浅谈融资性担保公司财务管理体系的构建及完善

    周丽萍

    

    

    摘 要：2018年金融严管趋势未减，担保公司作为普惠金融中为中小微企业和“三农”提供融资服务的机构，其日常的财务核算管理必须精细化，加强资金运用、加强各类各级资产的管理，特别在自有资金的运用上，要符合国家有关融资担保公司资产安全性、流动性的规定，才能够确保公司的正常运行，维护股东的合法利益。基于此，本文将会对担保公司会计核算体系的构建与运行模式进行探讨。

    关键词：担保公司? 会计核算? 构建? 完善

    2018年4月2日七部委发布《融资担保业务经营许可证管理办法》《融资担保责任余额计量办法》《融资担保公司资产比例管理办法》和《银行业金融机构与融资担保公司业务合作指引》（以下简称四项配套制度）。新条例及四项配套措施的颁布意味着将结束长期以来，融资担保行业监督管理不到位、经营行为不规范、缺乏为小微企业和“三农”服务的意愿和能力的现象，充分发挥融资担保支持小微企业和“三农”的作用，规范融资担保公司的行为，切实防范风险。同时，对融资性担保公司会计核算的规范性及财务管理精细化要求提到一个前所未有的高度。融资性担保公司在运作的过程中，会计核算及财务管理度所产生的影响是非常突出的，如果在该方面存在较大的问题，则意味着公司本身的运作并没有按照正常的方法来开展，更严重的甚至会影响到企业的生存，因此，加强担保公司财务管理体系的构建及完善就显得尤为重要。

    一、现阶段担保公司财务管理中存在的问题

    （一）缺少专业的会计从业人员

    担保行业区别于一般的传统的行业，属于准金融行业，其专业知识性比较强，没有一定专业素质的人员是无法胜任此项工作的。但是，目前的担保公司中，大部分属于政府投资设立的国有担保公司，财务人员几套牌子一套班子，不够重视担保会计的构建，没有对其设立专门的组织机构，也没有定期对会计人员培训，导致会计人员专业知识、对新出台政策的掌握度不够，甚至出现每月编制的财务报表也不是担保行业要求的财务模板的现象。

    （二）内部控制制度不健全

    担保公司从事的是信用产品，具有高风险，低收益的特点，因此，在经營发展过程中需要努力提高内部风险控制水平。但是，当前部分担保公司在经营中，急功近利，只顾眼前，不仅内部控制系统缺乏完善，有的甚至还没有内部控制系统，即使建立了内部控制系统的担保公司，也存在着无法全面对经营管理全过程进行覆盖的问题，这就会导致管理层无法及时准确的掌握公司公司的经济命脉，从而导致做出错误的决策的可能性增大。

    （三）会计缺乏独立性

    长期以来，会计作为无法产生肉眼可见的经济利益的岗位，其工作开展往往受到业务发展的左右。在一切以利益为主的企业，忽视对企业风险的控制，会计无法独立地对业务开展发表专业意见，在出现风险时，会计意见也极易被忽视，甚至有企业需要会计配合业务部门对部分财务数据进行美化，以符合业务开展的需要。

    二、新条例及四项配套措施对会计核算的要求

    根据《条例》第22条规定，融资担保公司自有资金的运用，应当符合国家有关融资担保公司资产安全性、流动性的规定。而《资产比例管理办法》，即是对上述规定的细化，是监管部门为引导融资担保公司专注主业、审慎经营，确保融资担保公司保持充足代偿能力，优先保障资产流动性和安全性而制定的一项配套制度。

    长期以来，担保公司的收益来源除担保费外，还有相当多的部分系来自于资产配置收益，即担保公司自有资金的投资收入。担保公司将自有资金进行投资是一把双刃剑，有利之处在于可以获得投资收益，而弊端则在于，不合理的投资会降低资产的流动性，从而加大担保公司的代偿风险。因此《资产比例管理办法》通过将融资担保公司的资产进行分类，并设置不同的管理标准，以期达到安全性、流动性与收益性之间的平衡。

    （一）资产分类

    根据《资产比例管理办法》第二章，融资担保公司主要资产按照形态分为Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ级：

    （二）资产比例管理

    根据《资产比例管理办法》的规定，资产比例应当根据融资担保公司非合并财务报表计算。这也是为了避免融资担保公司利用设立、控股具有特殊管理意图的子公司，或者通过调整合并范围等手段来操纵监管指标。

    在计算基数上，资产总额应当扣除应收代偿款，并且受托管理的政府性或财政专项资金在计算本办法规定的Ⅰ级资产、Ⅱ级资产、Ⅲ级资产、资产总额以及资产比例时应予扣除。

    《资产比例管理办法》为融资担保公司的资产比例设定以下四项控制标准：

    从以上规定可以看出，Ⅰ级资产选取了高流动性、高安全性资产。Ⅱ级资产和Ⅲ级资产的资产安全性和流动性逐级低于Ⅰ级资产，同时对融资担保公司或再担保公司的股权投资、在保客户的股权投资和委托贷款进行了特殊规定。财务人员在日常核算中，首先要认清资产实质，以实质重于形式为原则，准确核算各类业务，资产负债表上各类资产、负债、所有者权益的列报均要准确无误;其次要注重过程管理，严格控制和经营活动无关的支出、及时收回各类应收款项;最后，要实时跟踪财务数据，确保各项指标控制在条例规定的范围内。

    三、建立健全会计核算监督体系

    担保业务的风险随着国家产业政策，企业经营管理，双方的信息不对称等等因素不断变化。业务特点是当期实现收入，而风险成本会在远期体现出来，一般担保收入为担保总额度的2-3%，而承担的风险是总额度的100%，收入与风险成本存在不配比，这就要求财务管理中，要遵循谨慎性、重要性，全面性，适应性以及成本效益等原则，找出核心点，对风险评估机制，风险防范机制，风险预警机制及风险应对机制进行完善，制定一系列会计制度，对风险评估、活动控制、信息沟通等方面进行有效约束，从而培养良好的内部控制氛围，为全体从业人员营造规范化，流程化，标准化的良好企业文化氛围。

    四、结束语

    通过上述本文的分析可知，监管部门对融资性担保公司的监管越来越严。融资性担保公司为了保持充足的代偿能力，优先保障资产的流动性和安全性，对财务管理也提出了更高的要求。建立和完善融资性担保公司财务管理体系，有利于推动融资性担保公司规范运行，促进融资性担保公司的财务管理和监督的有效性实现。

    参考文献：

    [1]关于印发《融资性担保公司监督管理条例》四项配套制度的通知，银保监发[2018]1号.