新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析

    刘捷

    摘 要：结合新税法政策内容，对工资薪酬中的个税纳税筹划进行分析，总结纳税筹划的相关内容，认识到纳税筹划中存在的问题，旨在通过纳税筹划方案的研究，实现个税筹划的经济性。

    关键词：新税法? 工资薪金? 个税? 纳税筹划

    一、纳税筹划的基本概念

    所谓纳税筹划，主要是纳税人结合自设活动状况就进行合法安排，并按照不同方法尽可能的降低税收。在正式开始纳税之前的状况下，应该结合纳税主体进行经营活动以及投资活动的分析，按照事项开展的特点，减少纳税酬金的相关金额，这种行为属于谋划行为。

    二、工资薪金个人所得税纳税筹划的基本现状

    通过对工资薪金个人所得税纳税筹划内容的分析，在纳税筹划的过程中，存在着以下问题：第一，在社会经济发展的状况下，我国逐渐确定了市场经济体制，在人们个人收入逐渐提升的背景下，个人所得税的纳税人以及缴税额不断增多，这种现象的出现意味着纳税筹划是十分重要的。但是，在现阶段我国纳税筹划理论分析的过程中，由于相关政策内容相对薄弱，影响了工资薪金个人所得税纳税筹划的实践。第二，对于大部分的纳税筹划主体而言，对相关内容的理解存在着偏激的现象，一些人认为纳税筹划是偷税、漏税的表现，影响工资薪金个人所得税纳税筹划的有效性。第三，由于我国税收制度处于进一步完善的状态，相关政策内容不稳定，而且，纳税筹划的方案也不断更新，若工资薪金个人所得税纳税筹划中缺少规范性，会出现个人纳税不合理的问题。

    三、新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划

    （一）进行均衡月工资、奖金发放中的个人所得税纳税筹划

    通过对个人工资纳税筹划问题的分析，对于一般的员工，在每月工资以及薪酬不等的状况下，如某个月份薪酬较高，所适用的税率也就相对较高;对于月份薪酬较低的状况，相关的税率也就较低，这种状况下，企业在按照正常计算代扣的实际税负会超过个人所承担的税负，而通过平均工资的发放，可以降低个人所得税的税负。又如，在个人薪金发放的过程中，当先发放奖金、加班奖金以及季度奖金时，会出现当月应交税增多的现象，在某种程度上出现税率较高的问题。所以，企业在个人薪金发放的过程中，应该将奖金以及季度奖均匀的分摊到每个月之中，通过工资的合理安排，有效降低个人税负。

    （二）构建完善性的工资薪金个税的纳税筹划机制

    在工资薪金个税的纳税筹划的过程中，应该将政策法规的合理规划作为重点，并在整个过程中做到以下内容：第一，缴足五险一金。在企业运行的过程中，应该充分利用国家的社会保障资源、住房基金等政策内容，并按照最高比例缴存的方案，提高职工的福利待遇，充分满足企业职工的长期保障需求，并在某种程度上降低职工的税负。第二，提高公司职工的福利待遇。在工资薪金个税的纳税筹划政策完善的过程中，应该结合非货币支付的方法，有效提高职工的福利支出。第三，合理选择免征个税的理财项目。通过对个人所得税第四条规定的分析，国家法定的金融债券免除个人所的纳税。因此，可以通过免除个人所得税的国家发行的金融证券，避免纳税，使个人从中获取利益。

    （三）工资薪酬费用个人所得税筹划

    企业在个人所得税筹划的过程中，可以将工资总和的一定比例按照办公费、交通费等形式进行发票报销，这种制度可以减少员工的日常消费，通过这些项目抵扣相应数量的工资。例如，通过交通服务费项目完善、免费提供午餐等福利政策的构建，提高员工的实际工资水平，使企业员工在工资水平提升的基础上减少部分税负。

    四、结束语

    总而言之，在新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划的过程中，为了使企业员工合理的进行纳税筹划，企业应该结合员工的工资以及薪酬状况，进行合理的纳税筹划，将个人税负降低到最低状态，充分满足员工的基本需求。通常状况下，在工资薪金个税的纳税筹划的过程中，应该结合均衡月公司、奖金发放中的个人所得税纳税筹划、完善性的工资薪金个税的纳税筹划机制以及工资薪酬费用个人所得税筹划等作为规划的重点，降低个人税负，逐渐提高人们的经济水平。

    参考文献：

    [1]史開瑕.新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划探讨[J].财政监督，2012， 14（3）：25-28.