医院内部审计如何为基建项目“诊断”

    王超

    摘 要：新形势下，随着医院改革工作的开展，基建项目数量增多，是改善医院环境、提高服务水平的必要措施。本文以内部审计为核心，首先分析了医院基建项目内部审计的重要性和审计要点，然后指出目前内审工作的难点，最后阐述了几点改进措施，以供参考。

    关键词：医院? 基建项目? 内部审计? 重要性? 改进措施

    内部审计，就是针对某个业务进行独立评价，看是否符合相关政策程序，是否满足规范标准，是否实现了预期目标。在医院基建项目中，通过系统化、规范化的内部审计，能提高风险控制能力，优化治理程序，及时发现存在的问题和不足，为领导决策提供支持和依据，实现经济效益和社会效益的最大化。以下结合实践，探讨了内部审计在医院基建项目中的应用。

    一、医院基建项目内部审计的重要性

    （一）事前审计是基础

    事前审计是对招投标环节进行的审计。近些年来，随着建筑市场快速发展， 相关规范和体制不断完善，医院基建项目普遍采用招投标模式。为了加强项目监督力度，应该发挥出内审部门的作用，尽早参与到项目规划工作中。只有依法开展审计监督工作，才能提高效率、降低成本，由此可见事前审计的重要性。结合工程实践，事前审计主要涉及投资立项、勘察设计两个阶段，是对招标文件、工程量清单、标底编制、项目合同等进行审查，看招投标过程是否公平、公正、公开，提高透明度。

    （二）事中审计是重点

    事中审计是对现场施工过程进行的审计。众所周知，现场施工是基建项目管理的关键环节，也是内审工作的着力点。要求内审人员考察现场施工情况，掌握一手资料，主要从材料、机械、价格、施工设计、施工标准、施工质量等方面进行审计;针对隐蔽工程，要对设计变更、签证进行跟踪检查，看有无质量隐患和缺陷;还要从合同管理入手，参与合同的拟定、签订、补充等工作，把好造价关。通过事中审计，能保证材料真实、价格合理，及时发现项目管理存在的问题，并制定针对性的解决措施，为竣工结算审计奠定坚实基础。

    （三）事后审计是保障

    事后审计是对竣工验收环节进行的审计。从实际审计工作来看，一般是将内部审计、外部审计相结合，能充分发挥出专业审计队伍的价值。而在传统审计模式下，要么依赖中介机构，要么依赖内部审计，相比之下内部审计+外部审计的优势如下：①能提高审计人员的专业水平，弥补法律效力低的问题;②增强了内审机构的监督职能，有利于及时发现审计工作的问题和不足。

    二、医院基建项目内部审计的要点

    （一）事前审计的要点

    第一，招标文件审查。内审人员审核招标文件时，要遵循公平、公正的原则，看招标文件的内容是否全面，看招标人的要求是否准确表达，看价格条款是否合理，看评标方法是否符合项目特点。如果发现招标文件存在不合规的情况，应该及时纠正，避免后续施工、结算中出现纠纷矛盾。

    第二，工程量清单审查。对工程量清单进行审核，应该先明确清单内容，避免重复、遗漏，看附属特征说明是否准确，看技术标准是否合规。审核工程量时，以计算规则、设计图纸为准，并结合现场实际情况，将施工方法、机械设备考虑在内，逐项计算工程量，保证立项的准确性。此外，材料规格、设备型号、图纸作法等要素，均要清晰明确，避免产生歧义。

    第三，项目合同审查。审核项目合同时，一方面审查合同是否合法合规，看合同条款和现行法律是否冲突。另一方面，从承包商的资质出发，看有无资质挂靠、越级承包等现象，对合同价款、质量标准、材料供应、违约责任等进行审查，确保和招标文件保持一致。

    （二）事中审计的要点

    第一，工程量监督。现场施工期间，内审人员采用定期检查、随机抽查、突击考察等形式，了解施工现场的情况，对工程进度和施工内容进行控制。在隐蔽工程、设计变更上，应该委派专人进行跟踪，签证前对现场进行确认，确保在决算中真实反映出工程量。

    第二，工程质量监督。对内审人员来说，要对各个施工环节进行监督，看项目管理中的问题和不足，确保施工质量达到预期目标。具体操作上，要加强材料采购管理，评估供货商的资质和信誉，保证材料来源于正规渠道，符合设计要求和规范标准。对于用量大、价格高、缺少市场指导价的材料和设备，要求内审人员开展市场调研，施工企业和供货商积极协商沟通，最终确定双方均认可的价格，避免今后在价格上出现争端。

    第三，资金使用监督。在工程款的预付方面，应该和工程进度保持一致，按照施工合同的约定执行。每一笔价款支付前，由内审人员进行审核，避免出现错付、多付、少付等情况，防止财务人员造假。此外，针对施工企业的工程进度表，进行严格审查，防止预付款超出预算。

    （三）事后审计的要点

    第一，合同履行审核。工程竣工后，对施工合同的履行情况进行审核，看是否具备竣工结算的条件;明确合同价款包含的施工范围，是全部工程、还是部分工程;明确审核计价方式，是定额计价，还是清单计价。最后从合同中规定的质量、工期等方面出发，看双方有无违约行为。

    第二，工程量审核。审核工程量时，重点是对比合同范围内的工程量、合同范围外的工程量。如果合同采用的是施工图预算计价，应审查是否完成了合同规定的内容。如果采用的是清单计价，合同范围內的工程量应按照约定计量;合同范围外的工程量以变更资料为准。

    第三，材料和机械费用审核。审核竣工结算的材料和机械费用，关键是看价格计算是否满足合同内容。一方面，审核材料价格的真实性，对调整后的价格进行复核;另一方面，看机械费用有没有重复计算。

    第四，变更和签证审核。审计变更和签证，内审人员可以实地勘察，检查验收记录，看现场签证的签字盖章是否齐全，以保证变更和签证的真实性。

    三、目前内部审计工作的难点

    （一）材料种类多