浅谈高校往来账管理的问题与对策
姚慧君
摘要：当前高校在往来账目的管理中存在着诸多的问题，本文通过对当前高校在往来账的管理现状进行分析，并且针对其存在的问题寻找对应的解决措施，以加强高校在往来账管理方面的工作水平。
关键词：高校往来账；管理；问题；措施一、高校往来账管理所存在的问题
（一）缺乏完善的财务管理制度
长期以来高校在往来账管理方面普遍存在缺乏足够的管理意识和先进观念的问题。财会人员及相关领导不注重管理往来账款，缺乏完善健全的管理机制管理往来账款，只进行挂账，长期不结清，部分往来账款的当事人已经搬迁或者是破产倒闭，没有及时计算职工发生的培训费、出国费、购物款以及差旅费等，存在挂账的金额较大、户头较多、呆账、坏账比例较大的情况。
（二）会计核算信息存在失真的情况
高校日常经营管理过程中很可能会出现事业性收入、国有资产出租处置收入、罚没收入、经营性收入以及捐赠性收入等多种收入，为了能够将此类收入脱离财政收支的监管范围，高校财务人员和相关领导经常会使用往来账户对此造假，例如将这些收入将其归入往来账目中的暂存款范围内，如此达到不用上缴到国库财政专户的目的，从而使得会计核算信息失真，出现小金库、账外账、隐瞒收入等问题。
（三）未能有效执行预算
高校缺乏足够的预算意识，支付款项太过随意。我国当前的国库集中支付制度，使得高校需保证其零余额账户的用款额度年终无余额，但高校在年末决算时普遍存在预算外资金结余较大的情况，所以选择虚列教学仪器、预购科研设备等形式避免结余款被纳入下一年度财政预算，所以向往来单位转入预算资金，实现套取财政资金的目的。并且为了造成预算被有效执行的假想，将超预算支出、无预算指标在往来账款上挂账，以暂存款记录经费，而超支部分则归入暂付款，实现表面上的平衡预算，达到对收支結余进行调节、控制财务的目的。
（四）存在历年水电费挂账不予清理和缺发票等问题
高校普遍存在多年水电费不及时缴纳，直接挂在应收账款科目，此举不仅会导致滞纳金不断增加，而且其原本应用于支付水电费的用款额度会因为水电费的长期挂账不予清理而被挪用到其他地方；此外高校部分支出由于缺乏发票而不得不将支出计入往来账款中的预付账款科目，若购买的是固定资产，则会导致固定资产入账滞后，出现逃避监管的情况。部分往来账为预支款项，借款人后续报销不及时，导致长期挂往来款科目，并且即便是报销，其所提供的发票也经常与实际报销内容不匹配，甚至出现发票造假和没有发票，以白条冲抵的情况。二、解决高校往来账管理中存在问题的措施
（一）构建完善健全的内部控制制度
通过构建完善健全的内部控制制度，从思想上让高校的相关领导、财务人员以及报销人员打成一致认识，严格遵守财务制度，对借款条件、范围、结报时间、备用金数额等都进行明确规定。并且以工资分期抵偿结清制度定期检查清理个人的借款，采取按月从工资中进行一定比例扣除的方式冲抵个人拖欠的逾期公款，确保其最终抵扣结清。并且通过制定责任追究机制将责任明确到个人，严格处理利用往来款项虚列支出和核算收支的行为。
（二）对于往来账款资金的列入要严格按照财政要求进行
要严格按照财政的相关规定列入往来款资金，为会计核算的真实性提供保证。并且要加强管理高校财政收入与非税收入，财政预算内收入、往来资金以及事业收入等都需要严格按照会计制度予以细致划分，并且要及时将其上缴至国库的财政专户，对于利用往来款项调节收入的情况要予以严厉的打击。严禁高校出现垫付往来资金的情况，必须坚持先收后付的原则。一律按照非税收入处理从外部获得的经办款项和承办款项，按照来源的不同，在进行会计核算的时候分别计入“应缴财政专户款”中的对应明细科目。按照指标调整形式处理主管部门所拨发给下属单位的经费，也可以在预算中直接由主管部门支出。明确横向科研经费、鉴定考试费等高校收取的各种费用，确定其中可以归为往来款项的部分，其余部分直接归入非税收入。
（三）严格落实预算的执行
严格落实预算的执行与控制情况，加强对支付风险的防范工作，提高对资金收付业务的管理力度。从事前、事中和事后三个环节控制高校的预算支出情况，并且对其支出情况进行对比和分析，坚决打击超预算和无预算的情况，为年度预算的法定性和真实性提供保障。高校财务人员和相关领导应该严格贯彻“先预算后支出”的原则，原则上要求控制支出比例，并且要制定详细的支出计划，避免出现无预算超支和超预算的情况，若存在急需立刻办理事项出现的超预算支出，则后期需要上报审批，不得将其现行列支到往来款项中。
（四）定期清理高校往来账长期挂账及缺乏发票的问题
高校相关领导及财务人员应当定期清理包括水电费在内的长期挂账于往来账的应付账款，实现专款专用，同时避免出现缴纳滞纳金的情况；针对以预付账款购买固定资产等，需要按照合同相关规定及时索取相关发票。针对预支款项的情况，财务人员应当及时催促其报销并归还剩余预支款，且在领取预支款时需由领款人在还款报销相关须知上签字以示已阅读了解，以此保证发票的真实有效，避免出现因为缺乏发票而长期挂账于往来账忽的情况。三、总结
高校的往来账款是其商业信用的一种，能够有效的减轻高校资金的运转压力，保障了高校的稳定运行。当前经济环境越来越复杂，高校对内外的经济交流日渐复杂，往来款项的种类及数量都在持续上升，所以高校自身需要不断借鉴先进管理经验，对自身存在问题进行改善，提高对于往来账的管理水平，满足高校资金方面的需求。参考文献：
[1]黄慧珍.基于微信公众平台的高校财务服务系统[J].财会学习，2016（02）.
[2]朱明琪.论高校财务内控体系的完善[J].中国总会计师，2016（09）.
（作者单位：广西工商职业技术学院）
摘要：当前高校在往来账目的管理中存在着诸多的问题，本文通过对当前高校在往来账的管理现状进行分析，并且针对其存在的问题寻找对应的解决措施，以加强高校在往来账管理方面的工作水平。
关键词：高校往来账；管理；问题；措施一、高校往来账管理所存在的问题
（一）缺乏完善的财务管理制度
长期以来高校在往来账管理方面普遍存在缺乏足够的管理意识和先进观念的问题。财会人员及相关领导不注重管理往来账款，缺乏完善健全的管理机制管理往来账款，只进行挂账，长期不结清，部分往来账款的当事人已经搬迁或者是破产倒闭，没有及时计算职工发生的培训费、出国费、购物款以及差旅费等，存在挂账的金额较大、户头较多、呆账、坏账比例较大的情况。
（二）会计核算信息存在失真的情况
高校日常经营管理过程中很可能会出现事业性收入、国有资产出租处置收入、罚没收入、经营性收入以及捐赠性收入等多种收入，为了能够将此类收入脱离财政收支的监管范围，高校财务人员和相关领导经常会使用往来账户对此造假，例如将这些收入将其归入往来账目中的暂存款范围内，如此达到不用上缴到国库财政专户的目的，从而使得会计核算信息失真，出现小金库、账外账、隐瞒收入等问题。
（三）未能有效执行预算
高校缺乏足够的预算意识，支付款项太过随意。我国当前的国库集中支付制度，使得高校需保证其零余额账户的用款额度年终无余额，但高校在年末决算时普遍存在预算外资金结余较大的情况，所以选择虚列教学仪器、预购科研设备等形式避免结余款被纳入下一年度财政预算，所以向往来单位转入预算资金，实现套取财政资金的目的。并且为了造成预算被有效执行的假想，将超预算支出、无预算指标在往来账款上挂账，以暂存款记录经费，而超支部分则归入暂付款，实现表面上的平衡预算，达到对收支結余进行调节、控制财务的目的。
（四）存在历年水电费挂账不予清理和缺发票等问题
高校普遍存在多年水电费不及时缴纳，直接挂在应收账款科目，此举不仅会导致滞纳金不断增加，而且其原本应用于支付水电费的用款额度会因为水电费的长期挂账不予清理而被挪用到其他地方；此外高校部分支出由于缺乏发票而不得不将支出计入往来账款中的预付账款科目，若购买的是固定资产，则会导致固定资产入账滞后，出现逃避监管的情况。部分往来账为预支款项，借款人后续报销不及时，导致长期挂往来款科目，并且即便是报销，其所提供的发票也经常与实际报销内容不匹配，甚至出现发票造假和没有发票，以白条冲抵的情况。二、解决高校往来账管理中存在问题的措施
（一）构建完善健全的内部控制制度
通过构建完善健全的内部控制制度，从思想上让高校的相关领导、财务人员以及报销人员打成一致认识，严格遵守财务制度，对借款条件、范围、结报时间、备用金数额等都进行明确规定。并且以工资分期抵偿结清制度定期检查清理个人的借款，采取按月从工资中进行一定比例扣除的方式冲抵个人拖欠的逾期公款，确保其最终抵扣结清。并且通过制定责任追究机制将责任明确到个人，严格处理利用往来款项虚列支出和核算收支的行为。
（二）对于往来账款资金的列入要严格按照财政要求进行
要严格按照财政的相关规定列入往来款资金，为会计核算的真实性提供保证。并且要加强管理高校财政收入与非税收入，财政预算内收入、往来资金以及事业收入等都需要严格按照会计制度予以细致划分，并且要及时将其上缴至国库的财政专户，对于利用往来款项调节收入的情况要予以严厉的打击。严禁高校出现垫付往来资金的情况，必须坚持先收后付的原则。一律按照非税收入处理从外部获得的经办款项和承办款项，按照来源的不同，在进行会计核算的时候分别计入“应缴财政专户款”中的对应明细科目。按照指标调整形式处理主管部门所拨发给下属单位的经费，也可以在预算中直接由主管部门支出。明确横向科研经费、鉴定考试费等高校收取的各种费用，确定其中可以归为往来款项的部分，其余部分直接归入非税收入。
（三）严格落实预算的执行
严格落实预算的执行与控制情况，加强对支付风险的防范工作，提高对资金收付业务的管理力度。从事前、事中和事后三个环节控制高校的预算支出情况，并且对其支出情况进行对比和分析，坚决打击超预算和无预算的情况，为年度预算的法定性和真实性提供保障。高校财务人员和相关领导应该严格贯彻“先预算后支出”的原则，原则上要求控制支出比例，并且要制定详细的支出计划，避免出现无预算超支和超预算的情况，若存在急需立刻办理事项出现的超预算支出，则后期需要上报审批，不得将其现行列支到往来款项中。
（四）定期清理高校往来账长期挂账及缺乏发票的问题
高校相关领导及财务人员应当定期清理包括水电费在内的长期挂账于往来账的应付账款，实现专款专用，同时避免出现缴纳滞纳金的情况；针对以预付账款购买固定资产等，需要按照合同相关规定及时索取相关发票。针对预支款项的情况，财务人员应当及时催促其报销并归还剩余预支款，且在领取预支款时需由领款人在还款报销相关须知上签字以示已阅读了解，以此保证发票的真实有效，避免出现因为缺乏发票而长期挂账于往来账忽的情况。三、总结
高校的往来账款是其商业信用的一种，能够有效的减轻高校资金的运转压力，保障了高校的稳定运行。当前经济环境越来越复杂，高校对内外的经济交流日渐复杂，往来款项的种类及数量都在持续上升，所以高校自身需要不断借鉴先进管理经验，对自身存在问题进行改善，提高对于往来账的管理水平，满足高校资金方面的需求。参考文献：
[1]黄慧珍.基于微信公众平台的高校财务服务系统[J].财会学习，2016（02）.
[2]朱明琪.论高校财务内控体系的完善[J].中国总会计师，2016（09）.
（作者单位：广西工商职业技术学院）
