基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究

    迟丽华 孙风艳

    摘要:ERP系统的广泛应用,无疑为企业的经营发展注入了新的活力,工作效率显著提高,但也使得企业内部会计信息系统面临新的挑战。诸如内部控制难度加大、信息易失真、安全性差等问题逐渐显现。文章针对ERP系统在企业财务会计信息系统的应用,分析ERP环境下内部控制所面临的新挑战,提出合理的解决措施,促进企业会计信息系统内部控制的新发展。

    关键词:ERP系统; 会计信息系统;内部控制研究

    随着大数据时代的来临,高效的信息化系统为财务人员的工作带来了惊人的变化。ERP系统的便捷、专业、高效等优势得到各行各业的青睐,但在实际运用过程中也不可避免的存在一些信息化系统特有的问题。随着ERP系统的广泛应用,传统的内部控制体系已不能完全适应网络环境下的会计信息系统。为了保证财务工作的准确性和可靠性,以及财务决策的正确性,企业积极探讨并实施适用于会计信息系统的内部控制策略,并在发展运用过程中不断完善,使其发挥最大效用。

    一、ERP系统在企业的应用

    ERP最早追溯于20世纪90年代,由美国Gartner Group公司提出。ERP即企业资源计划,它是一种新型的企业管理模式,一个实现企业内部信息集成和共享的总平台,多系统、多层次是它的优势所在。主要涉及财务、制造管理、供应链管理、项目管理、人力资源管理等各个子系统,但与传统的财务管理软件相同,ERP的核心系统依然是会计信息系统。其中财务系统也是层次分明,功能多样,覆盖了会计和财务的全部功能。在现代化技术发展迅速的信息时代,ERP技术利用自身的整合功能将企业内部的多个部门连接在一起,加强企业各部门之间的沟通与交流,有效促进企业管理绩效的提升,是一种全新的企业管理工具,ERP在企业的普遍应用具有势不可挡的趋势,为企业的发展提供更加便利的多功能平台,充分实现企业资源的优化配置,极大地提高了企业的经营效率,增强企业持续稳定发展的竞争力。

    ERP系統主要应用计算机技术,为管理者的经营决策提供多维的数据信息,当然,作为企业管理的新生力量,与传统的会计信息系统在企业内部控制管理方面是有所差别的,不论是所面临的新问题,还是所采取的控制手段,都是亟待我们进行研究解决的新课题。

    二、ERP环境下内部控制的新挑战

    企业关于会计信息系统的内部控制,随着会计发展模式的变化而不断随之更新改进,从传统的手工账务处理到电算化处理,乃至如今的ERP系统的广泛应用,内部控制手段以及控制管理理念也在不断的发生变化。ERP环境下,由于会计信息处理方式的自动化和多样化,企业会计信息系统内部控制的范围增加,整体环境更加复杂化,因此对内部控制的要求也随之提高。新形势下,会计信息系统内部控制面临的新问题主要有以下几个方面。

    (一)ERP系统会计信息真实性要求较高

    ERP系统分析、处理的基本前提是原始数据的准确录入,看似简单又不费力的工作确实容易被忽视的环节。作为管理的工具,计算机操作系统无法识别数据的真实性,一旦数据的录入出现错误,系统便会根据错误的数据得到错误的结果,即会计信息失真造成的管理决策上的失误,后果是不可估量的。因此,对原始数据的分析、录入稍有偏差便会对后续工作产生严重的后果。财务人员的专业化水平参差不齐,业务能力不尽相同,对ERP系统的运用技能有所欠缺,因此,企业对于会计信息的真实性、准确性必须严格把关,严格规范操作流程,才能为高质量的会计信息提供有效保障。

    (二)网络犯罪风险加剧

    ERP环境下的会计信息系统基于网络技术的先进发展,数据的处理整合尤为迅速,也正是由于网络技术存在其特殊性,也导致网络犯罪具有极强的隐蔽性,信息安全面临巨大挑战,信息泄露时有发生,但更严重的是病毒侵袭,原始的数据被无痕复制、恶意篡改、伪造甚至丢失,给企业造成重大损失,基于ERP环境下的会计信息系统存在很大的网络安全风险,网络攻击增强,网络犯罪加剧,使得会计信息安全面临巨大挑战。

    (三)会计档案管理面临新问题

    与传统的手工账务处理不同,ERP下会计电算化处理,档案保存的最大载体便是会计软件,因此,在档案的管理过程中不仅要注重保管纸质会计资料,更要加强对硬盘及其他已经存储在电子介质中的会计软件及资料,一旦存储介质遗失或是损坏都将会为企业带来难以估计的损失,因此,相对于纸质会计档案,会计信息系统的电子数据更加脆弱,保管起来更需谨慎小心。

    (四)内部控制手段遭遇新冲击

    网络技术的迅速发展为企业会计处理带来便利的同时,也需要企业在其他方面的控制措施与之相匹配,由于ERP系统下财务处理与传统财务信息处理有较大不同,传统的内部控制手段以及控制理念以不能完全适应新环境,因此,ERP环境下所采取的内部控制手段必须与之相适应,一旦存在漏洞,便给心存不轨者以可乘之机,也将极大危害企业自身的利益。ERP环境下,财务软件的网络功能日益强大,网上采购、销售、网上报税、支付、远程报账、审计等等环节,若没有强大的内部控制体系支撑 ,配以严格的内部控制制度,必将涌现层出不穷的新问题。

    三、基于ERP系统,企业会计信息系统内部控制新发展

    (一)注重ERP系统的维护,强化全员意识

    ERP环境下,会计电算化数据信息是企业财务工作的基础,一旦受到破坏,将为企业带来巨大的损失,ERP系统全面依靠计算机管理系统,正因如此,计算机系统的软件、硬件设施直接关乎ERP系统的稳定性,标准的计算机操作流程是十分必要的,企业在内部控制设计时,必须制定严格周密的计划,定期开展维护检查工作,对于ERP系统的更换、修改、升级等行为,必须有专人进行监管,同时要将内部资料保存好,以保证数据的安全及完整。日常工作中,企业应加大管理力度,提升各部门对系统安全的认识,以保证ERP系统的正常有序运转。

    企业的良好有序运行离不开工作人员的上下一心、协同配合,管理人员、系统安全维护人员、系统操作员三方的共同努力,有效执行内部控制制度,必将是会计信息系统的运行安全稳定。因此,企业应分别在这三类人员方面进行优化教育。首先,重视优秀管理人员的领导力,发挥模范作用,加强管理人员培训,强化管理人员对于内部控制重要性的认识;其次,系统安全维护人员应受到极大重视,ERP下的会计信息系统具有极强的专业性,且系统的稳定有序运行也是牵涉到各个环节、各个部门,因此,系统安全维护人员的重要性也是不言而喻。当然,作为会计信息处理的源头,财务人员的重要性也是不容小觑的,原始数据直接影响到后续的账务处理、报表分析以及企业重大决策,因此,企业应当制定标准化操作程序,业务人员在进行账务处理严格按照规范进行操作,降低因操作不当给系统数据造成的不良影响。ERP系统内涵广泛,企业应注重各部门人员对系统的安全控制和风险防范,不定期举行系统安全宣讲活动,定期进行系统操作知识培训,塑造一批高水平的团队,培养员工爱岗敬业精神,共同推动企业不断发展壮大。

    (二)网络安全管理

    信息化技术高速发展的时代,信息的采集、传播能力之迅速,是不可估量的,因此,信息安全管理便显得尤为重要。在网络安全管理方面,主要注重一下几个方面:首先,加强病毒防范工作,计算机病毒的传播可谓是防不胜防,在日常工作中,要严禁打开不知名链接,硬盘等存储设备定期进行杀毒清理,切断病毒的来源,以保证会计信息系统的安全、稳定;其次,加强网络安全控制,比如:职能的互相牵制、访问权限约束、身份加密、防火墙技术、数据以及硬件的加密。制定各个环节详细而周密的内部控制专项管理制度,以确保企业财务信息安全可靠,最大限度的降低泄露、篡改信息等风险。

    (三)建立健全档案管理制度

    财务进入信息化时代,最大的变化是储存财务信息的介质发生了极大地改变,面对新形势下的电子存储介质,有其优势,也存在弊端。内存大、节约成本、查询方便,但也不得不承认,在种种优势背后,令人担忧的后果也一次次出现,资料丢失、泄露、存储不当被损坏等一系列问题也一直困扰着管理者。因此,严格有序的档案管理制度是必不可少的,对相对规模较大的公司显得尤为重要,必须具备纸质与电子存儲的双重保险。

    (四)构建有效的内部控制基本框架,内控内审双保险

    ERP系统作为企业全新的管理工具,与企业各个部门息息相关,因此,ERP环境下内部控制管理系统也显得尤为重要,内部控制管理体系一直也是企业不断讨论改进的话题,健全完善好内部控制管理体系是企业的重要内容。从领导层到下属执行人员,都必须具备内部控制管理理念,对内部控制制度严格贯彻执行,保持一致性,形成合力。对于信息的来源、处理过程直到最终结果的输出都要有严格的控制,对于企业各个环节、各个部门控制手段有所差别,适应环境。针对会计信息系统的控制,要合理建设会计组织机构,着重职能职责划分,岗位分离、互相牵制,加强授权机制,注重会计资料保管,包括纸质的以及电子存储介质的安全保管。面临新的企业管理系统,企业应当及时建立健全内部控制制度,形成彼此牵制、互相监督的内部控制机制,以保证各项业务稳定开展,实现企业价值最大化。

    内部审计制度是内部控制制度的组成部分,同时也是会计信息系统内部控制的重要保障,财务人员应熟练应用会计信息系统审核程序,利用系统自身的审核功能,及时查找错误之处,提高内部审计工作效率,同时应及时对会计信息系统的业务处理进行评价考核,包括操作流程、职能牵制、资料的完整性与一致性等,及时调整差错,加强对档案的管理,审查是否具有篡改历史数据的行为,对系统各环节进行审查,不断推动内部审计工作效率的提高。

    四、结语

    ERP系统的有效应用,为企业带来极大便利,省时省力,信息交流也更为便利,如此环境下,内部控制制度建设尤为重要。因此,应不断创新管理理念,提升内部控制制度建设水平,及时为企业引进管理人才、技术人才,将ERP系统的功能与先进的管理理念相结合,才能促使企业在如此激烈的市场竞争环境中获得长久发展。

    参考文献:

    [1]王民治,赵学进.ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究[J].会计之友,2013(25).

    [2]王佳希.ERP环境下会计信息系统内部控制研究[J].财经界(学术版),2013(19).

    [3]颜小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].当代经济,2012(06).

    [4]唐霜妮.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].金融济,2012(08).

    [5]史春光.关于ERP环境下财务会计信息系统内部控制优化策略分析[J].当代会计,2014(08).

    [6]吴力佳,朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计,2012(02).

    [7]李鑫.会计信息系统的内部控制[J].当代经济,2015(06).

    [8]杨菀萍.基于ERP系统的企业内部会计控制研究[J].财经界(学术版),2014(02).

    (作者单位:辽宁师范大学数学学院)

相关文章!
  • 融资融券对日历效应的影响:来

    王璐摘 要:过去的研究表明,中国股市的运行效率受到政府监管与干预并存在非对称交易的现象。2010年3月31日,中国股票市场实行了融资融券

  • 陕南大移民中的商洛脚步

    杜尚儒崔登明实施陕南移民搬迁,既是陕西省委、省政府作出的重大决策部署,又是改革开放以来陕南地区最大的民生工程。搬迁群众迁入新居后

  • 公司治理、内部控制对盈余管理

    金玉娜柏晓峰摘 要:按照形成原因——作用机理——解决机制的路径,对抑制盈余管理有效途径的实证研究表明:机会主义偏误和技术性错误是盈余