商业银行内部审计转型战略选择

    袁冬云

    摘 要：为了加快转变经济发展方式，推动商业银行内部审计转型的成功进行。本文首先对商业银行内部审计专性的必然性进行分析，其次，对于转型中可能会面对的困难进行研究，最后提出了促进内部审计转型的两点战略。

    关键词：商业银行? 内部审计? 转型? 战略选择

    一、商业银行内部审计转型的必然趋势

    （一）商业银行内部审计战略转型是审计发展的必然

    内部审计的发展历程主要包括三个阶段：查错防弊→内部控制→防范风险。以前较为传统的审计方式主要是检查财务收支的真实性与合规性，目前发展的审计主要是检查经营管理的风险性与效益性。内部审计的发展僅用了三年时间，从传统的财务、合规性审计转变为内部控制、风险管理审计等。

    （二）商业银行转型发展是推动内部审计转型的动力

    近年来，我国经济转型发展速度迅猛，传统的合规风险审计阶段的发展已经无法适应商业银行内部审计的需求，逐渐开始追求内部控制审计的转变。目前，需要加快转变经济发展方式，始终以先进的理念作为指导，以促使商业银行的管理与控制风险充分发挥其积极作用。

    （三）商业银行内部审计确立“三个导向”转型战略

    商业银行内部审计转型的战略需要从战略层面出发，做好顶层审计。对于传统审计进行“优胜劣汰”，充分加强具有重要意义的工作，促进内部审计工作进一步提高。商业银行内部审计确立的三个导向为：（1）风险导向审计。内部审计职业的发展中内部审计介入风险管理是一个重要的因素，能够在一定程度上影响商业银行的组织目标;（2）问题导向审计。随着我国经济的发展转型，需要全面深化改革以坚持问题导向，从解决问题出发将审计从重在治标向重在治本转变;（3）服务导向审计。商业银行内部审计可以通过履行审计监督的方式，从单纯监督逐渐转变为服务与监督并重，同时重视组织目标的实现。

    二、商业银行内部审计转型面临的困难

    （一）银行内部审计机制不健全

    我国四大国有商业银行已经逐步建立了属于自身发展的内部审计管理体制，相对比较独立，但从实际工作中发现，部分商业银行的工作人员对审计的专业知识的掌握不够全面，同时审计机制在实施过程中还存在着服务不周的问题，还有部分商业银行的工作人员对内部审计控制机制的作用认识得不够深刻，在一定程度上严重束缚了内部审计机制的健全与完善。

    （二）银行内部审计成果不受重视

    商业银行内部审计中仍然存在着整改不够全面的问题，在此基础上导致审计价值的转化效果不佳，银行内部管理层对审计成果的重视程度缺乏，审计建议的整体性与建设性不足，需要严格整改长效机制，同时，审计成果的层次还有待提高，对内部审计的操作应该提升至宏观管理层面。

    （三）缺乏高素质专业人才队伍

    商业银行每年都在充实年轻的人才，尽管壮大了人才队伍，但却未能加强人才队伍的素质建设，目前商业银行内部审计的相关工作人员的工作素质还有待提高，无法适应审计转型的需要。而且，审计工作人员的技术方法创新能力不强，尤其是计算机审计能力水平不够，无法做法熟练地运用计算机系统使审计工作稳定的进行。

    三、商业银行内部审计转型的方向

    （一）银行审计转型的战略定位

    银行内部审计工作的运行旨在为商业银行增加价值，在此过程中，注重增加价值路径的选择，深切落实风险导向、服务导向、问题导向三个审计的战略定位，使三者之间紧密联系，充分发挥好自身的作用，以更好地实现组织增值的目标。与此同时，还应当注重商业银行自身转型的发展要求，与三个导向审计战略定位有机结合与统一，制定合理的规划，进而使得计划顺利地实施。

    （二）坚持风险导向以推进战略转型

    商业银行内部审计转型应当坚持风险导向，树立风险意识，对于潜在风险做好关注与预测，在内部审计的工作中加大风险预判能力。首先，可以做足审计转型计划方案，评估内部审计各方面存在的风险，将存在的风险作为审计计划制定的重要参考依据;其次，将战略转型作为审计工作中的重要部分，对于转型中出现的情况实时监测;最后，分析与预判潜在的风险，针对所存在的风险机会做出应对。

    四、结束语

    综上所述，商业银行内部审计的转型，不仅需要做好战略定位，还需要有强大的高素质队伍作为重要的保障。内部审计转型应当打造专业的审计团队，坚持风险导向、把握好战略定位，以促进审计转型能够顺利开展。除此以外，还应当研究业务，关注转型中新的产品与业务模式，助推内部审计研究立体化与动态化。

    参考文献：

    [1]于航.风险导向审计是商业银行内部审计的战略选择[J].现代商业，2016（26）：32-33.