内部控制环境与会计信息失真关系的研究

    潘羽茜

    摘 要：本文基于内部控制环境的四个重要要素--组织架构、内部审计、企业文化及人力资源政策，首先分别介绍内部控制环境和会计信息失真的概念，然后对内部控制环境与会计信息失真之间的关系进行分析。最后，提出企业优化内部控制环境的相关措施，来减少会计信息失真问题出现的概率，促进企业的发展。

    关键词：内部控制环境? 会计信息失真? 措施

    一、引言

    近年来，随着企业的快速发展，企业中的会计信息问题受到企业领导人的高度重视，对会计信息的质量要求越来越高，会计信息内容是否真实，直接影响企业的发展。然而近年来，企业中会计失真问题越来越严重，经常出现一些财务造假的事件，造成一系列严重后果。企业中会计信息与内部控制之间有着紧密的联系，内部控制制度的不完善，会使其出现财务造假的行为，影响会计信息的真实性。企业财务内部控制环境的正常发展，就会为会计信息的真实性提供一定的保障，进而保证会计信息的有效性，因此，正确处理好内部控制环境与会计信息之间的关系，是当前企业需要解决的重要问题。

    二、内部控制环境与会计信息失真的相关概述

    （一）内部控制环境与会计失真的概念

    我国财政部曾在相关文件中讲到内部控制环境的四个组成要素分别指的是内部审计、企业文化、组织架构和人力资源政策。内部控制环境主要指的是企业对财务信息的发展进行相关政策的管理，保证财务部门的正常运行，保证财务信息的有效性和真实性。在企业内部控制理论的发展过程中，内部控制环境是内部控制中重要的组成部分。企业内部控制环境的好坏，对企业会计信息的质量有直接的影响，内部控制环境良好，在一定程度上会保障会计信息的质量，同时保证企业的良好发展。

    会计信息主要讲的是企业领导人将关于企业的经营情况和相关财务数据以一种书面报告的形式给企业的相关投资人，让其通过会计信息报告了解企业近期的经营情况，会计信息的准确性是对企业经营状况的真实反映。会计信息失真主要指的是，企业真正的经营状况与会计信息报告中的内容是不相符的，也就出现企业财务造假的案件，严重影响企业的发展。

    （二）内部控制环境与会计信息失真之间的关系

    基于上述内部控制环境的四个重要要素，内部控制环境与会计信息之间的关系体现在以下几个方面。

    首先，企业的组织架构影响企业内部控制环境的稳定性。如果内部控制环境不稳定，那么会计信息内容也就没有了保障，就会容易出现会计信息失真的现象。

    明确组织架构之间的职能，使各个组织之间的呈现出相互独立且相互制约的现象，如果企业内组织架构设置的不合理，在一定程度上会影响企业内部控制制度的有效实施，不能明确工作人员之间各自的职能，因此会出现企业财务混乱的现象，进而影响会计信息的质量。与此同时，内部控制机构中的相关管理人员的设置和工作能力，也会影响到会计信息质量，特别是对于内部审计和监督部门，是保证会计信息内容真实的基础，完善的内部控制制度，对会计信息内容有一定的制约性和强制性

    其次，企业内部审计的完善是对会计信息的真實性提供有力的后盾。内部审计是对企业经营活动进行有效的监督和评价，在企业发展过程中及时发现问题，并制定相应的解决措施，提高会计信息内容的质量，保证会计信息的真实性。如果企业内部审计工作出现一些问题，比如工作人员的综合素质比较低，相关制度不完善，在这种情况下，就会造成企业的监督不到位，进而影响会计信息的真实性。

    最后，会计信息出现失真问题能够直接反映出企业文化与人力资源政策的不足之处。一般情况下，企业的文化建设对财务人员的工作行为有一定的影响，因此，企业文化氛围的好坏，对会计信息质量的高低也存在一定的影响。员工的综合素质水平高低主要通过企业中人力资源政策来反映，工作人员综合素质的高低对企业会计信息质量的高低有直接的影响。企业财务造假风气严重，员工素质较低或忽视专业道德，很可能提供不真实的会计信息。

    三、优化内部控制环境的措施

    （一）完善企业内部管理层与董事会组织架构

    为了优化企业内部控制环境，首先需要完善内部组织架构，为内部控制工作提供有利的基础。明确企业各部门的职责，使其各司其职，确保各部门间相互监督和制约。我国企业中管理层通过控制董事会进而控制公司财务的现象比较普遍，董事会的监管职能难以实现。通过加入独立董事，提高董事会的监督效率，有利于企业的内部控制和监察。同时对于管理层，提高内部管理高层的内部控制意识，加强对会计信息内容监督的力度，从而保证会计信息内容的质量。并且提高财务部门管理人员的管理意识，严格按照内部控制制度，对财务报表、会计信息等内容进行检查，如果发现问题，及时的处理和纠正，直到会计信息准确无误，才能使会计信息内容公布于众。

    （二）加强内部审计部门和监管部门的建设

    在企业的发展中，内部审计部门和监管部门有着重要的监督作用，加强这两个部门的建设，能够有效的减少会计信息失真问题。其中最重要的是增强内部审计机构的独立性，其独立性主要体现在内部审计机构的活动不受企业管理层和董事会的约束，拥有自己独特的管理模式，并接受审计委员会的监督。内部审计部门和监管部门的建设为企业提供良好的内部控制环境，从而提高企业会计信息的质量。

    （三）对企业人力资源政策进行改革

    对企业人力资源政策进行改革，有利于提高工作人员的综合素质，保证内部控制环境的稳定，进而保证会计信息真实性有重要作用。首先，制定严格的人员考核方案和入职标准。对工作人员的综合素质进行全面的考核，然后根据应聘人员的具体成绩，进行择优录取，充分发挥应聘人员的自身价值。例如，企业在招聘财务人员时，应该对其进行严格的理论知识和实际操作考察，只有通过这两项考察，才能正式入职，在此基础上还需要拥有相关专业的职业证书，这是对财务人员最基本的要求。其次，制定相关的激励政策和考核制度，对相关管理人员和工作人员进行定期考核，根据其具体的工作表现进行奖励和惩罚;将员工的付出和报酬紧密联系在一起，从而调动工作人员的积极性，使员工愿意完善自己的工作。最后，制定员工培训机制。企业应该对在职的财务人员进行定期的专业知识培训，使其学习到一些先进的理论知识和操作技巧，学习新的会计准则。工作人员通过不断的学习，充实自己的知识，紧跟社会会计原则的发展步伐。

    四、结束语

    综上所述，良好的企业内部控制环境，在一定程度上能够保障会计信息的真实性和有效性，促进企业经济增长。但是在实际应用中，企业中内部控制存在一些不足之处，影响着财务会计信息内容的真实性，使之经常出现会计信息失真的问题，文中对企业内部控制环境和会计信息失真之间的关系进行分析，认识到两者之间是相互促进相互制约的关系，只有不断的完善内部组织架构并提高管理人员内部控制意识，加强审计部门和监管部门的建设，提高工作人员的综合素质，才能为内部控制提供良好的环境，从而促进会计信息内容的真实性，促进企业的稳步发展。

    参考文献：

    [1]李颖，蔡冰.企业内部控制环境与会计信息失真分析[J].行政事业资产与财务，2018（17）：61-62.

    [2]陈新.企业内部控制环境与会计信息失真分析[J].商业经济，2017（12）：17-19.