新个人所得税政策所产生的影响分析

    谢彧 夏金旸

    摘 要：个税是我国经济发展的基础税种，是架通国家与纳税人之间关系桥梁的纽带，也是维护国家与公民税务秩序的重要依据。《中华人民共和国个人所得税法》是2018年8月31日第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过并公布的，新个税法将起征点确定为5000元，个税的部分级距有所调整，将减税向中低收入倾斜并且增加了专项附加扣除项。个人所得税成为调整居民收入再分配的首选政策工具。

    关键词：个人所得税 ?个税改革 ?贫富差距

    一、个人所得税政策的内容

    （1）把个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税的范围。工资和薪酬、劳务报酬、稿酬和特许权使用费纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

    （2）完善个人所得税扣除模式。在合理提高基本减除费用标准，基本减除费用提高到每人每月5000元的同时，扣除6项专项附加，如子女教育，继续教育，住房贷款利息或住房租金，赡养老人和大病医疗。

    （3）优化和调整个人所得税率的结构。根据目前3%-45%的七级超额累进税率，扩大3%，10%和20%的三级低税率，相应减少25%的税率，30%，35%，45%的三级高税率保持不变。

    二、个人所得税政策对缩小贫富差距的影响

    个人所得税政策基本上不要求低工资收入的工人纳税。不仅可以减轻低收入人群的压力，也有利于人民，有利于缩小居民收入分配的差距，对于缩小居民贫富差距有着重要的作用。

    根据新税法，计算应纳税工资和薪金的计算公式为：应税金额=应纳税所得额*适用税率-快速扣除=（月收入-3500元或4800元）*适用税率-速算扣除数，例如月收入6888元的工作中，之前需要要缴纳税的金额为（6888-3500）*10%-105=233.8元，改革后最多需缴纳的金额为（6888-5000）*3%=56.64元。相比较之前的，缴纳的税减少了177.16元。再如比，居民的工资是12888元，在他扣除“五险一金”后工资为10888元，他应该缴纳的个税区间为10880-5000=5888元，是属于第二级别，那么他应缴个人所得税为5888*10%-210=378.8元。

    如果不考虑社会保障等法定特殊扣除额，按照旧法规定，月薪5000元的纳税人需缴纳45元。根据新法的话就不需要征税，减税率为100%;按照旧法规定，月收入6888元的纳税人需缴纳233.8元，根据新法的话，只需要缴纳56.64元，减税比例为75.8%。应纳税额的营业收入提出了随应税收入增加而减少应纳税所得额的法律。

    我国过去3次个税减负改革都在不同程度上刺激了消费，根据数据显示，主要消费主体为城镇居民，根据城镇居民边际消费倾向保守估计，这种减税改革理论的特殊扣除在消费方面，它可以带动约0.23%的消费。个税改革及专项扣除对不同收入水平有不同的減免率。从上面的计算结果可以看出，月收入不到一万，基本不需要缴纳税款，而月收入低于两万的减税幅度约为50%。从趋势上看，随着收入的增加，减税幅度会减少，专项扣除使中低收入群体受益更大。如果考虑起征点从3500元提高至5000元的影响，那么整体减税将增加约20%。专项扣除使生活负担沉重的群体，比如对赡养老人和孩子，需要重大医疗费用的居民来说，可以在税制改革中享有最大的优势，从而改善民生。

    三、结束语

    新个人所得税政策遵从社会经济的发展趋势，对缩小贫富差距有重要影响，可以有效规范经济不平衡的趋势和地区贫富的严峻形势，使国家与居民的协调发展更加和谐。

    参考文献：

    [1]史秀娟.个人所得税最新政策解析[J].时代经贸，2018（32）：34-35.

    [2]吴柳宏.个人所得税法修订政策解读及应对[J].纳税，2018，12（27）：26+29.

    [3]闫坤.个人所得税改革的思路和政策建议[J].中国财政，2018（10）：36-38.