新常态下高校科研经费管理模式转变的探讨

    张晓凌　宋慧晶

    摘要：在新常态下，科研经费管理工作出现了新问题。文章对经费日常管理中存在的科研经费会计核算不规范、巧立名目套取科研经费、科研管理部门职责不清、课题承担单位违反规定转拨项目经费等问题进行了简述，对评估及绩效考核机制、科研管理制度现状进行了分析，从管理体制、预算管理、课题实施过程的管理方式、科研平台的利用效率方面，对比分析了国内外高校科研经费管理的差异。为了完善高校科研经费管理，亟待国家完善管理制度，建立科研绩效考核机制、加强间接费用监管、建立信息共享平台，促进管理工作提升水平。

    关键词：高校；科研经费；模式

    近几年来，我国高等学校中逐年递增的科研项目及科研经费，不仅提高了教学质量和科研水平，也为高校办学的综合实力和竞争力提供了有力保障。然而，由于制度及管理意识的欠缺，出现了很多不容忽视的新问题。因此在新常态下，如何对高校科研经费实施更加科学有效的管理？如何选择与时俱进、创新高效的管理模式？科研管理人员需要对这些重要课题加以重视与研究，合力打造科研人员科研创新的平台，为科研工作保驾护航。

    一、科研管理工作困难重重

    （一）管理思想意识存在偏差

    两种错误认识经常出现在科研经费日常管理中，课题负责人通常会认为，科研经费是自己辛苦争取来的，自己有权适当自由支配；各级经费管理者也认为，财务部门理应适当放宽政策，不要多加干涉。因此，科研人员及科研管理人员应当认识到科研经费不是科研人员的私有财产，只要入了学校的大帐，那就是学校经费收入的一部分，都应该纳入学校财务大帐，统一管理，统一核算，同时还要接受相关法律法规的约束。

    （二）经费日常管理中存在的问题

    1. 科研项目结题不结账

    该问题由来已久，给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度，影响了工作效率。并且大量沉淀的科研经费一直挂在学校大账上，项目结余资金得不到充分利用，也影响了高校会计报表数据的准确性，真实性。

    2. 科研经费会计核算不规范

    由于高校科研经费会计核算方式不统一，各高校之间归集的数据缺乏可比性，无法明晰的反映科研经费支出情况，科研结题报告使用数据不真实。如有的通过设立专门账套，专人负责核算科研经费收支；有的则与教育事业经费共用一个账套核算，通过“科研经费拨款”和“科研事业支出”两个会计科目进行科研经费核算管理。其余不管任何来源渠道的科研经费，都通过代管款项等科目进行会计明细核算。

    3. 巧立名目套取科研经费

    由于科研经费千差万别，因此无法为各项支出费用设置统一标准。有些科研人员到处索要各种各样的发票，巧立名目用以报销，逃避学校财务监管。财务人员对科研经费票据审核时，政策掌握的比较宽松，只要原始票据合法、签字审批等手续完备就予以报销。对科研业务是否真实发生，是否合法合规不能有效监管，造成了科研经费列支内容五花八門，报销票据不真实的现象发生。

    4. 科研管理部门职责不清

    国家层面对科研经费的管理，只限于核拨经费，结题报告审核，对经费的使用过程缺乏有效监督。高校科研处一般进行科研项目的合同订立、项目立项、提成分配等，而财务处以《高等学校会计制度》等为依据，管理科研经费的分配提成，日常经费报销。出现问题时，存在两个部门缺乏沟通和合作的现象。

    5. 课题承担单位违反规定转拨项目经费

    高校存在违反规定转拨经费的几种情况：一是自行增加或减少合作单位，不按照项目预算书的要求转拨经费；二是经费申请拨款到位后，将项目经费层层分拨，甚至将经费转至与自己利益相关的公司企业，造成科研经费的流失；三是以委托加工测试等名义，开具向合同以外的单位转拨经费，以达到转移、挪用、套取科研经费的目的。

    （三）评估机制及绩效考核有待改进

    科研项目大小层次，以及论著或者发表的学术论文数量多少，科研成果是否获奖、申请专利数量等，逐渐成为高校对教师考核和评价的不可或缺的衡量指标及重要评价依据。如此考核标准致使高校教师千方百计争取科研项目，不安心正常的本科教学工作，更严重的甚至涌现出各种各样的腐败现象。

    （四）制度不够完善，预算报批手续繁杂

    1. 费用列支，缺乏诚信，缺乏完善的制度

    科研项目研究过程中，消耗了大量能源费、仪器设备及房屋使用费等，其难以与教学耗用部分进行区分；另外，对于课题组成员中有工资性收入的正式在编科研人员不得发放劳务费用，这种管理制度下，在编科研人员的超时工作量无法得到合理补偿，智力付出得不到有效体现。部分科研人员铤而走险，采取不正当手段，比如虚开票据、虚列科研经费成本支出，套取科研经费，甚至于发生严重的违纪违法的事件，导致部分科研人员丧失诚实守信的原则。

    2. 预算管理及调整报批手续复杂

    预算科目的笼统简化，不能完全覆盖科研活动的所有过程，这种过度的刚性预算制约了经费的合理使用。虽然有关规定中简化了预算调整的程序、下放了部分预算调整权限，但是大部分的预算调整，仍然按照原审批流程。导致预算执行过程部分科研人员感觉手续繁杂，等待周期长，影响项目进度。就不得不另辟蹊径，降低研究目标，缩减研究内容，简化甚至虚化研究成果。

    二、国内外高校科研经费管理差异

    （一）管理体制方面

    我国科研拨款机构规定，在项目实施过程中，项目变更、终止或撤销，以及经费管理等问题，都有相关具体规定。但这些规定在科研经费日常管理中，没有得到有效实施，制度形同虚设。高校的行政化主导的审批模式，严苛及复杂的报销管理制度，繁琐的层层审批流程，科研人员有苦难言，不堪重负。

    国外科研管理机构除对项目立项、实施、评审、验收有详细的规定外，要求项目申请报告，必须有科研经费使用的详细分析，投入多少经费，产生多少成果或者效益，科研项目实施的可行性研究报告。对日常经费管理采用经费包干制，只要在规定额度内，节约归己，超支不补。

    （二）预算管理方面

    我国对科研项目管理注重的是立项、申请过程，而对项目预算执行过程不太关注。有些国家拨款项目，明文规定不能编制人员费用；有的规定不能提取科研管理费，有的按照各拨款机构规定提取，最多不能超过经费总预算的10%。

    国外科研经费预算的间接成本所占比例由一般为直接成本的50～70%，科研活动开支情况得到了比较全面的反映。

    （三）课题实施过程的管理方式

    我国科研经费使用时，由项目负责人对自己的项目经费进行签字报销，这就容易产生项目经费的违规使用现象，财务部门无法实施监督职能。学校財务部门对本校每年申报的科研项目信息资料无从掌握，很难参与科研项目全过程的经费预算执行监督管理工作。

    国外很多高校，有专门的财务人员负责科研经费预算的执行、项目经费的中期检查和结题报告的财务数据，科研经费管理工作比较制度化、专业化。比如科研用品的购置，科研人员可以按照预算要求，直接由专人负责，专业化的一条龙服务，使科研人员将精力主要放在科学研究上，不必过分考虑购物及发票报销问题。如此既节约了科研人员的时间精力，也杜绝了发票报销的财务风险。

    （四）科研平台的利用效率

    目前国内科研管理者重购置、轻维护、轻使用，导致很多大型科研仪器重复购置，或者束之高阁浪费闲置。国家投入大量的科研经费，旨在为科研人员创造优越的科研环境，事实情况却是一些技术先进，甚至国际领先的科研平台得不到充分利用。

    这种情况在国外相对较少，大型先进的科研仪器设备在同一个平台上，科研人员都可以共享，真正发挥了科研平台的有效作用，有限的投入产生较大的使用效果。

    三、完善激励措施，理顺管理职能，加强制度建设

    （一）改变管理意识，完善管理制度

    1. 科研人员及管理人员都要改变认识误区，应意识到高校科研经费是学校经费的重要组成部分，不是某些人的私有财产，均应纳入学校统一管理，统一核算。经费使用要依据相关法律法规，要严格控制经费开支标准，规范科研经费管理。

    2. 高校科研处主要审核经费支出、合作单位拨款等和预算书的一致性，预算调整等；财务处主要负责报销票据的真实性、审批的完整性，两个部门要各司其职，相互合作，共同管理好科研经费。

    （二）推进经费资助方式改革，建立科研绩效考核机制

    1. 对于科研经费拨款，实行分批核拨制度。初始经费核拨后，对剩余部分经费，按照项目研究质量及项目进度分别拨款。实行这种奖优罚劣的方式，可以督促科研人员保质保量完成科研任务，也有利于管理人员掌握项目的进展情况，并对其进行有效监督及控制。

    2. 对课题研究过程及成果的考评，可以建立预算执行考评机制，按其优劣给予奖惩。还可以组建专家组，引入第三方的独立评价机制，施行独立完善的评价办法和评价指标体系。对不同类型的科研项目制定不同的绩效考核标准，采用不同的评价体系，要客观评价科研项目的创新性、先进性。

    （三）加强间接费用监管，重视科研人力资本支出

    1. 借鉴企业会计的权责发生制，运用作业成本法，将间接成本纳入高校预算管理并统筹使用。科研经费拨款到账之后，其承担的间接成本，也应当在科研项目研发期间，根据使用的实际情况，依照作业动因选择间接成本补偿比例，将有关成本准确分摊到每项科研项目中。

    2. 改进高校科研人员劳务报酬政策。在科研经费中，计提一定比例的管理费用，专门用于补偿劳务付出，可以有效避免用虚假发票报销，抵偿劳务支出现象的发生。也可以提高科研经费间接费中用于劳务支出比例，合理补偿高校教师科研劳动付出，使得高校教师能安心从事教学和基础性科学研究工作。

    （四）建立信息共享平台，促进管理工作提升水平

    逐步建立国家科技管理信息平台，促进科研管理工作的高效、科学、规范化。目前的科技计划管理信息系统，更多的功能在于项目管理和科研业绩的统计，经费管理模块有待于进一步开发。科研管理人员应与科研系统开发人员共同协商，联系实际工作，开发有助于科研管理的各种功能，从而实时监控项目经费的使用情况，实现经费管理的有效管理和监督。

    综上所述，目前高校科研经费管理转型过程中，确实出现了一些不容忽视的问题。为了完善高校科研经费管理，亟待国家及各级管理人员尽快出台相关政策，为高校科研事业的健康顺利发展保驾护航，只有这样，才能更好地改进科研经费管理模式，更好地为广大科研人员创造良好的科研环境。

    参考文献：

    [1]涂玲，谷峻岩，刘锐军.高校科研经费管理制度及问题研究[J].教育财会研究，2011（02）.

    [2]李琳霖.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2012（36）.

    [3]黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J].教育与经济，2013（03）.

    [4]邰双汭.十二五国家科技计划经费管理的创新模式研究[J].科学管理研究，2014（02）.

    （作者单位：山东科技大学）