险增加，究其根本原因主要是相关方投资运营策略制定的合理性，以及税收管理是否严格按照相关管理条例执行并没有统一的标准。由于不同国家的制度和法律存在着较大差异，因此其合理性是相对的。国家的税收管理是由其自身的经济体制和政府收入来源而确定，并无固定标准。如果企业的财务决策者缺乏敏锐的观察力，企业稅务管理政策出现变动并未及时调整应对措施，可能出现在新政策下，企业无法获得原有的优惠力度，这种操作无形中增加了企业的成本，给企业的发展带来诸多不利，大大增加了财务管控风险。另外，由于国家之间税务管理上的差异，企业的税收筹划工作也要切合实际，切不可盲目效仿其它外企的成功经验，这样不但不能给企业带来实际效益，相反会加大内部财政管控风险。由此可见，税收调控工作要结合自身发展实际，认真研究本国的管理政策，结合地区的经济现状，特事特办，有针对性地进行适度调整，避免盲目操作增加内部运营成本，给企业带来不必要的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

国家税务管理在具体的实施细则上也会出现一定的理解误差，目前最为常见的是部分地区的工作人员在实际执法中的管理条例与企业现有的税收策略的差别。这种差异会在一定程度上抑制内部管理者的工作效率，简言之，如果税务监管部门工作调查不深入，这种执法差异无法得到有效避免。在企业的税收筹划管理中，监管机构和纳税企业是主要成员，并且具备同等的重要性。但在具体的工作执行环节，又存在着管理与被管理者的从属关系，实际地位又存在一定的差异。

（三）税务筹划的主观性风险

企业投资运营的风险诱发因素较多，大题可分为主、客观两种成因。从企业的管理者方面分析，如果管理者的工作素养不足，以身试法，极易打法律擦边球，无形中加重了企业的税费缴纳风险。反言之，如果管理者积极学习国家相关税务管理法律，严格遵守相关条例，同时又能够按照相关要求适度调控税费缴纳类别，在具体的方案制定环节具备积极主动态度和高度责任心，这种状况，会为企业赢得更多创收，争取更大的收益。此外，参与决策者也会出现原则性错误，如果一念之差，道德偏离了轨道，职责界限划分不够明确，就无形中加大了企业的税务管控风险。无底线地压缩成本，奉行利益至上的原则，在他人的非法引诱下无视法律条款，抑或被他人胁迫，违心操作，执行者在财务出账上私自做手脚，蒙混检查。违规篡改财务出账，私自增加成本收入，减少收益金额等等，存在侥幸心理，殊不知，天网恢恢疏而不漏，一旦败露，至企业与危险之中。另外，企业管理者自身防范意识不足，无法充分认识到税收风险，分析不够全面。管理者要提高自身的市场洞察力，深入了解可能诱发风险的各种因素，及时扼制，让企业在正确的轨道上加速前行。

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