行政事业单位内部审计风险探析

    赵秀杰

    摘 要：目前，审计工作的相关环境也在日益变化和复杂，在我国行政事业单位中的内部审计工作会出现较大的风险发生几率，这是我国行政事业单位发展中需要面对的一个重要问题。文章通过对行政事业单位内部审计风险特点进行分析，并且还对事业单位中风险发生的主要因素进行了探讨，并且根据相关成因提出了防范风险的相关措施。

    关键词：行政事业单位 ?内部审计 ?风险

    在行政事业单位中，内部审计工作出现风险事故主要是由于相关的审计机构以及审计工作人员在进行行政事业单位经济情况审计工作的时候，出现的一些无意的事故和错误造成了财务报告产生重大失误，以及对相关的经济行为产生了严重的影响，根据这些错误的审计结果发表出不正确的言论和建议，因此会对相关审计对象产生十分严重的损失。因此需要进一步加钱对相关风险的控制，才能够减少审计行为失误的情况出现。

    一、行政事业单位内部审计风险的具体特征

    （一）行政事业单位内部审计风险具有间接性和隐蔽性

    行政事业单位通过内部审计部门的相关工作结论可以对整个行政事业单位的发展和战略决策产生十分重要的影响。例如，在一个行政事业单位内部部门的某位领导在进行晋升或者考评的时候，会间接受到审计工作有效性的影响，内部审计出现错误会直接造成审计风险的发生，另外还存在积极的一面，在进行审计结果数据统计的时候，相关事业单位的效用、领导考核以及发展存续等方面是无法用特别确切的数据来进行风险评估和衡量，甚至在发生损失的时候审计工作人员都没有意识到，因此内部审计风险是具有间接性和隐蔽性的。

    （二）行政事业单位内部审计风险具有持久性

    根据会计学的研究发现，审计风险是一直存在的，始终贯穿在审计工作的内容之中，另外针对内部审计风险来说，也一直存在于内部审计工作的各个环节中，其中既包括内部审计工作的准备阶段，也包括最后的报告归档。审计工作主要分为内部审计和外部审计两种，这两种工作内容是不一样的，外部审计工作主要是通过审计报告来表达的，报告工作结束后外部审计工作就结束了，但是内部审计工作不一样，其既包括相关工作的建设，还包括对相关工作的工作内容以及工作人员进行监督和管理，如果出现问题的话要进行及时的整改和处理，所以具有一定的持久性。

    （三）行政事业单位内部审计风险对审计事项不具有选择性

    针对外部审计工作来说，在进行审计委托之前要对相关审计的项目进行事项估计，如果相关检测结果是在事业单位承受风险的压力之外，就可以根据单位的具体情况取消相关项目的审计工作。但是针对内部审计工作来说，是缺乏选择权的，是由于行政事业单位内部审计工作需要具有必要性，主要目的是为了解决事业单位内部出现的问题和风险。为了进一步提高内部审计风险的管理有效性，必须要不断提高相关审计工作的管理人员和工作人员的审计能力。

    二、行政事业单位内部审计风险的成因

    （一）行政事业单位内部审计部门不具有权威性和独立性

    进行审计工作的基础就是要保证审计部门具有独立性，因此在审计部门工作的时候不可以受到个人自身利益的影响。但是目前在我国大部分的行政事业单位中却存在着内部审计部门缺乏独立性的问题，虽然内部审计机构是单位的内设机构，但是为了进一步提高事业单位的发展利益会导致相关审计机构缺乏独立性。所以在进行审计工作的时候就缺乏准确性和公正性，影响到审计工作对事业单位经济行为的评价结果。

    （二）行政事业单位内部审计制度不健全，审计程序和方式不合理

    在进行内部审计工作的过程中，不同事业单位内部部門有着不同的工作目的，在内部审计工作使用的时候所采用的方式也是不相同的，所以每个部门在进行内部审计工作的时候需要按照自身的发展条件进行内部审计制度的制定。现如今我国大部分行政事业单位进行内部审计工作的时候始终是以账项基础审计方法进行的，但是根据我国行政事业单位的发展情况来看，这种管理模式是无法满足相关工作发展现状的。所以相关的激励机制也有一定的缺乏，直接导致审计部门工作人员工作积极性丧失，直接造成内部审计风险发生率大大提高。

    （三）内部审计人员自身素质参差不齐

    在进行内部审计工作的时候，相关审计人员的工作素质和工作能力是决定审计工作是否具有有效性的重要因素，其中相关素质内容主要包括工作技能、审计法律法规的掌握程度、技能、专业知识、工作责任、审计职业道德等。但是我国经济的不断推进直接导致有关审计工作的人员数量越来越多，所以就导致审计人员工作素质不断降低，无法满足事业单位的发展需求。

    三、行政事业单位内部审计风险的控制措施

    （一）建立健全内部审计工作制度

    内部审计部门是行政事业单位的内设机构，其具有独立性和权威性，因此必须要保持内部审计部门的独立性和权威性才能够保证相关审计工作能够发挥效果和作用。另外还要保持内部审计制度具有一定的完善效果，才能够保证审计工作的质量稳定运行。

    （二）利用外部环境来提高内部审计质量

    我国行政事业单位内部存在着许多问题，其中审计工作人员素质不均衡以及事业单位内部资金不充分等问题会直接造成内部审计工作效果低的情况，针对内部审计工作来说，社会上的部分会计事务所也承担着内部审计的功能，也可以说是内部审计外包。主要将行政事业单位的内部审计工作外部化，能够大大减少事业单位存在的问题，还能够根据相应的独立性提高审计工作的效果。

    （三）切实提高内部审计人员的审计风险意识和自身素质

    内部审计工作时需要相关工作人员在每一个环节都要进行审计风险的控制，因此需要对内部审计工作的各个环节都要进行严格的审查，避免在任何一个细小的环节中出现差错，这样会大大增加审计风险的发生。为了避免这一问题，必须要不断加强相关行政事业单位中审计工作人员的素质培养和风险意识培养，保证能够在审计过程中树立良好的风险意识，及时发现风险、预防风险、降低风险、消除风险，这也表明了审计工作人员的素质对于整个行政事业单位内部审计工作的意义和作用。

    （四）建立风险评估机制

    行政事业单位出现内部审计风险的另外一个因素就是单位自身的运营情况，审计风险的发生往往是单位工作运转过程中产生的，所以为了进一步降低审计工作的风险，必须要不断加强对风险评估机制的建立健全，同时还要提高事业单位领导人员与审计人员之间的联系，提高事业单位各项工作共同发展。

    四、结束语

    为了提高我国行政事业单位的内部审计能力，加强对相关内部审计风险的管控，必须要对审计风险进行进一步的管控，行政事业单位要从单位内部加强对内部审计制度的建立健全，保证相关的风险评估系统能够完善合理应用。在进行外部审计工作的时候，必须要以相关法律法规为主导，由国家对事业单位进行统一的内部审计。

    参考文献：

    [1]李甡.行政事业单位内部审计风险探析[J].中国内部审计，2014.

    [2]韦丽娜.行政事业单位内部审计风险及其控制探析[J].行政事业资产与财务，2013.