现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析

    夏强

    摘 要：随着社会经济的不断发展，我国大多数企业均加大了对审计工作中风险问题的重视和控制力度。基于此，在本文中，主要从现代风险导向审计方式入手，进行了相应的分析，并且在进行导向风险审计的时候，还需要构建相应的风险信息以及各项信息要素，希望以此降低企业内部审计问题的出现。

    关键词：现代导向风险审计模式? 企业内部审计? 问题

    当前，企业周围经营环境呈现多样化特征，这一情况的出现为企业带来了一定的风险，并且对于企业公司管理、战略制定以及后期发展趋势提出了非常严格的要求。现阶段，为了顺应时代发展潮流，满足社会提出的要求，企业在进行内部审计工作的时候，必须摒弃以往传统理念，加强风险控制以及预防力度，在实现企业目标的基础上促使企业稳定发展。

    一、对于当前风险导向审计模式的分析

    从实际情况来看，所谓现代风险导向审计模式，其实是基于以往审计工作的基础上而发展出来的一种审计方式，该项方式能够对审计风险进行科学的分析。然后在审计方式的大力应用下，还需要了解到被审计单位的内部控制情况，之后对审计单位的风险程度进行评估。现阶段，应当以审计风险为出发点，结合以往的经验判断和实际情况，制定出符合企业发展要求的审计方案，这样一来，就能使审计过程风险得到很好的控制。从中看出，现代风险导向审计方式其实能够将审计风险降到最低，并且，在当前现代审计风险的模式下，风险评估也会直接贯穿到审计工作过程中。

    二、当前现代风险导向审计模式下企业内部审计存在的主要问题

    （一）企业风险管理的审计独立性较弱

    和国外相比较而言，我国的企业一般将企业内部审计结构建设为多种类型，他们觉得这是提升管理效率的基本途径，不过国外不同，国外是将企业内部审计工作直接向相关设计委员转变，然后提升其独立性。根据这一现象可以得出，我国的风险管理审计独立性较低，其中，某些企业的内部审计机构由董事长负责领导、分支是总经理，分支以下的部门则是审计人员担任。这从一定方面上体现了我国企业审计工作缺乏相应的独立性。

    （二）内部审计环境不具备规范性

    当前，市场经济体系的不健全，使得企业内部审计工作外部环境受到了不利影响，限制了企业良好发展。

    （三）在风险管理中企业内部审计的作用没有得以凸显

    从以上论述可以看出，独立性在企业内部审计工作中有着重要的作用，其中，独立性作为一项基本的指导性原则，内部设计以及机构不管是在组织，还是行为上，都要求具备独立性，只有如此，才可以将审计职能的作用彻底发挥出来。不过，对于相关企业而言，本身没有加大对其的重视力度，各个单位对于内部审计的了解程度不高，企业内部审计工作的公平性和独立性受到了一定的影响，再加上企业在审计期间，采取的升级方式以及手段较为单一和落后，致使审计程序不具备规范性，无法良好的适应工作要求。如果企业中的审计人员没有遵循规范要求来履行审计程序，那么作用是无法全面发挥出来的。

    （四）绝大多数相关审计人员整体素质不高

    目前，在内部审计人员配备过程中，绝大多数企业的内部审计人员素质并不是很高。首先，有很多企业审计人员进行招聘的时候，面向的专业比较的单一，基本上是财务会计专业的大中学生，不过，这些学生掌握的知识点比较单一，没有学生可以完全把握到工程以及信息技术等多个方面的内容，所以就难以满足风险导向审计工作的运行;其次，绝大多数企业内部的审计工作根本不会受到很大的重视，而且有些财务人员本身的业务能力较弱，当人员在接手内部审计工作的时候，根本没有对其进行相关的培训，自身对于风险导向审计工作的开展情况不是特别了解，由此一来，就会使得这些员工根本无法胜任风险评估工作。最后，企业要想大力开展风险导向审计工作，还需要加强整个审计队伍的建设力度。

    三、现代风险导向审计模式下内部审计存在问题的解决措施

    （一）帮助各级管理人员树立良好的风险管理意识

    在建设风险管理的时候，不能一昧的由企业内部某项部门完成，也不能够完全依靠外部中介机构，这是因为全面风险管理建设工作的实施，不仅是对制度以及流程的完善过程，同时还是为全体员工提供良好的学习机遇，全面风险管理工作的完善是提升企业竞争能力和效率的重点，是培养员工综合性素质的核心，在此项阶段中，内部审计均能够发挥出重要的作用。一方面，可以借助新型先进的方式来实施风险管理审计工作，另外一方面，则是大力增强企业内部各级管理人员的风险预防能力，促使员工积极参与到风险管理中去，以此发挥出各个部门的潜力。

    （二）对企业内部审计工作加以创新和改进

    当前，伴随着我国社会经济的快速发展，企业内部审计工作有了明显的变化，比方，审计工作量以及审计成本逐渐增加，使得企业审计资源的局限性发生了改变，因此，要摒弃以往传统手工审计模式，引进新型的计算机辅助审计技术，这是很有必要的。计算机审计技术，主要是在审计人员合理应用网络计算机的基础上来提升企业内部审计工作能力，高效率完成各个方面的工作，并且减少企业风险问题的发生。

    （三）构建良好的企业内部审计环境

    基于企业对于审计工作的重视以及完善，大部分企业人员都随着国家政策的优化而有所改进，他们不仅要大力了解和掌握国家颁布的各项优惠政策，同时还要强化企业内外对于内部管理的分工情况，在遵守自身职责的基础上提高企业内部审计工作质量，另外，还要严格规范企业风险管理审计的定位，构建优质的内部审计环境。

    （四）参与到全面风险管理策略的制定中

    内部审计是企业董事会、委员会以及管理层实施风险管理工作的基本途径，企业内部审计人员开展的风险管理工作是公司风险管理系统的子系统，为了将全面风险管理的作用发挥出来，增强内部設计的性能，应当将事后解决转换成事前以及事中预防和控制，将问题遏制在萌芽时期，并且，内部审核可以从企业制定全面风险策略的时候参与进去，以此实现内部审计的工作目标。

    （五）强化企业内部审计工作队伍的建设

    在企业中，人才是十分重要的一项组成因素，并且内部审计工作人员是企业中不可缺少的一部分，由于企业面临着一定的风险，使其对于内部审计人员提出了十分严格的要求。因此，企业部门在建设人才队伍的时候，要合理的使用各种管理方式，多加鼓励优秀的员工，对于基础底子不好的员工，需要定期实施相关的培训工作，不断提升操作能力。另外，还可以开展相应的校企合作，通过和大学合作的方式来引进优秀职工，优化招聘流程，促使企业审计工作稳定实施。

    四、结束语

    以上所述，在当前现代企业运行管理过程中，风险导向审计模式只能起到相应的监督管理作用，主要是可以使得企业管理活动直接成为约束的制度。所以现代企业需要建立起良好的风险评估良好体系，而且还需要建立起相关的风险信息采集数据库，这样的话，就能够合理的将该审计模式带入，最后还可以很好的促进企业内部审计部门能够稳定发展。

    参考文献：

    [1]赵鋆娜.新常态下的国有企业内部经济责任审计问题探讨[J].江苏商论，2018（12）：113-116.

    [2]陈先锋.现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析[J].财会学习，2017（03）：136.