当前时期下我国会计师事务所的审计风险及其防范对策研究

    王可珍

    【摘 要】 随着社会主义市场经济发展水平地不断提高，社会审计在社会经济活动过程中扮演着十分重要的角色。此外，也伴随了会计事务所涉及的法律诉讼的相关案件频频出现。所以说，为了能够更加有效地预防我国会计师事务所地审计风险，本文首先对当前时期下我国会计师事务所的审计风险的成因进行分析，然后提出了具体的风险防范对策，旨在为现阶段我国会计师事务所更高水平地开展审计工作提供一定的参考。

    【关键词】 会计师事务所 审计风险 成因分析 防范对策

    引 言

    现阶段，我国市场经济取得了快速发展与进步，社会审计在经济活动中的作用也变得越来越凸显，逐渐发展成为人们对经济活动进行科学评价以及监管的一个十分重要的途径。近年来，审计工作中存在着诸多方面的突出性问题，诸如：财务信息失真以及会计造假等方面的问题，频频发生，从而使得人们对会计师事务所以及注册会计师的审计工作提出了全新的要求，那么这也就在很大程度上为会计师事务所的相关工作提出了更加严苛地要求。随着市场经济风险的不断增大以及审计项目的日益复杂，均会导致会计师事务所面临着各种各样的风险。本文在充分分析当前时期下我国会计师事务所面临的风险成因的基础上，提出了具体的风险防范对策，目的在于为我国更好地开展风险防控工作提供一定的依据。

    1 审计风险的基本特点分析

    审计风险主要包括如下几个方面的基本特点：

    1.1 客观性

    审计风险最为突出的一个特点就是客观性，这是由于审计风险客观存在所决定的。审计风险普遍存在于会计师事务所审计的各个环节以及过程当中，而且还包含了全部审计业务。只要审计结论未得到充分地论证，那么就极有可能会导致审计风险的产生。

    1.2 可防范性

    虽然审计风险是客观存在的，然而并不代表审计风险不可控，而是可以采取相应的措施对其加以防范。只要审计工作人员以及审计工作的组织部门积极努力地对审计风险进行防范，均能够将审计风险水平降至最低，均可以不需要承担相应的审计责任。

    1.3 不可消除性

    审计风险是客观存在的，是能够将其防控在一定范围之内的。然而，不管如何努力，审计风险均不会被消除，只可以是尽量地将审计风险降到最低水平。审计风险的客观存在就说明它是不可被消除的，审计风险的防控一般遵循的是成本效益的基本原则，将审计风险水平加以降低，势必要将相应的资源投入其中，极有可能会导致成本效益失衡。

    1.4 时效性

    审计风险仅仅存在于会计师事务所开展的某一项具体的审计业务在某个特定的时间范围之内，一旦审计时间结束，那么审计风险也就随之而消失。一般而言，审计风险的形成时期是从审计工作的开始到得到审计的具体结论。

    2 当前时期下我国会计师事务所审计风险的成因分析

    当前时期下，我国会计师事务所审计风险较多，其具体成因主要包括如下几点：

    2.1 外部原因

    我国的会计师事务所处于刚刚起步地发展阶段，不仅在制度方面不够完善，而且在惩戒力度方面也显得不足。法律对相关行为的界定并不够确切，从而使得某些企业以及会计师事务所所有踩钢丝的冒险行为，想着钻法律的孔子。由于对这些投机倒把的行为的惩戒力度较小，因此，对被审计单位以及审计工作人员的约束水平也较低。国家对审计方面的监管也应该强化，应该有效规避发生多部门的交叉性监管，同时也应该对那些监管方面的空白加以重视与关注，不能让某些会计师事务所与被审计单位总是钻法律的空子。

    2.2 被审计单位内控制度不够健全

    企业开展经营管理的一个突出性的原则就是成本效益原则，不管企业作出何种决定，均務必要对成本效益的相关内容加以考虑。企业实施一套健全的内控制度，虽然能够有效预防审计信息失真现象的产生，但是强化内控势必会使得企业的成本水平显著提高，当减少企业审计信息失真而增加的成本大于审计信息失真而导致的损失的时候，那么企业便会采取相关措施，将控制流程环节加以削减，甚至完全放松对自身的内控制度的构建，那么这就在很大程度上使得会计师事务所审计风险水平显著升高。

    2.3 审计工作人员素质水平较低

    现阶段，我国有很大一部分会计师事务所的审计工作人员的职业道德水平普遍较低。审计人员的职业道德对于审计新的真实性以及有效性，均会产生重大的作用，主要包含审计工作的执业纪律、审计工作人员的责任心以及职业道德等方面的内容，这些不仅仅为了更好地适应审计工作，而且也是对被审计单位负责的一个重要表现。然而，现阶段我国会计师事务所审计工作人员由于素质水平普遍较低，导致其在相关工作方面的胜任能力以及责任心均较低，严重影响了我国会计师事务所的审计工作效率与质量。

    3 当前时期下我国会计师事务所风险防范对策

    针对如上分析，下面阐述当前时期下我国会计师事务所风险防范地具体对策：

    3.1 将外部环境加以改善

    具体而言，包括如下两个方面的对策：（1）营造一套完善的法律环境。随着市场经济的不断发展以及完善，新的经济事项以及经济活动不断涌现，对会计师提出了全新的、更加严格的要求。应该逐步制定以及出台相关的实施细则，特别是注册会计师相关法律法规的修订对会计师执业环境所产生的重大影响等。（2）开展多形式地宣传教育活动，积极传播和宣传审计职业道德方面的相关内容，让会计师形成良好的职业道德。

    3.2 积极提升审计质量水平

    审计质量的控制需要在特定的制度环境下进行。所以，需要构建一套完善的审计工作监管制度以及岗位责任制度，且独立成立一个业务指导部门，从而为提升审计质量水平提供制度上的保障。此外，在开展审计工作过程中，审计人员应该坚持实事求是的基本原则，公正客观地开展审计工作，不以主观臆断去行事。

    3.3 强化会计师事务所人才队伍建设

    针对如上关于当前时期下我国会计师事务所审计工作人员素质水平普遍不高的现状，笔者认为，应该积极构建一支专业化的审计工作团队。对于会计师事务所而言，应该定期或者不定期地组织相关工作人员参与理论与实践的培训，并对参训内容及时进行总结。此外，在招聘相关人才时，还应该设置高门槛，这样能够促进审计工作水平显著提高。

    结 论

    综上所述，由于各种因素的存在，导致会计师事务所审计工作存在着各种各样的风险，严重制约了会计师事务所审计工作地执行与开展。对此，应该采取有效措施，强化风险防控，提高会计师事务所审计工作水平。

    【参考文献】

    [1] 韩晓晨，李枝霖，蒋浩，等.会计师事务所审计风险控制研究——基于LAD会计师事务所[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2012，（6）：593-598.

    [2] 王佳羽.会计师事务所的审计风险及其防范研究[D].北京交通大学，2016.

    [3] 蔡钢.当前时期下加强对会计师事务所审计风险的防范研究[J].知识经济，2015（22）：51-51.

    [4] 吴柠杉. 会计师事务所审计风险成因与防范控制 [J]. 商业会计， 2014， 13： 39 - 41.

    [5] 钟峰.审计风险防控机制的基本构成[J].审计月刊，2012（12）.