全面预算管理在医院财务管理中的应用
庞勃
摘要：随着新医改的不断深化，对于医院财务管理提出了更高的要求。预算管理是医院财务管理工作中的一项重要组成部分，通过全面预算管理可以为医院构建合理化的考核机制，并促进医院财务管理水平的提升。
关键词：全面预算管理：医院财务：管理应用
预算管理是当前现代企业财务管理的一项重要手段，医院在运营过程中所产生的经济活动，可以借助全面预算管理思路，合理化分析资源。通过整合资源来提升医院财务管理效率，促进医院运营管理机制的发展。同时还可以在医院内部树立起良好的经济效益观念及内部控制机制。
一、分析医院预算管理现状
（一）医院预算管理主要以部门预算为主
从当前医院财政预算进行分析，主要是以部门预算为基础。整个预算工作重点在于收支指标，可以更好地满足上级主管部门的财务统计与支出预算需求。其预算管理没有基于医院经营管理需求来进行，从某个层面上来讲现行的医院预算体系并不能体现出全面预算管理的编制思路。其预算管理只是在医院财务人员中具有预算条件。
（二）现行医院预算管理无法保障收支目标
当前许多医院还没有形成筹资预算理念，对于医院资金流动形成了一定的风险。同时，有的医院对于往来资金预算机制并没有形成有效的管理模式。对于复杂的经济活动，在许多层面上都需要建立往来款项的管理。此外，许多医院还没有构建相应的采购预算管理。对于医院运营而言，其药品成本占据了整个运营成本40%左右。但没有实质性的采购预算以及库存限额管理，会给医院的运营以及资金管理形成非常大的影响，存在着一定的隐患。部分医院对于编制责任预算还没有进一步的发展，没有将其工作分配于各个不同部门以及科室当中。这样的一种管理模式，对于其部门及科室不会产生一定的制约力，无法为预算收支目标的实现提供保障。医院在整个运营过程中，也无法依照业务发展过程对不同部门、工作人员以及科室开展相应的责任认定与考核。
（三）现行医院预算的编制方式需要改进
医院在开展部门预算过程中，大多会采用行政事业单位的预算模式，通过基数法编制预算，结合上年数据与当年业务变动来预算收支规模。这种形式的预算编制会表现出灵活性差的问题。而且所呈现出的数据通常都会在基数上有所增加，并不会产生减少的现象。医院复杂的经济活动，并不会在收支与投资过程中呈现出一定的规律性变化。如果采用这种编制方式则无法反映出医院真实的财务预算效果，必须要对现行的预算编制方式进行改进。有的医院甚至出现利用以前数据制定医院未来预算的编制标准，从而扩大预算支出指标。
二、全面预算管理医院财务的应用策略
（一）构建医院全面预算的组织框架
在此环节中，需要结合医院实际情况合理化设置预算管理小组，其小组成员主要是由相关部门负责人，并联合其他部门一起为医院工作制定统一的预算工作计划。通过收集整理前年度的各项预算执行情况。合理化编制全年预算。认真设计医院预算方案。通过审批与调整的方式，定期对所制定的预算执行情况进行监督与考评。医院院长要结合医院发展战略规划，对医院全面预算管理进行负责，并认真监督全面预算决策工作。
（二）制定全面预算管理内容
全面预算管理是医院财务管理工作中的重要组成，其财务预算需要涉及到医院收支预算、专项资金预算、资金预算等多个层面。医院收支预算是由医院收入预算、支出预算以及收支结余预算几个方面所构成。专项资金预算则是医院基础建设投入、医疗设备以及医疗科研费用所构成。资金预算主要是针对医院现金流量进行预算。在此预算环节中，需要保证医院人力资源费用以及医疗业务发展为前提，不断加强科研费用、基础建设等费用的控制。此外，为了能够更好地制定合理化的编制预算方案。医院需要以预算为主要目标，突显出成本控制的作用。根据“增量预算”与“零基预算”，针对医院收支开展增量预算模式。通过对相关费用实行零基预算的形式，可以实现医院运营的成本控制。同时，针对医院所必须的刚性支出需求可以实行预警与允许列支的形式。比如：医护人员薪酬、医院固定折旧等。针对与收入形成联系的支出项目可以采用比例控制的模式来进行。比如：医护人员奖金、卫生耗材、药品等。对于一些办公费用、医护人员差旅费用，需要实行支出申报必须有预算，如果对于此類型费用无预算，则可以实施不给予列支的方式。每一项预算都需要在年初开展，排除医院发展重大决策之外的预算，不可对预算进行调整，
（三）医院财务预算管理具体操作
在具体操作医院财务预算管理过程中，要及时反馈上一年度的预算。财务管理相关部门需要针对不同科室及部门。反馈上一年度的预算执行情况，让各科室及部门可以结合上一年度财务预算进行本年度的合理化预算编制。在实际预算编制过程中，各个科室及部门需要结合上一年度预算执行情况，分析本年度业务发展需求。认真分析所需求预算及指标，并及时上报给财务管理部门。当财务管理部门收到科室及部门预算报告时，根据本年度医院发展需求，及时开展年度预算初审会议。经过多方汇总，将不同科室及部门预算进行平衡和综合，形成预算草案。并将草案上报预算管理中心进行讨论与调整，通过征求意见之后形成预算定稿。一旦预算方案得到确认，需要将其方案在医院职工代表大会中进行通过，然后方可执行。对于预算项目而言，必须要具备详细具体的特征。要在预算中详细编制出整年的资金来源及金额，同时还需要预算出计划支出项目与金额。结合相关科室及部门的工作量、工作质量以及绩效指标进行分解。在开展预算执行时。应该明确支出责任人以及支出原因。相关预算工作人员需要借助相关管理系统、针对项目以及资金预算进行分析，并宣传对其预算执行情况进行汇总并反馈科室及部门责任人。通过这样的预算形式，可以提升全面预算透明度，让各科室及部门不断开展自省工作。此外，需要将此工作列入科室绩效考核目标。
（四）实施全面预算管理可能面临的问题
预算管理工作是一项非常精细的工作，但从当前现行的医院全面预算管理工作进行分析，还无法达到极高的精细化程度，从而导致预算所具备的约束力不足的问题产生。比如：在编制人力成本支出预算时，上一年度人力成本支出比前一年增长了19%，但按照相关管理部门的要求，调整了医院在编人员养老金以及职工年金的过程中，所形成的人力成本支出比前一年度可能增长了28%。在这样的一种发展形势下，收支结余无法保证以同比例增长，医院需要通过运用或者透支结余的形式来满足人力成本支出。从而导致医院财务管理出现恶性循环的发展势态。此外，对于财务部门在接到科室及部门年度预算申报时，并没有进行合理审核。对于此问题主要表现于医院基础建设方面，其预算缺少专业的工程审核。因此，相关部门需要结合建设项目及范围加大审核与监管力度。
三、全面预算在医院财务管理中应用建议
医院在开展预算管理过程中，需要采用精细化预算管理模式。先对其预算项目进行细化，通过强化来提升预算精准度。在进行预算工作时，要构建一套适合于自身医院发展需求的预算流程，将不同类型的预算项目以表单形式进行记录，通过这样的管理模式，可以提升各科室及部门的约束力，打破了传统财务管理预算与会计形成挂钩的形式。在编制预算项目时，需要基于医院收支项目为前提，针对每一项进行分类，并将其预算细化到每个医疗项目，从而才能够满足医院开展全面预算管理的要求。此外，要针对医院财务管理制度构建院科两级预算管理模式。需要将预算执行情况定期以报告形式反馈给相关主管部门及领导，并对其执行情况进行考评。
四、结语
当前许多医院在预算执行过程中存在着诸多问题，从而对医院全面预算管理工作形成一定的阻碍。因此，要结合自身医院所出现的问题，积极寻找解决办法，针对产生问题的主要原因进行改进。通过调整与重构的形式。编制出合理化、科学化的医院财务预算管理方案，促进医院财务管理水平的提升。
