探讨企业会计信息系统内部控制影响因素

    陈博+++李宏丽

    摘 要：本文中研究了企业会计信息系统内部控制影响因素，得出了企业需要运用内部控制的企业制度，重要基础为内部环境，重要环节为风险评估，手段则采用控制活动，信息与沟通作为重要条件，其重要保证则选用内部监督的结论。

    关键词： 会计信息系统；内部控制

    近几年来，随着世界范围的经济一体化进程的快速发展，越来越多的科学的管理规范和体系已经更多的融入到我国企业经营管理的体制当中。现在，企业大多已经实现了企业会计信息化。为了更好地保证财务资料的正确性和企业经济效益，有效提高管理效率，企业需要运用内部控制的企业制度，构建过程中，重要基础为内部环境，重要环节为风险评估，手段则采用控制活动，信息与沟通作为重要条件，其重要保证则选用内部监督，由此建立的内部控制框架应达到相互联系、相互促进的目的。

    一、会计信息化的基本特征

    1.全面性

    会计信息化的范围涉及了会计的基本理论、会计实务操作、会计的教育方面、会计的政府管理等全方面领域，是对传统意义上的会计的延伸；在会计信息化的功能方面，会计信息化具有会计核算的日常功能，另外还具有会计的预算、监督、决策功能，并且能够按照信息管理以及信息技术来进行会计流程的调整工作；在技术角度看，会计信息化是要利用网络技术、计算机技术、等现代技术对会计信息系统进行构建。

    2.开放性

    在我国，网络信息和电子商务的飞速发展，也为企业实施会计信息化提供了有力条件。由于会计信息系统运用了现代电子信息技术，会计数据的处理变为自动化处理，运用网络技术，会计信息数据实现了高度的资源共享，企业内部、外部的相关数据可以通过网络直接进行采集，并且只要取得了企业授权，其他机构或者部门均能够通过网络从会计信息系统中直接获取各项会计数据，会计信息系统的开放性将越来越显著。

    3.智能性

    会计信息系统是一个人机结合的应用系统，是由计算机系统、网络系统相互结合，并与程序、数据相互应用，最后由人来操作所形成的，它具有会计的核算功能、管理功能以及控制功能；会计信息系统在行使预算与决策的辅助功能时，必须要通过人的操作才能够进行，是一种人机结合的智能型系统。

    二、企业内部控制运用情况分析

    1.内部控制的内容

    企业进行内部控制，是指企业为了将该企业的经营目标的到实现，是企业的资产得以安全完善的受到保护、企业的会计信息数据资料得以可靠、正确的计量，企业的经营方针能够得到彻底执行，并且能够保证企业的日常经营活动能够有效率的进行所采取的一系列的控制手段以及措施的总名称。

    2.我国企业内部控制运用情况

    我国的企业在不断发展的时期，学习西方国家先进的管理模式，在企业实际经营中将内部控制融入到日常管理中，但是从收到的经营效果看来，虽然取得了不小的成绩，同样也存在了很多不足之处。首先，完善的内部控制体系是保障企业的会计工作顺利进行的前提条件，然而，我国多数企业在借鉴内部控制体系时，并没有将内部控制体系建立完善，使企业财务人员在进行实际操作时没有得到有力的体系做支撑，从而导致在实际工作中不能够保证工作做到最好。其次，我国的企业在经营过程中，易受企业的高层管理者的影响。第一，企业在做出经验决策时，需要企业的高层领导对决策进行审核以及批准，从而保证工作的顺利进行；第二，企业的运营离不开资金管理工作，所以企业的高层管理者对资金的管控力度尤其大，但是，从企业实施内控管理后的经营效果来看，由于对内控管理的力度过度，使工作的正常运作效果受到影响；第三，企业在实施内部控制时力度不够，规范性不强，在企业会计工作中，企业的规范性是保证资金运行的保障，一些企业由于会计制度不规范，在行使会计职能时没有依据相关规定执行，导致会计工作混乱，使会计工作的实施不到位。

    三、企业会计信息系统内部控制影响因素

    1.企业会计信息系统对于内部控制所产生的影响

    （1）对内控范围的影响 传统意义的内部控制仅仅针对于交易处理的制度控制，而会计信息系统的内部控制的控制范围包含了制度控制以及程序控制，企业在使用会计电算化之后，内部控制则是由人员操作会计核算软件来进行实现的，在会计信息化的环境下，由人机结合的方式，对该企业的会计业务进行集中处理，根据会计核算程序对计算机的内控制度做出制定，从而实现企业的内控目标。

    （2） 对内控对象的影响 在传统的手工记账的环境下，所有的会计业务的组织实施均由会计人员来完成，因此，会计人员是内部实施控制的主要因素，是内控的主体。而在会计信息化的环境下，所有的会计处理是由会计人员对计算机会计程序进行操作来完成的，在一项经济活动中各个环节的大量数据计算，则是由计算机来运行完成的，所以，对于一项经济活动的完成，不仅需要人来完成，还需要计算机的参与处理，因此，在会计信息化的环境下，人与计算机均是内部实施控制的主要因素，人员、程序、计算机均是内控主体。

    （3）对内控形式的影响 由于在会计信息化的环境下，企业对于计算机技术的广泛应用，使会计的工作增添了新内容，同时，也使得内部控制的难度有所增加。一些传统的手工会计的内部控制措施已经不适合现在的信息化技术，需要删除，而一些传统的手工会计内控措施则需要增加到会计核算软件中有计算机来完成。因此，在会计信息化的环境下，由单一的人工控制制度转变为了对人员以及计算机两方面的内部控制形式。

    2.企业会计信息系统下对于内部控制造成的风险

    （1） 会计信息数据缺乏安全性 传统的手工会计中所需要处理的数据都分散在不同的部门中，并且也储存与不同人员的手中，数据比较分散，安全性较高。而在会计信息系统中，所有的会计数据的处理均为自动化，数据的储存也是集中储存，这样就带来了很大的安全隐患，财政部为了使企业财务数据的可靠性和安全性得到保障，制定了一系列相关的法律法规以及指导意见。

    （2） 会计信息数据易重复出错 传统的手工会计在一定时间内操作一般不容易出现重复性的错误，而会计计算机软件由于运算程序的设定、数据的自动化处理以及数据运算的高速性、程序运行的重复性，一旦运算程序出现错误，则会导致数据出现重复性的错误，并且数据的错误量很大。因此，在进行会计信息系统程序输入以及数据处理等软件、系统硬件等各个环节均要严加管理控制。

    四、完善企业会计信息系统下内部控制的实施措施

    1.会计信息系统的完善

    企业具有完善的会计信息系统对于企业会计工作的进行是十分有利的，是保证工作顺利进行的前提。首先，应对企业已经建立的会计信息系统进行系统的分析，同时结合日常会计工作的具体情况对该会计信息系统的优点及缺点做出总结，对于不适应本企业的缺点做出删除，并且将新型技术和新的理念应用于日常会计工作中；其次，企业要不断的将会计信息系统完善，结合市场和企业内部结构对会计部门做出调整设置，综合对会计信息系统进行完善。

    2.加强内部控制的管理力度

    对于企业工作人员要建立内部控制的管理理念，运用内控管理理念来指导和开展日常工作，对于企业的高层管理人员应当重视内部控制的实际作用，将内部控制管理运用到企业的经营发展中；在实际工作中，要加强对企业员工内部控制知识的培训工作，确保内部控制管理工作有效、顺利的进行；企业应当保证每一个会计环节都用具体的人员负责，以及有相应的监督人员，只有进行内部控制的员工充分认识到内部控制对于企业的重要性，才能更好地在企业中开展内部控制管理工作。

    3.强会计系统的管理力度

    在企业对会计信息系统做出完善后，要重视对会计信息系统的内部控制力度，企业应从有利于开展会计工作的角度来对企业的部门以及内部人员做出调整，从而有利于企业核心数据的有效管控，使企业的经营风险降低；企业还要重视对财务人员的培训工作，会计人员是内部控制工作的主体，资金运营管理工作是企业得以生存发展的关键， 因此，做好会计人员的内控管理工作是企业顺利运营发展的重点。

    参考文献：

    [1]张红.浅析会计信息与内部控制[J].企业家天地，2013.

    [2]辛爱云.完善企业内部控制，提高会计信息质量[J].内蒙古煤炭经济，2010（2）.

    作者简介：陈博（1969- ），男，黑龙江省双城市人 副教授，研究方向：管理信息系统；李宏丽（1991- ），女，黑龙江省佳木斯市人，本科，会计