加强内部控制提高地质事业单位财务管理水平

    王玉玲

    摘 要：随着我国的经济飞速发展以及社会主义市场经济体制不断完善，国家等对地质调查与科研项目经费投入也不断加大。基于此，地质事业单位来原有的财务管理体制已经无法很好地适应这种新形势的发展，所以，不少地质事业单位内部控制也暴露出了不少的问题。本文通过对事业单位内部控制概念的介绍，深入地探析了地质事业单位财务管理的内部控制现状，并提出了通过加强内部控制来改革地质事业单位财务管理体制的措施，以保证地质调查与科研资金的高效使用和得出高质量的地质成果。

    关键词：内部控制；财务管理；地质事业单位；方法

    地质事业单位的财务管理，是一项合理的分配、使用资金并且对本单位经济进行核算、监管的活动。切实提升内部控制，可以有效提升地质事业单位财务管理水平，而目前我囯一部分地质事业单位的内部控制方面仍存在不少急需改善的问题，本文通过对地质事业单位内部控制现状进行分析，找到加强内部控制的有效措施， 保证内部控制的有效实施， 进而提升地质事业单位的财务管理水平。

    1 地质事业单位内部控制现状

    （1）制度建设存在的问题。我国在2000年7月颁布实施的《中华人民共和国会计法》中第一次对内部控制做出法律上的规定。随后接连颁布了《内部会计控制规范--基本规范》、《内部会计规范--货币资金》、《内部会计控制规范--销售与收款》等法律法规文件。尽管这些法律、文件的适用范围是涵盖事业单位，但内容的侧重点依旧倾向企业，事业单位的内部控制内容没有相应的要求。近几年，有关部门先后制定了《地质勘查单位会计制度》、《国土资源大调查地质调查项目专项经费管理暂行要求》、《中国地质调查局地质调查项目经费监审暂行办法》等，这些文件的出台为合理使用地质经费给予了一定保证，但专门研究地质事业单位的内部会计制度控制的理论还很少。

    （2）地质事业单位内部会计控制存在的问题。目前国家十分重视地质工作非常重视，对于地质调查和科研项目也投入了很多的资金，这大大促进了地质事业的发展。所以，如何提高地质事业单位财务管理水平、合理使用这些资金，将会带来更大的经济效益和社会效益，也为国家的经济、社会发展起到重要的作用。目前，地质事业单位内部控制制度在国土资源部和中国地质调查局的指导和监督管理下，运行相对正常，但仍有部分问题急需解决。

    在地质事业单位内，财经规章制度会被作为代替内控制度的制度、办法，但这些制度的涉及面有限，只能规定财政资金的使用方向，无法保证资金的安全使用以及合理性。由于地质事业单位的运行机制不够灵活，从事财务的工作人员思想创新不够，知识更新也慢，对内部会计控制的理解片面，为了不想得罪人，所以对会计监督的执行力远远不够。在这些单位内，不少人都认为单位的经济业务简单，基本不会出现复杂的业务，只需要认真干活，就不会出问题；此外，我国的大部分地质事业单位的内部会计控制制度并无与业绩考核挂钩，把重点放在地质调查与科研预算执行结果上，而忽略了内部会计控制，这样的做法往往会导致重大事项决策与执行程序的随意性.使得预算到了实际执行中的约束力不足。之所以会出现这样的现象，还是由于该类单位的官本位思想严重、强调上下级的行政关系，习惯用经验代替监督的做法所致。

    3 加强内部控制， 提高地质事业单位内部控制的措施

    （一）逐步改革预算管理体制

    （1）基本支出经费预算应逐年提高，满足各项开支所需；离退休人员应按政策兑现经费预算，缓解事业运行经费负担。

    （2）地质工作的运行规律固定，所以，项目预算应及时下达，保障项目的开展。由于地质工作受季节影响，当出现预算下达时间和地质工作周期差距过大，就很容易出现无法按时完成任务的情况。

    （二）建立健全单位内部的规章制度

    （1）健全会计人员岗位责任制度和内部牵制制度。从会计人员的分工、岗位职责入手，细化每一项内容，做到有法可依，有据可循，保证内部控制制度的有效开展。

    （2）构建单位内部的会计核算和账务处理程序制度。规范会计科目与明细科目的设置和使用， 保证会计的各项流程都按要求进行，还应该按照单位内部的管理需要， 建立内部会计报表， 形成会计指标体系。

    （3）定期修改完善单位内部的规章制度和管理办法。根据有关部门的要求，地质事业单位应该制定适合本单位内部管理的各项规章制度、管理办法，并且根据实际的变化，适时调整、完善相关的制度，让单位的财务管理工作变成法制，而非人治。

    （三）统筹协调单位内部的资金管理

    （1）科学合理地编制各项预算是建立完善的单位内部价格体系的基础。应该做到加强经济与技术的紧密结合，预算编制人员与审计人员在充分了解地质工作规律和地质专业技术知识的基础上，做到提前介入项目，了解项目内容，以提供更好的服务，制定出合理、科学的预算。此外，还需要改进项目预算编制的方法。根据现实的情况，再综合平衡以往的情况，编制出合理的预算，以保证项目的正常开展。

    （2）建立预算执行情况预警机制

    通过地质调查项目支出的控制系统，借助会计电算化核算软件， 以地质调查项目预算十五类费用指标为根据，做到有效监督项目的日常支出，以达到对项目预算执行情况进行预警的目的。建立健全预算执行情况预警机制，不仅可以监督项目经费的使用情况，还可以有效提升财务管理工作的警示作用。

    （3）建立单位内部的综合经济计划

    为了保证财政预算可的执行可以达到预期的要求，地质事业单位应在每年初就制定出单位年度综合经济计划， 把预算管理推行到单位内部，覆盖到每一层级，并且把目标逐层分解，细化到各个经济责任中心。

    （四）全员应树立正确的财务管理工作意识

    （1）地质事业单位中的各级，都应该自觉参与到加强财务管理工作上来。只有全员参与、全员重视，才能真正把单位内部管理制度执行到位，并且真正起到作用，为单位的财务管理营造一个良好的环境。

    （2）财务人员应与技术人员多加交流， 获得专业技术人员的理解与支持，才能为高效的财务管理工作打下基础。首先，财务人员应多加到技术人员的工作现场中去，进一步了解技术人员平时工作的环境、工作的方法、生活的条件、工作进展情况、工作难度等， 真正感受到技术人员工作、生活上的不容易，在合理的范围内，尽量帮助技术人员解决实际问题；其次，应该通过各种有效的方式向技术人员宣传国家和上级主管部门对与财务管理工作的要求，以及各种最新的财经法规，让技术人员也充分了解到财务工作的重要意义，并且在遇到问题时应自动、及时通报，共同提升地质事业单位的财务管理水平。

    （五）加强财务管理的队伍建设

    （1）进一步完善财务管理机构，设置出合理的岗位，充实财务管理人员可以合理、高效履职。各级领导应该给相关的工作人员一定的理解和关心，以充分调动工作的人员的积极性，确保各项财务管理工作得以顺利地开展。

    （2）加强财务人员的业务和政治理论培训。应该构建起一个良好学习、讨论制度，定时定期学习党和国家的方针政策，以及各级的相关的规定，以保证财务人员紧跟政策，确保工作的有效开展；此外还应该为财务人员提供一定的学习、再教育的机会，以开阔其视野以及专业水平，丰富其业务理论知识， 以提升政策水平和业务水平。

    （3）提高财务人员的职业道德素养。这种提高是多方面的，从职业道德教育等方面入手，以保证从事相关工作的工作人员都是一名优秀的从业人员，真正发挥出应有的作用。

    4 结论

    当社会经济发展到一定阶段，必然会出现内部控制制度。对于地质事业单位来说，加强内部控制也是现代化管理的一个重要手段。随着地质事业的不断发展，对相应的内部控制制度也提出了更高的要求。只有对地质事业单位的财务管理进行完善，使得会计控制制度符合地质事业单位的发展需要，并且可以为地质事业单位管理起到积极的促进作用，保证地质事业得以顺利开展。

    参考文献：

    [1]刘群.行政事业单位现金管理中存在的问题与对策[J].财会研究，2005（11）.

    [2]李伟.浅谈如何做好事业单位财务管理工作[J].经营管理者，2009（12）.