浅谈水利工程管理单位预算管理

    李素梅

    摘要：如何做好预算管理以及预算质量水平的高低，直接关系到水利工程管理单位的社会效益，关系到单位整体目标能否实现。在我国新的经济发展形势下，水利工程管理单位要想提高社会效益，就必须在水利工程运行与维护过程中，以尽量少的资源消耗，来降低运行维护成本，并把影响运行维护成本的各项经费支出控制在年度预算范围之内。加强部门预算管理，合理降低水利工程运行维护成本，是保证收支平衡的重要手段，对于提高管理水平和服务水平，提高内部控制能力以及更好地执行内部控制绩效评价都具有一定的促进作用。随着我国经济发展进入新常态，水利工程管理单位的预算管理工作也在不断完善。但受各种因素的影响，基层单位在预算编制、预算执行与监督方面还存在着一定的问题，主要表现在：预算管理体制不健全、预算编制不合理、预算执行力度不强、预算执行效果较差、预算人员水平偏低等。为此，笔者结合自身预算管理经验，有针对性地提出改进建议和对策，具体包括：健全预算管理体制、增强预算编制的合理性、加大预算执行力度、建立健全预算执行考核制度、增强财会人员业务能力等。期望本研究能为基层水利工程管理单位的预算管理起到借鉴作用。

    关键词：水利工程管理单位；预算管理；预算编制；预算执行

    一、水利工程管理单位预算管理的内涵与必要性分析

    （一）水利工程管理单位预算管理的内涵

    1. 部门预算管理概述

    部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理规定，结合自身未来一定时期履行职能的需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理。

    2. 编制规程

    部门预算编制采用自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。编制程序及主要任务可以分为以下五个阶段：（1）准备阶段。对上一年度预算批复项目进行清理，收集、分析、论证预算基础资料等前期准备工作。（2）“一上”阶段。由中央部门提出下一年度预算建议数。（3）“一下”阶段。落实财政部下达的各部门预算指标的控制数。（4）“二上”阶段。形成下一年度的中央预算和各部门预算草案。（5）“二下”阶段。以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知。

    3. 编制环节

    水工程管理单位的部门预算是依据国家预算管理的有关规定，结合单位履行职能所需，编制的部门综合财务收支计划。水利工程管理单位的预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的编制、汇总和审批预算。二是预算执行与控制环节。在这个环节，要及时分析预算执行情况，反馈预算执行进度和执行差异，促进单位预算目标的实现。三是预算考核，单位通过定期或动态的预算考核，发现管理中存在的问题，及时采取各种措施，为单位预算目标的实现提供合理的保证。

    （二）水利工程管理单位加强预算管理的必要性分析

    随着我国经济发展进入新常态，财政收支形式发生了重大变化。从支出看，当前我国正处于全面深化改革的关键时期，各项支出要求不断增加。这就要求各部门要充分认识预算管理在经济发展中的重要作用。受我国宏观经济环境和政治环境的影响，上级主管部门对水利工程管理单位的要求越来越高，水利工程管理单位面临的压力也在不断增加。现阶段，水利工程管理单位主要的职能包括防汛、供应城市用水、生态涵养保护、水环境管理、水资源保護、水利工程运行与维护等公益性事业。加强水利工程管理单位预算管理，合理降低水利工程运行维护成本，是保证收支平衡的重要手段，对于提高管理水平和服务水平，提高内部控制能力以及更好地执行内部控制绩效评价都具有一定的促进作用。

    二、水利工程管理单位在预算管理中存在的问题

    随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》和新修订的《预算法》的相继实施，以及水利工程管理单位财务管理制度的改革，上级单位对部门预算管理的要求不断提高，对预算的编制、执行、考核的关注度也越来越高，预算管理的作用日益凸显。笔者根据工作实际，发现水利工程管理单位在预算管理中存在以下几个方面的问题。

    （一）预算管理体制不健全

    第一，预算管理水平在很大程度上决定着预算管理的效果，水利工程管理单位整体预算水平不高，导致预算管理效果不佳。内部分工和机构设置不合理，没有为预算管理提供必要的人员保障和技术支持，难以形成全面预算的管理理念。预算管理在单位内部没有做到全员参与，甚至相关部门都认为预算只是财务部门的业务范围，与本部门关系不大，而财务部门也没有经过深入调查研究，只是根据业务部门上报的经费支出数据进行汇总，各个部门之间缺乏必要的沟通，导致预算执行速度偏快或偏慢。

    第二，很多水利工程管理单位未设立单独的预算管理部门，基本上是由财务部门兼任，从而导致预算管理人员的分散化和临时性，使得预算管理组织松散，响应能力较差，在预算执行过程中一旦出现问题，就会相互推诿扯皮，没人承担责任。

    第三，有些水利工程管理单位虽然成立了预算管理委员会，但没有形成一个真正的组织协调和监督机制。预算的绝大部分工作是由财务部门完成的，财务部门既是预算编制主体，又是预算执行和分析主体，这种情况显然欠缺制衡力。

    （二）预算编制不合理

    第一，水利工程管理单位预算编制过程短，时间紧，准备不充分，导致年度预算编制不合理，不符合单位实际，使现有的预算方案落实不到位。目前大部分单位采用的还是增量预算的编制方法，以上一年度的预算为起点，根据预计的单位变化情况，相应的调整上一年的预算数据而确定本年度的预算规模，追求的是预算规模的逐年增大，而忽视了履行基本职能实际需要情况，往往使实际收支执行情况与预算产生比较大的差异，造成预算松弛和资源的浪费。

    第二，在预算编制过程中，对各个业务部门和各个工程项目的具体情况和单位工作的整体规划没有充分地考虑，项目预算编制粗糙，没有经过充分论证，往往为了追赶进度，在下半年临时追加或调整预算，出现重复建设或重复购置设备的现象，忽略了预算编制的合理性和科学性。

    （三）预算执行力度不强

    第一，一些水利工程管理单位预算工作重编制、轻执行，把工作重点放在了预算编制上，而轻视了预算执行过程中的监督和检查。预算执行的奖惩不清晰、制度不完善，预算约束不严格。如：预算考核仅有考核制度，没有相应的奖惩措施，缺乏激励机制，或者对预算执行结果没有进行考评。进行了考评的单位往往也只注重财务指标，忽视了可以体现单位发展目标的非财务指标，严重地影响了预算执行效果。

    第二，一些水利工程管理单位预算管理缺乏刚性，对预算资金的分配和使用关注度很高，没有仔细审核资金支出的合理性，致使预算执行不力，预算管理流于形式。如：对于预算内的资金支付，没有执行授权审批程序；对于预算外的项目支出，没有按照预算管理制度的规定，按程序审批支付，严重地降低了资金使用的效率和效果。

    第三，多数水利工程管理单位尚未建立完整的预算信息系统。首先，预算管理软件不成熟，预算流程处于静止状态；其次，缺乏可以共享的数据平台，在预算的编制、审批、下达等流程中，各个业务部门沟通受阻，协调不畅；最后，数据缺乏细化，分析不到位，与其他业务衔接不当，难以实现数据共享。

    （四）预算执行效果较差

    目前，对于资产类购置已基本采取政府采购的方式，如果资产购置预算不全面，在实际执行中经常会出现购置的资产参数与实际需求存在偏差，造成财政资金的浪费流失和政府采购执行难。根据目前调查的情况，项目预算执行问题比较突出，由于缺乏前期的可行性分析及研究，预算单位很多准备工作不到位、手续不健全，一旦财政资金下达要求实施时，就会出现项目实施不畅、资金支付进度缓慢、预算资金差异较大等问题，甚至还需要财政追加预算或者调整预算，造成不必要的人力、财力浪费损失。

    （五）预算人员水平待提升

    一部分事业单位财务预算管理人员的业务能力亟待提高，这主要表现在这一部分人缺乏专业的财务教育与训练，专业技能普遍不高。同时，一些事业单位财务管理部门中还存在不符合财务规定的兼岗现象，一些不相容岗位没有进行合理的分离。

    三、水利工程管理单位全面预算管理的对策建议

    （一）健全预算管理体制

    第一，水利工程管理单位应当设立专门的预算管理机构，如预算管理工作领导小组，成员由主管领导以及各科室负责人组成，指导单位的预算管理工作。预算管理工作领导小组是单位的最高管理部门，下设预算管理办公室，作为预算管理的日常工作机构，由预算管理工作领导小组直接领导，负责预算的编制、报告、执行、考核和日常监控。使领导到职工都能充分认识预算管理工作的重要性，营造全员参与预算管理的良好环境，促进预算管理工作的有效实施。

    第二，加强各个职能部门之间的沟通与协调，使各个部门之间相互沟通自己的计划和需要，并及时正确地评估其他部门的计划和需要对本部门的影响，确保各个业务部门之间在预算编制、预算执行等各个环节都能够很好地配合，保证整个水利工程管理单位预算管理体系的完整和相互衔接。

    （二）增强预算编制的合理性

    第一，预算管理部门应及时做好相关信息资料的收集和整理工作，并進行深入分析，归类汇总，经过充分论证、科学研究，形成完整的单位决策信息。根据单位正常运转需要修改、加以完善，使预算编制更加合理，符合单位工作实际。落实各业务部门在预算编制中的责任，正确把握预算编制政策，确保预算编制的合规性。编制预算应当以当年预算执行情况为基础，根据各个业务部门制定的下一年度工作计划，对各项收支规模和结构进行预计和测算，使预算编制工作尽可能细化。财务部门要对各业务部门提交的预算申报数据进行审核，审核业务部门对预算建议数的测算是否符合规定标准，是否符合政策要求，保证预算编制的合理性。

    第二，改进预算管理和控制，根据单位职能和事业发展实际需要，结合单位近几年收支总体情况，预测单位未来收支情况，合理制定单位中期规划。比如以三年为一个周期，以规范的项目库管理为基础，提前梳理未来三年单位发展计划项目和运行保证资金需求，采用滚动预算的方法，逐年更新滚动管理，使预算管理在编制方法上更加科学合理。

    （三）增强预算执行的监督力度

    第一，预算考核是预算管理的重要一环，水利工程管理单位应当建立绩效评价与预算执行考核奖惩制度，将薪酬与预算考核联系在一起，对所有预算执行的业务单位和个人进行考核，本着公开、公平、公正的原则，按照每个部门预算的执行情况和工程项目完成情况实行公开奖惩，做到奖惩分明，促进单位实现预算管理目标。

    第二，水利工程管理单位应当加强对预算执行的管理。明确预算执行审批权限和审批要求，及时向管理层和各预算执行单位报告、反馈预算执行情况，落实预算执行责任制，刚柔并济，严格预算执行。财会部门在收到财政部门批复的年度预算指标后，应当在本单位年度预算总额控制范围内，依据明确的指标分解方式，及时细化并将指标逐层分解，横向落实到各个部门、各个环节，纵向落实到每个岗位，形成全覆盖的预算执行责任体系。同时，将年度预算细分到每季、每月，实施分期控制预算。此外，单位还应加强预算执行的动态监控，实施滚动预算，使预算更加切合单位实际情况，与单位的日常管理紧密衔接，促进单位年度预算目标的实现。

    第三，水利工程管理单位应当加强预算管理信息化建设，充分利用科技手段，建立预算执行动态机制的技术平台，实现部门之间的网络化管理，加快预算信息的反馈速度，增强预算执行的时效性和准确性，全面提高预算执行效率。

    （四）加强预算管理的全面实施

    资产购置预算编制要根据单位配置标准以及单位存量资产实际情况确定政府采购预算，提前做好计划，避免因盲目、随意购置资产，造成资产闲置，导致财政资金浪费。重视项目预算编制，要对业务部门申报的项目从技术、成本费用、社会效益等方面进行测算分析和详细论证，根据单位实际情况召开项目论证会，细化项目支出科目，将符合条件的项目纳入单位项目库。结合单位特点，按照“轻重缓急”的原则，将项目排序后上报。

    （五）增强财务人员的业务能力

    因为预算编制与执行均需本单位的财务人员进行操作，其业务素质之高低将直接关系到本单位预算管理能力之高低。为此，要有针对性地定期组织单位预算管理人员参加专业知识培训，从而提高其业务素质，促使其更加规范地进行业务操作；单位财务人员还应强化自身沟通能力，从而让更多的工作人员了解到预算管理的重要性。同时，单位还应结合实际，腾出人手专门从事全面预算管理工作，充分体现资本预算和财务预算手段相结合的财务计划。加大对各个业务部门预算执行情况的管理和考核以及奖罚兑现工作，使单位预算管理工作真正实现规范化和精细化。建立起考核与奖惩机制，从而更好地提升财务人员执行预算的能力。

    四、结语

    水利工程管理单位应不断提升本单位的预算管理水平，加强预算绩效管理、强化水利建设基金的事前、事中监控，事后跟踪问效。作为一名基层水利工程管理单位的财务人员，多年的工作实践证明，要做好预算管理工作，必须从点滴做起，认真对待每一天，用心做好每件事。随着我国预算管理制度改革的不断深入，水利工程管理单位的预算管理工作一定会更加完善。

    参考文献：

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    [2]吕桂芳.论预算管理在水利工程管理中的应用探析[J].中国乡镇企业会计，2015（01）.

    [3]王永智.浅谈水利事业单位预算管理的问题与对策[J].商场现代化，2011（12）.

    [4]秦恒.企业全面预算执行管理存在的问题及对策[J].水利水电财务会计，2015（01）.

    （作者单位：北京市密云水库管理处）