商品混凝土行业涉税风险点及税收监管分析

    卜亚南

    【摘 要】 在商品混凝土企业的生产经营中税费支出占据相对较高的数额，而在商品混凝土行业快速发展的过程当中，以避税、逃税等方式来提升自身收入的现象较为严重。在此背景之下，如何更好地而展开监管，做好税收风险的方法对于提升税收的质量尤为关键。文章立足于分析商品混凝土行业的特点，分析涉税风险点，并提出了完善的相关建议，力求更好的实现对于此行业的有效监管。

    【关键词】 混凝土行业 税收 风险点 监管

    在国内基础设施建设力度不断提升的大背景之下，混凝土作为建筑工程施工当中的主要材料，获得迅速的发展。由于混凝土行业本身的规模较大、纳税相对较高、企业生产经营方式简单以及增值税的链条断裂等相关的特点，除此之外，由于当前国内在税收监管机制整体健全程度上依然存在较大不足，最终导致混凝土生产企业偷税漏税现象时有发生，在此背景之下，针对当前商品混凝土市场税收监管上存在的问题进行分析并且提出相关建议就尤为关键。

    1.商品混凝土行业特点

    1.1 投资成本大。混凝土行业主要为各建筑工程企业或路桥公司等大型建筑商提供由砼、砂石作集料，掺入水、外加剂等混合而合的胶凝材料，也称为普通混凝土。由于各土木工程公司对混凝土需求量较大，所以每个混凝土生产企业均拥有一台以上混凝土泵车及二十辆以上运输车辆，所以在投资上额度也相当大，投资金额可达到上千万元乃至几千万元，大多以有限公司的方式进行生产经营活动。

    1.2 生产经营上具有相似性。混凝土的生产方式具有相似性，在加工流程、生产工艺上基本相同;产品具有单一性，生产量大;产品相同企业不同但附加值类似;无库存，无中间环节，直接对接各施工企业;结算手续类似，每车均有货物交接单，与混凝土一起交送需求方并签字验收留回执做依据;区域性极强，主要由混凝土凝结时间所限，在二至三小时内必须完成货物验收交接及施工。

    1.3 部门监管严密。混凝土的原材料质量、配比方法及用量，均有严格的技术标准及规范要求，由于对施工企业建筑质量影响较大，所以必须接受建筑工程质检部门质检，以达到质量要求。每年依据市场价格波动向物价部门报送销售价格以利监督与管理，我国建设行政主管部门每季度也会结合物价部门指导意见，发布最高指导限价。

    1.4 增值税链条断裂。我国混凝土生产经营税收，按6%比例征收增值税。砼、砂石、外加剂等原材料在购进环节的进项税额不可抵扣，所以在购进环节主要取得的是普通发票。在形成混凝土商品进行销售时，营业目标主要为土木工程建筑企业，客户不需要增值税专用发票，所以在销售环节无需开具专用发票。这类企业脱离了增值税与营业税链条，处于过渡地带，在利益的驱使下为偷税漏税创造了机会。

    2.商品混凝土行业主要的涉税风险分析

    2.1涉税风险点产生的主要原因分析。在商品混凝土的买卖過程当中，存在一部分不利于进行税收监管的相关特征，例如：业主与个人销售对象之间的交易并不需要施用专用的发票，而商品混凝土作为建筑原材料，一部分供应方实际为个人，而所开的发票也只能由税务部门来进行代开，由此势必会导致造价的问题频发;另外，购货方在购货之后付款不及时的问题存在较为普遍;而且企业对于先进收入往往会采取不入账的方式;两者之间的转账往来采用私人转账的方式等成为了纳税过程中的漏洞，导致整个商品混凝土行业存在严重逃税问题。

    目前，国内的税收部门针对商品混凝土在监管上普遍存在监管不足的问题，缺乏对于此行业在纳税问题上面的分析以及必要的应对措施。除此之外，作为税收部门的相关工作人员自身管理水平存在不足，影响了整个管税工作的整体效率。

    当前，我国国内的税收政策依然不够完善，首先，在税款征收的方式上以及相关纳税的评估指标上面存在指标上的不统一状况，导致整个混凝土行业资深的产业链存在上、下游断裂的问题，除此之外，由于税收本身在法制性上存在较大不足，针对混凝土行业的监管存在较多的不足;其次，混凝土行业本身是建筑安装行业，国家对其进行营业税的征收，只是通过固定的造价合同来结算工程款，受到成本的影响相对有限。另外，在财务核算过程当中没有必要相关的规范方案，进而导致虚报收入的现象多发。

    2.2涉税风险点的相关现象。在商家的相关利益引导之下，最终导致商品混凝土行业的涉税风险现象主要包括如下几种：贷款的阶段整体不够规范、纳税延期问题严重、针对实际收入进行隐瞒、真假帐等来达到避税的目的。而由于涉税风险现象较为多发，对于税收秩序造成严重影响，给予整个国家都会造成相对较大的经济损失。

    2.3 纳税遵从度较低。我国混凝土商品生产商，大多为私营性质，所以在利益获得最大化的巨大利益的诱惑下，容易产生偷税漏税行为。通过多种方式来隐瞒实际销售收入，虚增成本，设置虚假帐目等方式来达到避税目的。随着行业竞争的激烈，部分企业为不需要开具发票的客户给予降低价格等的优惠方式，通过以税让利来吸引客户，提高企业的竞争力，从而使税款流失。

    3.对于商品混凝土行业进行税收监管的相关建议

    3.1进一步提升税法意识。依照相关法律的规定来及时、足额纳税是每一个单位以及公民都应尽的义务以及责任，众所周知，税收是取之于民，用之于民的，由此，各个行业都必须要对于税收予以严肃的对待，深刻的认识到依法纳税光荣，逃税、避税都是可耻行为。作为国家则需要通过各种途径来积极的展开宣传教育，从而更好的让商品混凝土行业的纳税然对于纳税的意义、目的以及内容进行充分的了解，从而进一步减轻自身对于纳税的抗拒心理，积极纳税。

    3.2进一步强化税收部门整体的监管力度。通过税收部门的监管，能够更好的保障税款的征收工作，从而建立起更加有效的税收监管体系。第一，积极讨论建立混凝土行业税收风险的理论模型，依照市场的基本行情，通过必要的计算与商品混凝土行业成本税款数进行比对，力求能够做到心中有数。第二，对于商品混凝土行业税收的风险点进行必要的分析以及整理，从而力求能够制定出更加科学的应对措施，来避免出现不法的纳税行为。

    第三，进一步提升整个商品混凝土行业税收的稽查、审核以及常规检查工作的整体力度;第四，针对商品混凝土行业企业银行账户进一步加大监管的力度，重点针对资金来源凭证的真实性以及资金来往展开科学化的评估，以求更好地而提升信息管税的整体工作效率。

    3.3积极构建信息反馈平台。完整的信息反馈平台对于更好的实现第三方资源共享以及信息交换工作尤为重要，作为监管部门而言，必须要在交流工作开展的过程当中及时的发现其中所存在的问题，并且积极商讨出更加合理的解决方案。从而更好的提升对于商品混凝土行业的整体监管，平台的建设应该立足于以下方面：

    第一，作为税收部门应该进一步提升与所在区域住建部门的交流合作，共同打造出所在区域所有建设项目的动态反馈平台以此作为交流没接，针对当地建设项目混凝土用量、单价等信息进行及时掌握，从而为更好的展开监管工作提供必要的参考。

    第二，加强与建筑监督检验单位的合作力度，共同达到检验资料信息交流以及反馈的平台。作为相关单位首先会对于混凝土行业展开安全以及质量的整体监督检验工作，与此同时，税务部门则需要依照检验部门所提供的线管材料来客观的进行混凝土行业整体产量评估。

    3.4进一步提升工作人员综合素质。税收工作最终需要依靠税收工作人员来完成，尤其是在记性复杂税务处理的过程中，要求相关人员必须要具备较高的综合素质。由此，作为税收部门必须要针对工作人员进一步提升管理力度，依照计划俩记性培训，并且组织骨干力量来 参与调查、访问以及参观。除此之外，还应该建立起一直具有过硬技术以及素质的复合型专业技术团队，来提升关税工作的整体水平。

    3.5 促进“营改增”发展。加快企业营业税改征增值税的征收步伐，通过增值税的监督与管理链条，来有效降低企业税负，也使企业的偷税漏税现象得到有效缓解，降低企业负担。

    3.6 加装电脑税控装置。商品混凝土企业在税收管理上，应当强化税源监控，对混凝土搅拌站增值税进行监管。可应用现代化的科技装备，对搅拌塔中加装电脑税控设备，通过先进的监控设备或仪器，来辅助税收监管工作。具体做法是在搅拌塔上安装计量装置，依据搅拌量来计算出营业銷售额。即进行搅拌施工时，中控装置可依据应用的砼、砂石、水等的用量及产出量，进行记录并计算出混凝土生产量。由于混凝土商品属于订销方式，所以不存在存货或压货现象，并由此判断出混凝土销售额度，计算增值税额。从而使偷税漏税现象无处遁形。

    结 语

    作为税收部门必须要始终坚持公平、公正、公开的原则来进行混凝土行业的整体监管。对于此行业当中出现的逃税、避税等违法问题必须要坚决严惩不贷，对于相关责任人必须要做好监管，一旦发现问题严惩不贷。另外，作为混凝土行业从业人员必须要积极配合、遵纪守法，积极配合纳税，共建和谐社会。

    【参考文献】

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