加强药品会计核查以提高医院内部审计效率的方法研究

    薛振家

    摘 要：药品作为医院流动资产的重要组成部分，对于其实物和数据的核查一直是医院内部审计的重点之一。本文以药品会计的工作为切入点，指出药品会计日常药品核查工作的重点要点，对提高医院内部审计效率的方法进行研究。

    关键词：药品流转? 药品库存? 内部审计

    药品是医院重要流动资产，对药品的审查也是医院内部审计的重要组成部分。作为财务岗位中最直接接触药品相关数据的药品会计，在日常药品财务信息收集和审核的过程中，应当充分了解和评估药品管理中的重要步骤和环节，对医院内部审计过程中可能提出的问题和需要的资料做出充分准备，从而在医院内部审计的过程中发挥重要作用，进而为医院内部审计尽可能的降低风险和成本，提高内部审计效率。

    一、药品会计日常核查中的三个重要方面

    药品内部审计时，实施药品“进销存”风险评估是必要环节，所以药品会计对于日常药品流转中可能遇到的风险要充分掌握并设法控制。

    二、加强药品会计对于药品采购和入出库的核查

    （一）核查药品采购流程

    药品采购是否实行授权管理、计划性采购，有无购货量异常变动情况;是否有招投标程序并在国家规定的采购系统中进行，供应商是否已提供药品说明书及“两证一照”、 药品生产的批准文号、质量报告书、等级证书等;采购药品后的付款方式、送货方式是否符合相关规定。

    （二）核查药品出入库流程

    及时检查入库单、验收单及出库单等单据是否齐全，人工系统下，相关单据能否及时登记，库存明细账、日报表和月报表是否建立;信息系统下，各项数据是否准确录入，录入与审核权限是否严格分离。

    采购后药品是全部先进指定药库，再由药房申请领用，还是由供应商先按医院药品部门的规定发送到各药房，如果是后者，必须确保药房依据规定及时验收和统计药品入库数量，并按规定时限向药库上报。

    对发票及随货同行与药品实物未同时获取的，是否进行暂估等相应的账务和系统处理。特别是对于其中时间较长的，更应重点关注，药品会计应积极督促药剂科尽快解决。

    查看药品入出库过程中不同岗位是否分工负责及相互牵制。药房和药库的药品入库是否经过采购员、检验员、保管员、药剂科负责人、会计人员签字;药库药品出库，是否由保管员、经领人等签字;药房售药是否严格按照处方执行。

    三、加强药品会计对于药品销售的核查

    在人工系统下，有患者人数统计表的，将统计表人数和用药金额与住院药房、门诊药房药品销售日报表进行核对，若金额不一致的，应查找原因;无统计表时，应汇总药房提供的医生处方，分别统计药品品种和人数，并与药房销售日报表核对。在信息化系统下，应确保药房某一时段的药品销售数量和金额、患者人数和用药之间存在正确的逻辑关系，将药房领用数与药库发出数、药房消耗数和医生处方进行对照，防止信息系统下的舞弊。

    四、加强药品会计对于药品库存的核查

    医院药品管理无论是人工系统还是信息化系统下，药品的库存盘点都应受到足够重视。药品盘点不能过于信赖信息系统，疏于实物和细节化管理。

    要制定制定针对性监盘方案。在充分了解医院内部控制情况基础上，药品会计应提请财务科与药剂科协同制定出针对性监盘方案，统筹规划好监盘人员、时间、区域等，做到有的放矢。

    监盘时检查药品保质期。药品有效期核查不仅仅包括在库（房）药品的有效期，还应该包括对过期、毁损药品处理方面的核查，防止药品保管人员将过期药品充抵库存数。过期药品和毁损药品要严格按照医院规定进行登记记录。

    五、加强药品会计对于其他方面的核查

    退药、药房药库间调药和药品调价是否按规定程序及时处理，该规定程序是否符合国家相关政策法规。人工系统下和信息化系统下因监管不严等原因，库房管理者可能出现操作失误或不按规定的程序执行，其结果会导致账实不符。因此，药品会计必须充分掌握医院发生此类现象时的处理方式，出现差错时要及时干预。

    六、结束语

    药品在医院流转的过程中涉及多个重要部门和环节，其中任何一个环节出现错误都会导致药品统计信息出现错误，提高医院内部审计成本和风险，降低内部审计效率。只有加强药品会计对于整个药品“进销存”过程的核查，才能保证医院药品流转系统的正常运转，为医院内部审计准备良好的环境和正确的数据，提高医院内部审计的效率。

    参考文献：

    [1]高毅静.规范核算管理流程强化药品会计职责[J].合作經济与科技，2010.2.