试析全面营改增对国有企业税负的影响
李书霞 李红梅
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的目的进行阐述，从小规模纳税企业、一般纳税企业两个方面入手，对全面“营改增”对国有企业税负的影响进行解析，并以此为依据，提出全面“营改增”背景下促进国有企业健康发展的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；国有企业；税负；影响
对国有企业而言，长时间以来，企业实施的税务体系主要以营业税为主，这不仅加剧了国有企业税负压力，同时加剧了重复纳税现象出现，给国有企业整体效益增长带来了一定影响，阻碍了国有企业的今后发展。随着税务体系的全面改革，“营改增”政策的落实，不但让国有企业结合自身运营状况实现规范纳税，同时还防止重复纳税现象出现，缓解企业整体税负，给企业创造了一个更为适合的纳税环境，进而促进了国有企业的长远发展。下面，本文将进一步对全面营改增下国有企业税负的影响进行阐述和分析，并提出利于企业健康发展的优化对策。一、落实“营改增”政策的目的
“营改增”作为一项新型的税务政策，其主要是把之前企業缴纳的营业税进行了改变，更改成全面缴纳增值税，换句话理解，就是一种税务体系的改变。通过落实“营改增”政策，有效地减少了营业税下的重复征税，这在一方面能效缓解各个领域的纳税压力，为企业的资金周转提供有利条件，可促进企业参与市场竞争[1]。这是因为营业税更改成增值税之后，各个领域在进行纳税时，即便存在资金多次流转现象，也不用重新纳税，这样可以有效减少企业纳税压力，实现对纳税成本的合理把控，从而促进企业的长远发展。二、全面“营改增”对国有企业税负的影响
（一）小规模纳税企业
针对小规模纳税人身份的国有企业，在落实“营改增”政策之后，需要按照税率3%进行纳税，纳税公式为：增值税税额=I/（1+3%）×3%=2.91%I，其中，I代表的为国有企业营销数额。一方面，在没有实施“营改增”政策之后，我国在对国有企业进行营业税征税时，征税税率把控在3%-20%之间，从理论角度来说，“营改增”的之后将会使得小规模纳税人企业实现税务的减小。另一方面，即便在营业税和增值税税率一致的情况下，因为增值税计凭证在于不包含税务的营销数额，而营业税计税凭证主要指包含税务的营销数额，由于营业税税基相对较高，即便税率一致，增值税额也低于营业税额。由此可见，针对小规模纳税人身份的国有企业，具备一定程度的减税效果。
（二）一般纳税人企业
在落实“营改增”政策之后，我们在对一般纳税人身份国有企业进行征税时，征税税率一般划分为多种，其中包含了3%、17%、6%，11%等，其中3%主要是一般纳税人运用简易征税方式时缴纳的税率。纳税公式为：增值税税额=I/（1+T1）×T1-C/（1+T2）×T2，公式中，I代表的为国有企业营销数额；T1代表的为国有企业销项税率；C代表的为国有企业可抵扣进项税额，T2代表国有企业进项税率。从一般纳税人角度来说，在没有落实“营改增”政策之前，营业税计税凭证一般是把所有营业税额都包含在其中，而落实“营改增”政策之后，增值税计税凭证中涉及了几乎所有的成本费用的进项税额的抵扣。从理论角度来说，“营改增”政策获取的结果往往受到进项税额抵扣情况的影响，也就是说，一般纳税人是否可以实现税务压力的缓解将存在一定不明确性，并且由于运营范畴的不同，采用的税率也会大不相同。三、全面“营改增”背景下促进国有企业健康发展的优化对策
（一）加强专用发票管理
增值税和营业税，不论是在税务征收流程方面，还是在管理理念方面，都存在一定差异，这就要求国有企业财务部门，结合税务改革标准，做好税务流程管理工作，遵循增值税专用发票管理原则。在对增值税专用发票进行管理时，需要对各个抵扣和非抵扣环节加以明确，做好增值税专用发票的管控工作，重新制定相关的发票开具和收取的制度，修订完善现有的涉税制度，避免存在票据过期未报账无法抵扣，定期监督检查，防止给企业造成一定的经济损失。
（二）优化企业运营方式
在“营改增”背景作用下，国有企业需要优化固定资产采购进项税度抵扣方式，减少设施更换成本，在防止不必要成本投入的同时，增强企业核心竞争实力。“营改增”政策的落实，不能实现用工成本的减少，所以，在进行设施引进过程中，要做到精细化管理，实施业务分包，达到成本节省的效果。并且，国有企业还要利用优惠政策，实现部分税额的抵扣和消除，从而缓解企业税负[2]。
（三）实施纳税风险管理
为了保证国有企业更高发展，在落实“营改增”政策之后，企业需要定期开展税务知识培训工作，提升相关人员对税务体系的了解，明确增值税和营业税之间的差异，并且熟练应用增值税核算方式。必要的情况下，国有企业可以聘请专业的会计事务所等中介机构，根据企业运营情况，建立规范的纳税筹划方案，根据纳税筹划要求和标准进行，以此降低税务风险的出现。
（四）强化税务知识培训
在落实“营改增”政策之后，各项成本费用几乎都能进行抵扣，因此增值税抵扣凭证涉及到企业的各部门，需要对此类涉税人员进行相应的税务知识培训，有针对性地进行讲解，提升员工税务知识，规避整体风险。四、结束语
总而言之，在“营改增”背景作用下，国有企业在纳税方面更具备规范性，同时也缓解了企业整体税负，让国有企业具备充足的资金来发展。从“营改增”政策落实角度来说，由于纳税人身份的不同，给国有企业带来的影响也会存在差异。因此，这就需要我们结合税务改革给国有企业带来的影响，结合本企业的特点。提出相应的优化对策，在加强专用发票管理的同时，优化企业运营方式，缓解企业纳税压力，从而促进国有企业健康发展。
参考文献：
[1]陈君.“营改增”的影响及应对建议[J].通信企业管理，2015（12）：24-27.
[2]殷翔龙，李越.论“营改增”下国有企业财务的机遇与挑战[J].财政监督，2017（10）：99-103.
（作者单位：中国兵器装备集团兵器装备研究所）
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的目的进行阐述，从小规模纳税企业、一般纳税企业两个方面入手，对全面“营改增”对国有企业税负的影响进行解析，并以此为依据，提出全面“营改增”背景下促进国有企业健康发展的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；国有企业；税负；影响
对国有企业而言，长时间以来，企业实施的税务体系主要以营业税为主，这不仅加剧了国有企业税负压力，同时加剧了重复纳税现象出现，给国有企业整体效益增长带来了一定影响，阻碍了国有企业的今后发展。随着税务体系的全面改革，“营改增”政策的落实，不但让国有企业结合自身运营状况实现规范纳税，同时还防止重复纳税现象出现，缓解企业整体税负，给企业创造了一个更为适合的纳税环境，进而促进了国有企业的长远发展。下面，本文将进一步对全面营改增下国有企业税负的影响进行阐述和分析，并提出利于企业健康发展的优化对策。一、落实“营改增”政策的目的
“营改增”作为一项新型的税务政策，其主要是把之前企業缴纳的营业税进行了改变，更改成全面缴纳增值税，换句话理解，就是一种税务体系的改变。通过落实“营改增”政策，有效地减少了营业税下的重复征税，这在一方面能效缓解各个领域的纳税压力，为企业的资金周转提供有利条件，可促进企业参与市场竞争[1]。这是因为营业税更改成增值税之后，各个领域在进行纳税时，即便存在资金多次流转现象，也不用重新纳税，这样可以有效减少企业纳税压力，实现对纳税成本的合理把控，从而促进企业的长远发展。二、全面“营改增”对国有企业税负的影响
（一）小规模纳税企业
针对小规模纳税人身份的国有企业，在落实“营改增”政策之后，需要按照税率3%进行纳税，纳税公式为：增值税税额=I/（1+3%）×3%=2.91%I，其中，I代表的为国有企业营销数额。一方面，在没有实施“营改增”政策之后，我国在对国有企业进行营业税征税时，征税税率把控在3%-20%之间，从理论角度来说，“营改增”的之后将会使得小规模纳税人企业实现税务的减小。另一方面，即便在营业税和增值税税率一致的情况下，因为增值税计凭证在于不包含税务的营销数额，而营业税计税凭证主要指包含税务的营销数额，由于营业税税基相对较高，即便税率一致，增值税额也低于营业税额。由此可见，针对小规模纳税人身份的国有企业，具备一定程度的减税效果。
（二）一般纳税人企业
在落实“营改增”政策之后，我们在对一般纳税人身份国有企业进行征税时，征税税率一般划分为多种，其中包含了3%、17%、6%，11%等，其中3%主要是一般纳税人运用简易征税方式时缴纳的税率。纳税公式为：增值税税额=I/（1+T1）×T1-C/（1+T2）×T2，公式中，I代表的为国有企业营销数额；T1代表的为国有企业销项税率；C代表的为国有企业可抵扣进项税额，T2代表国有企业进项税率。从一般纳税人角度来说，在没有落实“营改增”政策之前，营业税计税凭证一般是把所有营业税额都包含在其中，而落实“营改增”政策之后，增值税计税凭证中涉及了几乎所有的成本费用的进项税额的抵扣。从理论角度来说，“营改增”政策获取的结果往往受到进项税额抵扣情况的影响，也就是说，一般纳税人是否可以实现税务压力的缓解将存在一定不明确性，并且由于运营范畴的不同，采用的税率也会大不相同。三、全面“营改增”背景下促进国有企业健康发展的优化对策
（一）加强专用发票管理
增值税和营业税，不论是在税务征收流程方面，还是在管理理念方面，都存在一定差异，这就要求国有企业财务部门，结合税务改革标准，做好税务流程管理工作，遵循增值税专用发票管理原则。在对增值税专用发票进行管理时，需要对各个抵扣和非抵扣环节加以明确，做好增值税专用发票的管控工作，重新制定相关的发票开具和收取的制度，修订完善现有的涉税制度，避免存在票据过期未报账无法抵扣，定期监督检查，防止给企业造成一定的经济损失。
（二）优化企业运营方式
在“营改增”背景作用下，国有企业需要优化固定资产采购进项税度抵扣方式，减少设施更换成本，在防止不必要成本投入的同时，增强企业核心竞争实力。“营改增”政策的落实，不能实现用工成本的减少，所以，在进行设施引进过程中，要做到精细化管理，实施业务分包，达到成本节省的效果。并且，国有企业还要利用优惠政策，实现部分税额的抵扣和消除，从而缓解企业税负[2]。
（三）实施纳税风险管理
为了保证国有企业更高发展，在落实“营改增”政策之后，企业需要定期开展税务知识培训工作，提升相关人员对税务体系的了解，明确增值税和营业税之间的差异，并且熟练应用增值税核算方式。必要的情况下，国有企业可以聘请专业的会计事务所等中介机构，根据企业运营情况，建立规范的纳税筹划方案，根据纳税筹划要求和标准进行，以此降低税务风险的出现。
（四）强化税务知识培训
在落实“营改增”政策之后，各项成本费用几乎都能进行抵扣，因此增值税抵扣凭证涉及到企业的各部门，需要对此类涉税人员进行相应的税务知识培训，有针对性地进行讲解，提升员工税务知识，规避整体风险。四、结束语
总而言之，在“营改增”背景作用下，国有企业在纳税方面更具备规范性，同时也缓解了企业整体税负，让国有企业具备充足的资金来发展。从“营改增”政策落实角度来说，由于纳税人身份的不同，给国有企业带来的影响也会存在差异。因此，这就需要我们结合税务改革给国有企业带来的影响，结合本企业的特点。提出相应的优化对策，在加强专用发票管理的同时，优化企业运营方式，缓解企业纳税压力，从而促进国有企业健康发展。
参考文献：
[1]陈君.“营改增”的影响及应对建议[J].通信企业管理，2015（12）：24-27.
[2]殷翔龙，李越.论“营改增”下国有企业财务的机遇与挑战[J].财政监督，2017（10）：99-103.
（作者单位：中国兵器装备集团兵器装备研究所）
