企业社会责任与内部控制

    姜文鹤

    【摘 要】 企业社会责任是内部控制的重要组成部分， 积极履行社会责任有利于实现企业价值。本文首先通过企业社会责任的相关规定引出社会责任的概念，并说明社会责任与内部控制融合的必要性，然后提出企业社会责任内部控制存在的问题，最后提出履行社会责任内部控制的策略来促进企业的可持续发展。

    【关键词】 企业社会责任 内部控制 可持续发展

    一、引言

    随着经济的发展和社会的进步，企业社会责任一词出现的频率越来越高，在各大政府报告中屡被提及。根据《上市公司社会责任准则》规定，我国所有的上市公司均须切实加强社会责任的落实。财政部等五部委2008年5月联合发布的《企业内部控制基本规范》中明确指出，企业要加强履行社会责任; 2011年4月，国家发布了《企业内部控制应用指引第4号———社会责任》，旨在督促企业积极履行社会责任、走可持续发展道路，该指引对企业社会责任的主要风险和相应内部控制的内容进行了明确。国内企业社會责任内部控制相关文件和制度的不断的发布与完善表明，我国高度重视企业社会责任的提升、社会管理的规范、企业发展的可持续。

    《企业内部控制应用指引第4号———社会责任》中，对社会责任是这样定义的：社会责任是企业在自身发展过程中应当履行的社会义务及职责，包括产品（服务）质量、安全生产、资源节约、环境保护、就业促进、职工权益保障等。早在1953年，霍华德 R.鲍恩就在其著作《商人的社会责任》中提出，当公司面对内外部双重压力时， 会逐渐变成体现公众利益的公共机构，对社会责任的关注程度可以体现社会对公司的认可程度。然而，部分公司却盲目追求自身利益的最大化，而忽略了企业理应承担的社会责任，并引发了大量社会问题。地沟油、僵尸肉、毒奶粉等食品安全问题，对社会造成了极大的不良影响，一方面反映了企业对社会责任的忽视，另一方面也体现出有些企业对内部控制制度的相关国家规定执行不到位，内部控制制度的设计上存在不小的问题。可以看出，通过合理制定企业社会责任制度和内部控制制度，并加以坚决的贯彻执行，可以通过制度约束督促企业自觉履行社会责任，从而提高企业社会形象， 增强市场竞争能力，实现企业的可持续发展。如何实现企业社会责任和内部控制的有效融合，帮助企业实现健康、可持续发展，具有很高的研究价值。

    二.企业社会责任内部控制存在的问题

    （一）企业对社会责任内部控制不够重视。我国企业社会责任与内部控制制度相结合的规范的发布时间还不是很长，但这是一个逐步符合国际标准并从中吸取经验教训的漫长过程。我国起步较晚，一些企业的发展观念较为陈旧，特别中小企业，他们往往意识不到社会责任内部控制的重要性，能够付诸行动的更是少之又少。 虽然近些年企业开始逐渐认识到企业的可持续发展离不开社会责任，但在企业内部控制制度建设上仍普遍不足。

    （二）企业对履行社会责任的风险不够关注。企业决策者或管理层的意识和行动，很大程度上决定了企业的行为。如果管理者不从公司的长远利益出发，过分追求自身利益，就极易忽视应有的社会责任，从而影响企业社会利益的最大化。按照《企业内部控制应用指引第 4 号———社会责任》，企业社会责任风险的主要体现，一是生产安全措施不完善、安全责任落实不到位，存在较大安全事故风险;二是产品质量参差不齐，不仅损害消费者权益，也损害了企业自身形象，还可能引发消费者的巨额索赔甚至造成企业破产;三是资源消耗过大且在环境保护上投入太少，引起环境污染和资源枯竭，可造成企业巨额环保罚款，企业发展缺乏后劲，严重者造成企业停业。

    三、企业发展中履行社会责任内部控制策略

    （一）企业决策者和管理者要高度重视企业社会责任的履行。决策者、管理者作为企业大脑，他们对社会责任的关注和重视至关重要。 作为管理者，必须充分认识到盈利绝不应该是企业的唯一目的。主动承担起社会责任，对于企业来讲，不仅是一种义务，更是实现双赢的重要手段。管理者应不断加强自身文化修养，培养社会责任感，通过科学管理来提高企业发展能力。只有高度重视企业社会责任并加以切实履行，才能处理好经济效益和社会效益、短期利益和长远利益之间的辩证关系，将企业发展同社会环境、自然环境充分融合，实现可持续发展。

    （二）提高企业风险管理意识。风险评估是企业内部控制必不可少的一环。企业应运用内部控制风险管理框架的具体方法，发现企业管理上存在的风险问题， 全面识别与业务运营相关的风险，并在高度信息化背景下，运用风险分析技术来发现潜在风险，并采取适当的方法来降低风险或者是解决风险，以防止对社会造成损害。

    （三）建立企业社会责任体制和运行机制。企业应当将企业社会责任制度充分融入内部控制，及时、精准收集社会责任信息的，打通企业内外沟通渠道，建立企业社会责任体制和运行机制。在安全生产方面，企业应按国家有关规定，建立严格的安全生产管理制度，制定完善的操作规范和应急预案，加大安全责任追责力度，确保生产安全。在产品（服务）质量上，企业应按国家和行业的有关要求开展生产经营，从消费者的切身需求出发，有效提升服务质量和产品质量，产出优质的产品和服务。在环境保护和资源节约上，企业要严格按国家环境保护和资源节约相关法律法规，建立起环保节能的制度体系，切实落实节能减排责任，实现资源的梯级利用，降低企业碳排放，实现企业绿色发展。

    （四）政府政策支持和保障。政府应当积极出台支持和保障政策，支持企业决策者和管理者保障员工安全、提高产品质量、改善工作条件、实现节能环保等。

    四、结语

    科技的高速发展带来了社会的高速进步，企业所要面对的竞争也愈发激烈。企业想要避免被社会淘汰，必须积极履行社会责任，用担当回报国家、回报社会、回报人民。将企业社会责任与内部控制相结合，不仅是企业应尽的义务，也是优秀的企业管理者应当追求的管理境界，更是企业可持续发展的动力源泉。

    【参考文献】

    [1] 李伟，滕云.企业社会责任与内部控制有效性关系研究[J].财经问题研究.2015（08）：105-109.

    [2] 李秀莲.民营中小企业发展中社会责任与内部控制的互动[J].会计之友.2012（30）：4-6.