企业清算注销及税务处理探析

    迟红梅 李海宁 焦功强

    摘 要：清算注销始终是企业生产运营中的难点，清算环节所包含的税务处理不管是对税务机关或者对企业来说都十分棘手。全面了解清算注销工作，提升其税务处理环节的效率及质量，系统梳理与总结企业清算环节所包含的要点，对税企双方均有巨大的指导意义。

    关键词：企业? 清算注销? 税务处理

    自改革开放之后，涌现出了大量的企业，其在时代发展中，很多企业发展成了充满品牌影响力的大型单位，还有部分企业在激烈的商业竞争下分解。企业解散先应先好税务注销清算事务，唯有做好这些流程，方可正式宣告解散，但因为企业注销登记覆盖面较广，造成企业注销清算与税务处理极易产生问题。

    一、清算階段包含的涉税项

    （一）流转税类

    企业清算阶段，通常会出现存货、固定资产等现象，涉及直接销售及转让、资产配置两类。针对资产的直接出售与转让现象，企业在清算阶段应将之看作正常的物资销售行为，应根据增值税与所得税的缴税要求来上缴税额，针对企业不动产，缴税要由采购方负责，这项税金能够进行合理转移。资产配置，指注销公司资产直接配置给股东和投资商，纳税者资产展开分配的，都要根据视同销售展开税务办理。

    （二）所得税类

    公司清算的所得税办理，是指公司在放弃持续运营，出现结束自身项目、处理资产、偿债和所有者划分剩余财产等工作时，对于清算所得、盘点所得税、股息安排等事务的办理。公司清算时所得税处理涉及如下内容：第一，所有资产都要根据可变现价值和交易价值，明确资产转出所得和损失;第二，确定债权清理、偿债的所得损失;第三，转变继续运营核算原则，对预提和待摊性质的成本进行办理;第四，依法补偿亏损，明确清算所得;第五，计算并上缴清算所得税;第六，明确可向股东划分的剩余资产、应偿还股息。

    二、加强公司清算注销与税务处理的有效途径

    （一）强化企业内部标准化管理

    公司税务注销操作的不标准非常普遍，不标准的注销行为造成公司出现诸多不必要的损失。若要处理这个问题，就需要从健全公司内部管理着手：第一，公司负责人应当以身作则，依法纳税，不逃税、漏税，形成优良的企业形象。公司财务工作者要长期和本地税务人员相联系，及时了解最新政策，并依法定期早报，足额上缴各种税金。在税务机关来查公司账目时，一定要积极自觉配合，不能报假账，针对税务者的提问应如实回答，不能存在隐瞒。在企业常规财务活动中，要编制完善的电子账目，并进行备份，不得过度依靠传统的纸质与手工记账模式。电子账册的编制便于归纳和整理，在有关部门来检查之前或公司内部查账时，采用电子账册更便于调取与整理。

    （二）保障注销流程的规范化及账务处置的完善性

    一个公司从建立到解散，属于商业竞争下自然淘汰的趋势。公司解散的原因有许多种，有些公司是由于经营不善必须宣告破产，有些企业是由于经营不标准被吊销营业执照，部分公司是被转让而提出促销。在这些状况下宣告破产的公司，需要公司详细完善列出内部债权债务的具体变化，而且在清查资产时，要采用剩余资产清还所有能扣除项，盘点历年损失项目与应纳税额及附加等，由此尽量降低企业应上缴的所得税。此外，公司被并购和转让的，则债权债务事项转换十分繁琐，公司转让后就表示股权转交，由此上缴股权转出的印花税。该种状况下，注销前公司就应在财务方面添加“清算成本”与“清算损益”类账户，这两类账户建立后，就能够将公司清算过程的各种成本及各项收益损失均清楚的罗列出来。值得注意的是，在公司清算完成后，“清算成本”与“清算损益”类账户是无余额的。

    三、结束语

    总之，随着国民经济的高速发展，各种各样的企业逐渐增多，社会各界的大型、中型、小型公司提供了诸多的就业机会，成为大多数家庭的重要经济来源。公司在经济发展中扮演着各种经济对象的角色，公司的兴起和消亡均是社会发展的自然规律，其解散有很多原因，有些因为经营不善停运、有些由于经营不标准被吊销资格、有些由于行业转型但有价值而被并购等，甚至有些是由于企业内运营人员的个人因素而宣告解散。公司税务注销的问题是多个角度的，这就需要从业者具有很高的专业素质能力，方可在保障公司损失最小的基础上，有效完成公司税务清算注销事务

    参考文献：

    [1]武锶芪.企业注销清税所面临的征管问题及应对措施[J].时代金融，2018（06）：89+95.