基于投资审计方法的经济责任审计思路
方优波
摘要：在现阶段审计工作中，经济责任审计作为综合现代审计方法的理论技术，是一种具有中国特色的新型审计制度，可以完善部门的领导制度，强化廉政建设。在实践中，必须要以法律规定为基石，结合投资审计方法，不断拓宽经济责任审计思路，构建完善的模式与手段，保证审计工作有效开展，促进社会经济的繁荣发展。
关键词：投资审计方法 经济责任审计 审计制度 项目审计
中图分类号：F239.47 文献标识码：A
经济责任审计，是对领导干部任期内经济责任履行状况而开展的审计，通常包括领导者决策、管理水平、政策执行、经济效益等内容，侧重于管理。政府投资项目审计通常包括基建程序、工程造价、建设管理情况等，侧重于建设。二者的审计重点虽有所不同，但根据实际情况来看，加强对经济责任审计的分析，在经济责任审计项目中开展投资审计，可以拓展经济责任审计思路，能起到一定的作用和意义。
1 经济责任审计的现状
领导干部履职尽责情况必然反映在政策执行、项目实施、资金使用结果上，但在审计工作过程中，经济责任审计还是存在一定的问题与不足，主要体现在如下几点。
1.1审计内容较窄，缺乏全面审计
在审计开展过程中，审计内容范围较为狭窄，并没有对项目的投资、立项、建设规模及执行情况、工程签证及验收情况等信息进行系统分析，在实践中没有充分践行全面审计理论，对经济责任审计的质量与效果造成一定影响。
1.2审计委托时效影响审计成果利用
领导干部履行经济责任须依法接受审计监督和检查，但是在多数审计工作开展过程中，往往存在着人事管理与审计工作没有系统衔接的问题，人事部门多数都是在确定人事调动之后才提出委托审计的请求，而在离职之后才开展审计工作的问题也比比皆是。这种“先离职，后审查”的方式 ，给审计工作取证带来困难，不能发挥应有的价值与效果，而且容易降低领导干部自律意识，诱发贪污腐败等问题。
1.3缺乏对审计监督工作的重视
在实践中，一些领导在管理过程中缺乏对部门管理工作的重视，对经济责任审计工作没有深刻的认知，认为审计工作就是一项形式。由于在审计过程中缺乏对审计工作的认知，存在抵触审计的思维定式和认识偏差，不配合审计工作，对审计的质量与效果产生一定影响。
1.4法律地位不明确，无法凸显审计职能
我国对于内部审计机构进行了明确的规定，在《审计法》中指出，各个单位可以综合自己的实际状况合理地设置各种内部审计机构。但法律上并没有对内部审计机构的权利以及责任进行明确的规定，由于规定不明确，导致内部审计地位不稳定。有些部门虽设立了内部审计结构，但由于审计工作缺乏合理性，无法凸显内部审计在经济责任审计中的价值与作用。
2 经济责任审计结合投资审计的必要性
经济责任审计的内容包含政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况，是中央在新的形势下提出的审计要求，可见，政府投资项目应当作为经济责任审计的重点。在经济责任审计过程中，加强对投资审计工作的重视，是一种基于实际状况开展的审计手段，具有一定的实践意义与价值，有助于提高审计质量与效果。
2.1基础建设比重较大
在实践中，基建支出在整个财政支出中的比例相对较大，必须要对其进行投资审计。通过对政府财政支出的构成分析可以发现，在整个支出过程中，投资建设的财政支出比重相对较高，而这些支出的应用效果、在应用过程的具体支出、具体要求是否有效落实等等，都是对经济责任履行状况进行评价的基础性内容与信息。
2.2基础建设与领导决策有着密切关系
一些领导在建设过程中存在着“面子工程”的问题，基础建设投资规模较大问题较为显著。对投资审计，可以通过对各种信息数据的分析，从而对项目进行深入探究，了解各项资金的去向与支出。
2.3防范审计风险的实际需要
在城市建设、基础建设以及土地买卖过程中，存在着较为严重的贪污腐败问题，加强对投资项目的重视，了解其运作的过程，对其进行深入审计，了解工作重点。通过对项目的决策分析，及时发现、处理其存在的各种问题，可以有效地防范其存在的潜在风险问题。因此，在经济责任审计中综合投资审计方式，对其进行系统分析，是防范审计风险的切实需求。
3 结合投资审计方法，拓宽经济责任审计思路
综合分析经济责任审计存在的问题与不足，在实践中必须制定合理的解决手段，结合投资审计方法，不断拓展经济责任审计思路，对此，在实践中可以从以下几点着手。
3.1寻找症结问题，明确审查经济责任
3.1.1对项目投资科学的审查分析
加强对投资项目进行可行性研究分析，是对领导干部经济事项决策的审查。要通过民主的集体分析，征询专家意见进行决策。重大事项决策是审计的重要内容，而政府投资项目作为重大事项，经济责任审计要将其纳入到审计范围之内，加强对重大事项的决策审查，而且要加强对项目的审计处理，对于发现的问题要在审计报告中及时予以披露，并对其进行系统处理。
3.1.2加强立项规模审查分析
加强对项目建设立项规模的分析，是对领导干部经济事项执行力度的审查。基于项目的可行性以及造价金额，相关部门批准之后予以立项处理。通过立项处理审计，可以避免部门从自己利益角度出发，扩大规模，防止资金问题出现。
3.1.3加強对规划许可的审查
在项目开展过程中，有必要加强对规划许可的分析，是对领导干部经济事项规划意识的审查。通过对项目用地以及工程建设许可证的审查，避免出现各种政绩工程、面子工程问题，对发现问题要在审计报告中予以披露，及时处理。在某经济责任审计中发现，某村委在规划许可审批未通过情况下建造了大龄青年安置房，后因铁路规划，导致即将完工的安置房全部报废，造成严重损失。
3.1.4加强招标投标环节审计
加强项目招标投标审计，分析领导干部的依法执政情况。国家有关政策规定，限额以上政府投资项目要采取公开招投标方式。但在实际审计过程中普遍发现政府采购执行不够规范，存在未按规定公开招投标，拆分项目规避招投标等行为。基于国家的各项政策法规，确定招投标方式，避免在招投标过程中出现各种违规行为，保障招投标的公开、规范与透明化。按招投标要求进行系统监督，是对领导干部履行经济责任情况的有效监督。
3.1.5强化验收环节审计处理
在投资项目的验收过程中，必须基于法律规定要求验收，要保障整体施工质量，加强验收管理，避免未经验收就投入使用的问题出现。
3.2转变观念，重视经济责任审计
在实践中，想要真正结合投资审计方法强化经济责任审计，就要对经济责任审计工作高度重视。对此，在实践中要做到思想认识统一，强化学习，使领导干部了解经济责任审计的价值与意义。在项目投资过程中，树立审计意识，在根本上理解经济责任审计重要性，从源头上避免各種问题的产生。
同时，要不断地完善投资审计方法、优化审计制度以及审计的具体流程，要规范经济责任审计工作，保障其进一步规范化、标准化。而在结合投资审计方法开展审计工作过程中，对于遇到的问题与不足，必须要深入分析探究，积极沟通，为审计项目的开展奠定基础。
3.3完善内部审计机构
完善内部审计机构是现阶段的重点，在实践中，结合投资审计方法，不断促进经济责任审计工作。要基于国家的各项要求以及规定，推动经济责任审计工作开展，凸显其价值与作用，以此强化经济责任审计质量。对此，要从以下几点有效开展。
基于独立性原则，完善经济责任审计流程。在部门建设内部审计结构过程中，必须要始终坚持独立性的原则，结合投资审计方法，完善审计流程，明确各项工作内容与分工，为审计工作的开展奠定基础。
通过监理会领导，加强内部审计工作。在实践中要想完善内部审计结构，就要通过监理会从专业的角度结合投资审计方法，凸显其监督责任，彰显权威性，为审计工作的开展奠定基础。
成立联席会议制度，构建良好的审计环境。可以由组织部、监察部、纪检委、审计等部门联合组建“联席会议制度”，不断健全监督体系，让“联席会议制度”促进审计的健康发展。
3.4构建完善的监督管理系统
在实践中，为了将经济责任审计成果与投资审计方法进行系统融合，必须要构建全新的监督管理系统。而全面的监督管理机制，就是加强对审计计划制定、组织管理、项目实施、报告起草、责任认定等系统分析，加强审计成果监督，通过系统的、全面的监督管理机制，完善部门内部审计岗位，对其进行系统监督完善，构建良好的审计环境，从而达到提升审计项目质量的目的。
从整体上来说，经济责任审计工作在开展过程中还存在各种问题与不足，而要想在根本上提升审计工作质量，必须要结合投资审计方法，拓宽经济责任审计思路，要对其进行深入的探究分析，对其进行创新发展，进一步完善领导干部监督管理体系，在源头上避免贪腐问题的出现，充分发挥经济责任审计的作用，从而促进经济社会的健康持续发展。
参考文献：
[1] 迟洪涛.深化经济责任审计方法探讨[J].中小部门管理与科技（上旬刊），2016（1）：84- 85.
[2] 赵丽芳，陈素平，王荣等. 国有部门领导人经济责任审计评价方法研究[J].财经理论研究，2016（3）：88-93.
[3] 范明江. 经济责任审计与年度财务收支审计的结合应用[J].财会学习，2017（4）：138- 138.
[4] 陈秀敏. 经济责任审计与审计理论创新[J].财经界，2016（9）：297-298.
摘要：在现阶段审计工作中，经济责任审计作为综合现代审计方法的理论技术，是一种具有中国特色的新型审计制度，可以完善部门的领导制度，强化廉政建设。在实践中，必须要以法律规定为基石，结合投资审计方法，不断拓宽经济责任审计思路，构建完善的模式与手段，保证审计工作有效开展，促进社会经济的繁荣发展。
关键词：投资审计方法 经济责任审计 审计制度 项目审计
中图分类号：F239.47 文献标识码：A
经济责任审计，是对领导干部任期内经济责任履行状况而开展的审计，通常包括领导者决策、管理水平、政策执行、经济效益等内容，侧重于管理。政府投资项目审计通常包括基建程序、工程造价、建设管理情况等，侧重于建设。二者的审计重点虽有所不同，但根据实际情况来看，加强对经济责任审计的分析，在经济责任审计项目中开展投资审计，可以拓展经济责任审计思路，能起到一定的作用和意义。
1 经济责任审计的现状
领导干部履职尽责情况必然反映在政策执行、项目实施、资金使用结果上，但在审计工作过程中，经济责任审计还是存在一定的问题与不足，主要体现在如下几点。
1.1审计内容较窄，缺乏全面审计
在审计开展过程中，审计内容范围较为狭窄，并没有对项目的投资、立项、建设规模及执行情况、工程签证及验收情况等信息进行系统分析，在实践中没有充分践行全面审计理论，对经济责任审计的质量与效果造成一定影响。
1.2审计委托时效影响审计成果利用
领导干部履行经济责任须依法接受审计监督和检查，但是在多数审计工作开展过程中，往往存在着人事管理与审计工作没有系统衔接的问题，人事部门多数都是在确定人事调动之后才提出委托审计的请求，而在离职之后才开展审计工作的问题也比比皆是。这种“先离职，后审查”的方式 ，给审计工作取证带来困难，不能发挥应有的价值与效果，而且容易降低领导干部自律意识，诱发贪污腐败等问题。
1.3缺乏对审计监督工作的重视
在实践中，一些领导在管理过程中缺乏对部门管理工作的重视，对经济责任审计工作没有深刻的认知，认为审计工作就是一项形式。由于在审计过程中缺乏对审计工作的认知，存在抵触审计的思维定式和认识偏差，不配合审计工作，对审计的质量与效果产生一定影响。
1.4法律地位不明确，无法凸显审计职能
我国对于内部审计机构进行了明确的规定，在《审计法》中指出，各个单位可以综合自己的实际状况合理地设置各种内部审计机构。但法律上并没有对内部审计机构的权利以及责任进行明确的规定，由于规定不明确，导致内部审计地位不稳定。有些部门虽设立了内部审计结构，但由于审计工作缺乏合理性，无法凸显内部审计在经济责任审计中的价值与作用。
2 经济责任审计结合投资审计的必要性
经济责任审计的内容包含政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况，是中央在新的形势下提出的审计要求，可见，政府投资项目应当作为经济责任审计的重点。在经济责任审计过程中，加强对投资审计工作的重视，是一种基于实际状况开展的审计手段，具有一定的实践意义与价值，有助于提高审计质量与效果。
2.1基础建设比重较大
在实践中，基建支出在整个财政支出中的比例相对较大，必须要对其进行投资审计。通过对政府财政支出的构成分析可以发现，在整个支出过程中，投资建设的财政支出比重相对较高，而这些支出的应用效果、在应用过程的具体支出、具体要求是否有效落实等等，都是对经济责任履行状况进行评价的基础性内容与信息。
2.2基础建设与领导决策有着密切关系
一些领导在建设过程中存在着“面子工程”的问题，基础建设投资规模较大问题较为显著。对投资审计，可以通过对各种信息数据的分析，从而对项目进行深入探究，了解各项资金的去向与支出。
2.3防范审计风险的实际需要
在城市建设、基础建设以及土地买卖过程中，存在着较为严重的贪污腐败问题，加强对投资项目的重视，了解其运作的过程，对其进行深入审计，了解工作重点。通过对项目的决策分析，及时发现、处理其存在的各种问题，可以有效地防范其存在的潜在风险问题。因此，在经济责任审计中综合投资审计方式，对其进行系统分析，是防范审计风险的切实需求。
3 结合投资审计方法，拓宽经济责任审计思路
综合分析经济责任审计存在的问题与不足，在实践中必须制定合理的解决手段，结合投资审计方法，不断拓展经济责任审计思路，对此，在实践中可以从以下几点着手。
3.1寻找症结问题，明确审查经济责任
3.1.1对项目投资科学的审查分析
加强对投资项目进行可行性研究分析，是对领导干部经济事项决策的审查。要通过民主的集体分析，征询专家意见进行决策。重大事项决策是审计的重要内容，而政府投资项目作为重大事项，经济责任审计要将其纳入到审计范围之内，加强对重大事项的决策审查，而且要加强对项目的审计处理，对于发现的问题要在审计报告中及时予以披露，并对其进行系统处理。
3.1.2加强立项规模审查分析
加强对项目建设立项规模的分析，是对领导干部经济事项执行力度的审查。基于项目的可行性以及造价金额，相关部门批准之后予以立项处理。通过立项处理审计，可以避免部门从自己利益角度出发，扩大规模，防止资金问题出现。
3.1.3加強对规划许可的审查
在项目开展过程中，有必要加强对规划许可的分析，是对领导干部经济事项规划意识的审查。通过对项目用地以及工程建设许可证的审查，避免出现各种政绩工程、面子工程问题，对发现问题要在审计报告中予以披露，及时处理。在某经济责任审计中发现，某村委在规划许可审批未通过情况下建造了大龄青年安置房，后因铁路规划，导致即将完工的安置房全部报废，造成严重损失。
3.1.4加强招标投标环节审计
加强项目招标投标审计，分析领导干部的依法执政情况。国家有关政策规定，限额以上政府投资项目要采取公开招投标方式。但在实际审计过程中普遍发现政府采购执行不够规范，存在未按规定公开招投标，拆分项目规避招投标等行为。基于国家的各项政策法规，确定招投标方式，避免在招投标过程中出现各种违规行为，保障招投标的公开、规范与透明化。按招投标要求进行系统监督，是对领导干部履行经济责任情况的有效监督。
3.1.5强化验收环节审计处理
在投资项目的验收过程中，必须基于法律规定要求验收，要保障整体施工质量，加强验收管理，避免未经验收就投入使用的问题出现。
3.2转变观念，重视经济责任审计
在实践中，想要真正结合投资审计方法强化经济责任审计，就要对经济责任审计工作高度重视。对此，在实践中要做到思想认识统一，强化学习，使领导干部了解经济责任审计的价值与意义。在项目投资过程中，树立审计意识，在根本上理解经济责任审计重要性，从源头上避免各種问题的产生。
同时，要不断地完善投资审计方法、优化审计制度以及审计的具体流程，要规范经济责任审计工作，保障其进一步规范化、标准化。而在结合投资审计方法开展审计工作过程中，对于遇到的问题与不足，必须要深入分析探究，积极沟通，为审计项目的开展奠定基础。
3.3完善内部审计机构
完善内部审计机构是现阶段的重点，在实践中，结合投资审计方法，不断促进经济责任审计工作。要基于国家的各项要求以及规定，推动经济责任审计工作开展，凸显其价值与作用，以此强化经济责任审计质量。对此，要从以下几点有效开展。
基于独立性原则，完善经济责任审计流程。在部门建设内部审计结构过程中，必须要始终坚持独立性的原则，结合投资审计方法，完善审计流程，明确各项工作内容与分工，为审计工作的开展奠定基础。
通过监理会领导，加强内部审计工作。在实践中要想完善内部审计结构，就要通过监理会从专业的角度结合投资审计方法，凸显其监督责任，彰显权威性，为审计工作的开展奠定基础。
成立联席会议制度，构建良好的审计环境。可以由组织部、监察部、纪检委、审计等部门联合组建“联席会议制度”，不断健全监督体系，让“联席会议制度”促进审计的健康发展。
3.4构建完善的监督管理系统
在实践中，为了将经济责任审计成果与投资审计方法进行系统融合，必须要构建全新的监督管理系统。而全面的监督管理机制，就是加强对审计计划制定、组织管理、项目实施、报告起草、责任认定等系统分析，加强审计成果监督，通过系统的、全面的监督管理机制，完善部门内部审计岗位，对其进行系统监督完善，构建良好的审计环境，从而达到提升审计项目质量的目的。
从整体上来说，经济责任审计工作在开展过程中还存在各种问题与不足，而要想在根本上提升审计工作质量，必须要结合投资审计方法，拓宽经济责任审计思路，要对其进行深入的探究分析，对其进行创新发展，进一步完善领导干部监督管理体系，在源头上避免贪腐问题的出现，充分发挥经济责任审计的作用，从而促进经济社会的健康持续发展。
参考文献：
[1] 迟洪涛.深化经济责任审计方法探讨[J].中小部门管理与科技（上旬刊），2016（1）：84- 85.
[2] 赵丽芳，陈素平，王荣等. 国有部门领导人经济责任审计评价方法研究[J].财经理论研究，2016（3）：88-93.
[3] 范明江. 经济责任审计与年度财务收支审计的结合应用[J].财会学习，2017（4）：138- 138.
[4] 陈秀敏. 经济责任审计与审计理论创新[J].财经界，2016（9）：297-298.
