营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议

    李淑英

    摘 要：营改增后给融资租赁公司带来了机遇，同时也增加了其所面临的税务风险。文章梳理了融资租赁公司在营改增以后可能面对的税务风险，提出了管控筹资风险、提高租赁公司风险管理水平、建立售后回租评审机制等措施。

    关键词：营改增? 融资租赁公司? 税务风险

    一、营改增后融资租赁公司所面临的税务风险

    融资租赁作为一种新兴的融资方式，其租赁期限通常较长，初始投资颇为巨大，所面临的风险也较普通租赁公司更强。那么，营改增后融资租赁公司所面临的税务风险有哪些呢？

    （一）筹资过程中的票据不合理风险

    很多融资租赁公司在筹资的过程中，往往会利用融资性售后回租的不合理票据进行税法抵扣。比如，融资租赁企业中的人民币或者外汇借款利息或者是发行债券的可抵扣项目。针对这些特殊项目，融资租赁公司要在具体的经济业务中进行谨慎处理。但事实上，税务机关一旦在稽查的过程中，查证出该类不合法票据抵扣行为，就必然会要求企业进行补齐抵扣，承受税务机关的惩罚，缴纳一系列罚金。因此，融资租赁企业在筹资的过程中，要尽自己的最大努力，找正当的金融公司获取借款收入，获取正规的利息缴纳票据，从而享受合理的税收优惠政策。

    （二）管理过程中的人为操作风险

    在营改增的政策中，实际税负超过3%的融资租赁企业拥有特殊的优惠政策，融资租赁企业可以享受“即征即退”的特别优惠政策，從而实现一定程度的税负降低。在这个过程中，很多融资租赁企业为了享受税务总局的特定优惠政策，总是千方百计的将税负进行人为操作，变更财务方式，改变企业的业务性质，更有甚者将实际交易结构进行修改，从而使得企业能够享受优惠政策。但是这种人为操作的方式，实际上是偷税漏税的行为，是基于不合理的目的进行的违规操作，将会给我国总体的税收造成巨大的损失。按照我国税法的相关规定，一旦税务机关稽查部门查实相关行为，融资租赁企业将会受到极为严重的惩罚，既不利于融资租赁企业的长期发展，也不利于其企业文化和良好信誉的建立，这种人为操作的管理风险需要谨慎处理，绝不姑息。

    （三）售后回租的本金抵扣风险

    营改增以后，融资租赁企业的业务销售额需要考虑本金抵扣的风险。售后回租融资租赁业务的销售额需要将租赁物的本金抵扣进行严格审核。一般说来，售后回租租赁业务的销售额需要扣除租赁的本金，承租方不开具增值税发票，出租方不能进行进项税额抵扣。但是在实际的操作过程中，承租方向标的物厂商购买了商品后，本金通常不能开具专用发票，其目的就是为了防止标的物本金的进项税抵扣，防止出现重复抵扣的行为。在实际的生活中，承租方开具增值税发票给出租方，该发票不能进行重复抵税，一旦出现了这种行为，就可以被判定为偷逃税行为。

    二、营改增后融资租赁公司税务风险的应对措施

    针对营改增后租赁公司可能面临的种种税务风险，各大租赁公司需要谨慎处理，不断优化公司的管理水平，从不同的方面进行预防和应对：

    （一）管控筹资风险

    当前融资租赁公司在筹资的过程中一定要选择正当的融资渠道，选择好的融资方式。由于融资租赁公司往往持有大量长期应收账款，融资租赁公司可以考虑将收款权力转让给银行来实现资金回流，盘活经营管理，达到筹资目的。对于应收账款出现的一些坏账风险，要进行严格审核，避免坏账影响带来巨大损失。在税法抵扣的过程中，务必保证使用具有法律效力的票据，进行有理有据的税法抵扣。

    （二）提高租赁公司风险管理水平

    租赁公司对于管理过程中可能出现的人为税务管理风险，公司要建立与企业相匹配的财务管理系统，实现不同情况下的风险科学有效管理。其次，在管理人员的专业技能与综合素质不匹配的情况下，管理人员要能够准确识别各种人为风险并且加以防范。由于租赁企业每一个阶段都有可能发生不同等级的风险，因此，管理人员要认真熟悉税法，强化税务风险预警、识别、管理意识。

    （三）建立售后回租评审机制

    融资租赁公司在签订业务的过程中，要结合市场情况，对租赁设备进行抵押资产进行评估，加强两者的合作关系，做好相关的风险评估。提高税务意识，自觉将“本金抵扣”的相关法律条文熟记于心，避免出现知法犯法的问题。对于可能出现的税务问题，企业需要进行评审机制，设计相关的条款，真正拓展自己实力，杜绝税务风险的泛滥。

    参考文献：

    [1]刘晓鸣.融资租赁企业财务风险的识别与方法研究[J].商业会计，2018（3）.