关于建立健全企业全面预算管理的几点思考

    高利民

    摘要：健全的全面预算管理制度有利于明确企业经营目标，可以有效控制企业的生产经营活动，还能提高资源的利用率，降低经营成本，从而提高企业的经济效益。文章以石家庄工业泵厂有限公司为例，分析了推行全面预算管理存在的问题，还提出了建立健全全面预算管理的建议，希望可以提高企业内部控制管理的水平，增加企业的经营利润，并增强企业的核心竞争力。

    关键词：全面预算；问题；管理；建议

    当前社会，企业面临的竞争压力很大，为了在经济市场站稳脚跟，企业的管理者需要提高全面预算管理水平，从而实现企业的可持续发展。石家庄工业泵厂有限公司是集研发、设计、制造、营销、服务于一体的国内大型渣浆泵专业制造企业，有着多年研发制造成功经验，秉承科技兴企、诚信立企的经营理念，不断改进管理制度，努力提高管理水平，在推行全面预算管理后，促进了企业健康、长远的发展。下面笔者就如何推行全面预算管理，谈一谈自己的经验。

    一、企业经营分析

    石家庄工业泵厂有限公司每年的生产量达到了1万多台，市场覆盖较广，产品遍及多个行业，而且远销海外，战略合作伙伴多达两千多家，在渣浆泵国内市场中占有率经常排第一，是我国工业行业竞争力领先的企业。公司坚持“科技兴企”的战略发展理念，不断地提高产品品质，获得了良好的口碑，在市场中稳占一席之地。石家庄工业泵厂有限公司是集研发与营销一体的企业，有着强大的科研队伍，还与国外多家企业有着业务合作。石家庄工业泵厂有限公司的产品不断运行稳定，而且节能高效，深受用户好评。公司一直坚持“人才强企”的战略理念，不断提高员工的素质，也提高了管理水平，有着较强的领导班子，对财务管理比较重视，而且推行了全面预算管理制度，有效降低了经营成本，通过加强车间成本考核以及财务核算，提高了资源利用率，减少了违规行为。公司还坚持“用户至上”的经营理念，通过提高产品质量以及服务质量，在市场上树立了良好的品牌形象。公司建立了健全的全面预算管理体系，而且获得了国家二级计量单位的称号，被评为河北省消费者信得过的企业，有着较强的市场竞争力。在今后的工作中，财务管理人员必将不断的改进全面预算管理机制，从而加强企业内部预算以及产品成本信息管理，严格控制研发与销售费用，保证企业的综合效益。

    二、推行全面预算管理存在的问题

    （一）成本控制问题

    成本控制是指材料费用控制、工资控制以及综合性费用控制。其中材料费用控制需要从材料采购成本以及采取消耗定额两个方面进行入手，公司在进行产品研发的过程中，需要严格控制材料的消耗，还要降低材料的采购成本，实行限额发料制度。加强材料采购费用的管理，控制财务购买价格。工资控制需要加强内部分配管理，实行车间成本考核以及劳动量化考核，完善挂钩指标体系，从而发挥出绩效考核的激励作用。综合费用控制包括运输费、差旅费、设备维修费等，应制定费用限额，避免私自挪用资金等问题的出现。

    成本管理有利于降低成本，在现代企业管理中，成本控制涉及的内容很多，财务管理人员需要考虑到成本的条件与限度。石家庄工业泵厂有限公司在经营的过程中，存在试验任务不可控，每月任务完成不均的问题，这会降低预算的准确性，而且降低了预算的约束力。由于全面预算管理体系不完善，成本控制只限制了成本费用的支出，没有考慮采购与管理的影响。在成本管理中还存在成本信息失真的问题，这主要是因为成本核算忽视了产品研发以及管理方面的投入，无法正确评价企业的经济效益。

    （二）内部财务预算管理问题

    很多企业都存在预算管理观念不强的问题，这主要是因为有的管理人员预算管理意识淡薄，没有认识到预算管理的效用价值，认识比较片面，在实行全面预算管理制度时受到了较大的阻力，预算管理责任制无法落实。有时，企业采用的预算编制并不合理，常用的增量、减量预算方法的适用范围有限，需要对预算方法进行改进。企业预算编制还会受到较多因素的影响，比如预算编制与企业生产经营不同步，预算编制的时间不够充分，导致预算结果不准确，无法正确体现出企业的财务收支全貌。有些企业领导有时还会将自己的意志凌驾在预算管理之上，使得预算与执行严重脱节。很多企业在财务管理中，还存在重核算轻管理的情况，对预算执行情况没有进行必要的监督与评价，所以全面预算管理无法达到应有的效果。

    三、全面预算管理无法推行的原因

    （一）控制难度大

    我国很多工业企业经营的规模差异较大，而且经营的项目也各不相同，在实行全面预算管理时随意性比较大，没有与企业的战略目标相一致。企业的管理者对全面预算管理不够重视，使得全面预算管理流于形式，缺乏内部控制与约束。很多企业内部分工也不明确，全面预算的责任无法落实，其内部信息沟通也不够畅通，从而增加了预算管理难度。

    （二）缺乏有效的监督机制

    全面预算管理执行时，主观随意性较大，有的项目不受预算管理的限制，这说明管理缺乏有效的监督机制。工业企业对预算执行并不重视，既没有过程监督，也没有结果评价，有的财务人员还虚报费用，谋取私利，给企业造成了较大的经济损失。

    （三）全面预算与企业战略目标不一致

    很多工业企业在制定全面预算管理制度时，没有考虑市场行情，预算数据多是从历史数据中获取的，缺乏客观性，而且没有与企业的战略目标一致。全面预算制定后也没有对不合理的地方进行及时调整，全面预算实行缺乏效力。

    四、建立健全全面预算管理的建议

    （一）加强成本费用管理

    在实行全面预算管理时，应加强对企业各项费用的管理，重视企业营业收入的预算，还要保证预算编制的准确性。成本费用管理对企业的经营效益有着较大影响，成本费用的控制有利于提高企业内部预算水平，还能降低经营成本，实现企业的预算目标。应建立健全成本费用控制系统，加强对企业车间成本考核以及费用指标完成情况的考核，有效控制各项费用。加强成本费用管理，也有利于提高资源、资金的利用率，避免滥用资金。

    （二）完善成本预算制度

    企业应加强对原材料、机器设备损耗等费用的管理，对当期投入的材料费用进行预算，制定成本定额，提高成本控制的力度，增强成本预算的约束力，这样才能有效降低经营成本。成本控制还要渗入企业各个方面，实现全方位、全过程控制。很多工艺企业在试验阶段都容易忽视设计与工艺成本，而且存在资源浪费情况。加强质量管理，有利于减少企业设计与制造环节出现的损失。

    （三）严格控制研发与销售费用

    企业在进行产品研发时，应制定出完整的计划，还要保证资金投入的合理性，注意控制成本限额，避免出现超支情况。投入资金后应加强使用控制，减少不必要的经费支出。严格控制销售费用，针对不合理的制度及时调整，加强企业各个部门的沟通，实现信息共享。

    五、结语

    所谓二级核算单位，需要制定出有效的成本控制措施，减少不必要的费用与资源消耗，合理降低经营成本，加强预算管理的约束力，从而做到节约资源，提高效益。实行全面预算管理，应做好事前计划、事中控制、事后评价，加强成本分析，这样才能提高企业的经营效益。本公司在市场中有着较强的竞争力，为了一直保持领先优势，一定要加强内部管理与财务核算，充分发挥出全面预算控制在企业管理中的效用价值。

    参考文献：

    [1]冯新生.关于全面管理企业预算的几点思考[J].企业导报，2016（14）.

    [2]孝玮.关于企业预算控制模式的几点思考[J].财会学习，2016（12）.

    [3]项峥.物业公司预算管理的特点与管理要点探讨[J].企业改革与管理，2016（03）.

    （作者单位：石家庄工业泵厂有限公司）