刍议货币资金管理

    曾峥嵘

    摘 要：货币资金作为单位最活跃的资金，在单位经济活动中的作用不可小视，其管理也至关重要。基层单位货币资金的管理首先要从思想上重视，明确管理目的；其次要建立完善相关制度，并提高财务人员素质，保障制度实施；再次要善于利用网络，开展智能化管理。

    关键词：货币资金管理；建立完善制度；提高人员素质

    企业运营所需资金中以货币形态存在的那部分资产即货币资金。广义的货币资金按形态和用途不同包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证（也被称为其他货币资金）。狭义的货币资金即单指企业的库存现金。库存现金除了由财会部门集中保管的现金外，还有由有关部门保管的为满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支需要的一部分现金，也被称为备用金。

    银行存款指企业在经营过程中所发生的必须通过银行存款账户进行结算的一切货币收支业务。

    除现金和银行存款以外的即其他货币资金，主要包括外埠存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。就性质而言，虽然同属于货币资金，但其他货币资金的存放地点和用途与现金和银行存款不同。

    货币资金是公司的重要支付手段和流通手段，是各项经济业务正常开展的基础。其收付涉及事业活动中的每一过程和各个领域，是公司中最活跃的资金，流动性最强，控制风险最高。

    由于货币资金的流动性大、涉及面广、应用很广泛，在单位运营过程中这部分资金最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。所以，货币资金的管理和控制在会计核算中至关重要。

    基层单位货币资金管理琐碎，细致，加之基层单位事务繁杂，所以涉及方方面面，但归结起来不妨从如下几方面开展：

    一、明确资金管理目的，重视货币资金管理

    保证企业货币资金的安全以及保证企业通过有效的货币资金管理使货币资金能够创造更高的货币资金使用效益是企业加强货币资金管理的两个主要目的。

    领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导重视与否是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都不清楚货币资金管理的目的，那么再完善的管理制度也形同虚设。反之，如果单位领导充分认识到加强货币资金管理对确保货币资金的安全完整的重要性，对货币资金管理加强重视并以身作则，注重加强有关财经法纪的学习，有助于形成单位资金的良性循环。

    不但基层单位领导要明确单位货币资金管理的目的，相关财务人员更要明白。只有明确了货币资金管理的目的，才能在日常财务行为中自觉规范货币资金的管理，自觉遵守国家的财经政策和财经纪律，保证单位货币资金的安全。明确了目的，才会积极提升自己，使单位的货币资金发挥出更高的效益，为单位运营更好服务。

    二、建立并完善货币资金管理的相关制度

    货币资金的流通量大，用途广泛，在单位运营中起着大动脉的作用。也正因如此，基层单位的货币资金制度更应确立，完善，以做到“法治”而非“人治”。建立完善相关制度，有助于货币资金的规范化使用，更有利于保障货币资金的安全，尽量避免出现贪污、挪用等舞弊行为。这不但是对货币资金安全的保证，也是对企业相关责任人员的一种保护。涉及货币资金管理的制度主要有：

    1.内部控制制度。内部控制制度可以规范和约束企业领导、职能部门、基层单位以及企业人员，使他们在进行相关经济活动时相互联系、相互制约。现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。完善的现金内部控制制度可以做到从经济活动的事前、事中以及事后对货币资金进行有效管理。

    事前设立适合企业特点的权责分配体系。权责分配在分配时应涉及单位所有员工，保证单位每个角色都能受到制度的相应监督和控制。该制度必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任。另外，权责分派体系必须做到不相容职务的分离。不相容职务的分离，有利于单位各个角色明确自己在货币资金管理方面的权限和职责，各司其职，各负其责，分工控制。事前明确各自职责，有助于从制度上，从源头保障货币资金的有序管理。

    经济活动中货币资金的使用要实行严格的货币资金业务授权审批制度，规范办理货币资金业务程序。财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度。办理货币资金业务程序，应明确支付申请、审批、复核以及具体办理时的程序和权限。如在支付审批时，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人可以拒绝。

    事后货币资金的内部控制要建立货币资金有关文件记录制度。通过对有关资产和记录实施特定的保护措施，可以做到约法保证其安全。事后还需做到货币资金有关内部稽核。

    2.资金收付预算制度。做好对货币资金的预测，有利于利用闲置资金进行投资，可以极大地利于单位货币资金管理的完善。

    资金预算制度的制定可以遵循如下原则：

    （1）基层逐级上报，高层最终决定。预算是为了货币资金使用有度，使其真正发挥作用。所以，编制货币资金预算要从单位实际从出发，结合本单位经营计划因素，根据业务需要， 从单位基层开始编制资金预算，然后逐级上报审查。单位内部各有关部门要认真研究，经会计主管部门审核后，最后由单位的最高管理层批准。

    （2）科学合理，编制预算。预算是货币资金实施的先行和预演，科学合理的资金预算，可以有效推动货币资金的使用和运转，为单位经济活动的运营做好先行官。科学合理的资金预算首先要成立资金预算小组。资金预算小组明确资金预算的原则，确定方向后由各部门提供基础资料， 编制本部门的资金预算，最后由财务部门编制出总的资金预算，出具现金流量预算等相关预算报表。预算制度的制定还要注重资金预算的合理性，要对各个环节认真分析，充分调研，以确保资金使用高效完整。

    （3）准确编制资金预算。实现货币资金支出管理有序可控需要以准确编制资金预算为基础。资金预算必须根据企业的实际，科学而严密地设计预算收支分类体系，针对具体科目细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。

    （4）强化执行，有序调控。为保证预算制度的实施，资金预算的执行和调控也要形成制度。资金预算的执行和调控制度应明确：任何现金流量都必须以预算为基础。在执行过程中，不得随意改变预算的总体框架，要做到没有预算不开支。万一确有由于外部原因不得不进行意外性支出，必须要求责任部门编制补充预算。

    由于主客观条件的发展变化，预算调整也要建立严格，规范的调整审批制度和程序。为满足资金预算调控的需要，可以构建相关、及时的信息反馈系统，进行有效的预算调控。

    3.建立财产清查制度，做好货币资金利用的有效监督。财产清查制度即通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点，对库存现金、银行存款定期审计、突击盘点及定期核对来实现对货币资金利用的有效监督。定期或不定期进行财产清查是企业内部会计监督的一个重要环节。建立健全一整套相关清查制度有利于货币资金制度的实施有序有效进行。

    三、提高货币资金管理人员素质，保障制度的实施

    人是制度的具体执行者，财务人员的素质直接决定了货币资金管理制度执行的效果。提高财务人员的整体素质，首先要严把财务队伍新人入口关。企业在招聘选用人才时，对于思想品行、道德修养方面要重点把关。要本着“德才兼备，以德为先”的原则，避免因人设事设岗。坚持会计人员持证上岗，杜绝无证上岗；严格执行有关财经法规。其次要不断地对现有财务人员加强业务学习和培训，加强会计人员对有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规的学习，提高会计人员的业务水平和业务技能。除了专业知识，还要增强会计人员的法制观念和职业道德观念。通过继续教育，使之熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，熟练掌握资金管理制度的各项要求。

    四、善于利用网络，实行货币资金智能化管理

    网络化时代，基层单位的货币资金管理更应与时俱进，适时而动。计算机的发展有助于实现货币资金的智能化管理。具体操作可以从资金计划入手，以资金按需流动为基础，为财务牵头、各相关部门参与并分头负责共同调度资金建立一个实时网络系统，将货币资金管理设计为一个集成化的计算机辅助决策系统。

    总之，基层单位货币资金的管理，首先要从思想上重视，其次要建立完善相关制度，依制度进行货币资金的管理。要提高财务人员素质，保障管理制度的有序执行。要与时俱进，善于利用网络，更好地管理货币资金，使其为单位发挥更大作用。

    参考文献：

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    [2]龚武煌.集团公司货币资金控制模式设计[J].企业经济.2004.12.

    [3]周世廉，李一鸣.《宏观经济管理概论》.昆明.西南财经大学出版社.