浅谈高科技企业的纳税筹划

    徐利

    摘 要：高新技术企业是我国现代企业先进生产力的代表，也代表我国诸多领域的科研水平，为了进一步推动高新技术企业的发展，我国政府和相关部门推出了很多优惠政策。本文对高科技企业的安睡筹划问题进行了分析，旨在推动高科技企业更快速的发展。

    关键词：高新技术? 纳税? 避税

    一、高新技术企业税收政策分析

    目前我国的税收体系中，高新技术企业所需要缴纳的税种主要有企业所得税、增值税和营业税。

    （一）所得税

    我国税法中规定，企业在被认定为高新技术企业之后，可以享受15%的所得税税率。

    （二）增值税

    增值税一般都依据17%的税率进行增值税的征收，但是具有优惠，对税收超过3%的部分能够享受退税政策。

    （三）营业税

    “营改增”政策实施之后，高新技术企业进行技术转让、咨询等服务，由原来的营业税改为增值税，征收的税率通常为6%

    二、高新技术企业纳税筹划

    （一）所得税

    1、采购环节

    在采购过程中，高科技企业必须合理选择上游的企业来进行物资供应。在“营改增”政策开始之前，高科技企业的技术转移服务都包含在企业的营业费用中。所以，无论企业有或者没有增值税专用发票都不会对企业的总费用产生影响。但是，实施“营改增”后，可以从事业部门的营业额税额中进行扣除。因此，高新技术企业在对上游企业进行筛选时，相关工作人员需要对企业的纳税情况进行分析，要选择能够开具增值税专用发票的企业来作为企业上游企业。

    2、技术研发环节

    企业的研究费占企业支出的较大比重。研究开发费用如果选用不同的计算方式会对税款的抵扣产生不同的影响，因此，实际工作中，要对研发费用的使用情况进行优化，从而在一定程度上降低企业当期利润，降低税务负担。

    3、生产环节

    对高科技企业来说，生产部门的固定资产的取得和这个方法对某种程度的所得税的扣除带来了很大的影响。（1）购买固定资产。高科技企业可以使用固定资产的合理调配来实现一定程度的减税目的。企业在购买固定资产时应该认真进行讨论，对供应商进行比对。如果购置企业是一般的纳税企业，那么增值税为17%，能够进行抵扣。如果是小规模的企业，抵扣税率是3%。这就可能造成抵扣不足，那么必然会加重企业的税务负担。（2）合理选择固定资产的折旧模式。高科技企业的固定资产的折旧期可以在税法上实现一定范围的调整。在一定的范围内，高科技企业可以缩短固定资产的折旧期，从而提升税金抵扣额度。

    4、销售环节

    在高科技企业产品的实际销售环节，需要对确认销售额的时机进行特别的注意，所以大部分的高科技企业的生产经营特性与淡季和高峰季节有着较为紧密的区别和关联。所以应该具有淡季销售额和高峰销售的区别，高科技企业的纳税筹划，首先可以调整销售额的确认时间。企业可以在高峰销售期间进行阶段性地签署销售合同，减少销售数次数和金额，延长权利和责任的时间，使其尽量平均分布。

    （二）增值税

    按照中国税法的有关规定，销售额大部分来自于软件产品的企业，在计算其销售额的过程中将硬件产品作为参照，如果没有参考价就可以使用件成本加成本利潤率的方法来计算得出软件产品的销售额，使得退税优化政策变得可以进行实际执行。核算硬件产品的成本对于任何企业来讲都是非常容易开展的，企业能够通过对硬件成本的计算得出硬件收入，然后用整体的销售额减去硬件的收入就得出了软件的销售额以及其所需要缴纳的税款，这就在理论层面实现了嵌入式软件产品税收的清晰完整性，兼顾了国家、企业利益，同时对于嵌入式软件行业的发展也具有极大的推动作用。这一方式对于软件生产企业来讲具有了更大的纳税筹划空间，不管是税制还是税率，都能够通过企业活动的多样化，来实现税收筹划的调整。

    三、高新技术企业纳税筹划应注意的问题

    为了有效的使得高新技术企业的税负以及费用的减少，高新技术企业应该按照自身实际的情况，进行合理以及科学的实际措施以及税收筹划相关方案的制定，具体来说基本包括以下四个方面的内容：

    （一）加强对软件企业相关人员的培训

    高新技术企业应该结合营改增政策所带来的机遇，对高新技术企业内部的财务人员以及相关的业务工作人员进行营改增文件的培训，对财务人员以及相关的业务工作人员的基本要求就是能够熟练的掌握营改增政策的一系列条例内容。具体来说，一方面高新技术企业内部的相关财务人员可以准确的区别能够抵扣的进项税，在此基础之上还需要能够计算出销项税以及进项税;另一方面，高新技术企业内部的财务人员应该能够准确的对增值税的发票开具的认证、扣除以及取得等环节以及实践，对高新技术企业的相关业务主管提供对增值税业务流程的了解条件。应该积极的应对营改增政策实行后的影响，创造良好的气氛实现良好的税收管理效果，能够有效的减小高新技术企业的税收风险。

    （二）规范软件企业内部财务管理活动

    对于软件企业来说，营改增实行之后的收入、成本以及税金等方面的核算产生了影响，所以由于会计核算存在一定的不规范性以及不科学性就会造成应该缴纳思维税额的存在一定的错误，进一步的为高新技术企业的税务带来非常大的风险。所以企业必须重视相关财务人员的专业素质，提高财务管理水平，规范企业内部财务活动。

    （三）充分利用税收政策完善企业税收筹划方案

    在营改增政策实施的初期，高新技术企业的税收压力会与一定的提高，企业不必为此忧心，就长远来看，软件企业可以根据自身的实际情况做出合理规划，制定科学的税收筹划方案，抓住政府税收改革的契机。对于设有分公司的软件企业来说，需要应用汇总后的额度进行缴纳税收，平衡企业内部的税收压力。有条件的高新技术企业还可以根据自身的实际情况建立专门负责相关资产选购的子公司，实现增值税的扣除行为。

    （四）更新会计处理方法

    “营改增”会改变企业会计核算，带来会计处理风险，企业只有正确地使用会计处理方法，才能防范或降低“营改增”对会计核算产生的风险。高新技术企业的会计核算因为“营改增”的实施也发生了较大的变化，会计核算的转变增加了高新技术企业会计处理出现差错的风险，企业注意运用正确的会计处理方法进行“营改增”的转变，降低改变会计核算方法增加的风险。因为，会计核算变化导致的会计差错，后期差错更正企业要付出差错更正成本，为避免此类不必要的差错更正支出，在进行会计核算时，应尤其注意正确地运用会计处理方法，降低“营改增”的实施改变企业会计核算带来的风险。

    四、结束语

    综上所述，在高科技企业纳税筹划方面，企业财务工作人员应该及时了解我国退税及税务抵扣的信息，然后结合实际情况制定合理的纳税筹划方案，从而进一步降低企业的税务负担，提升企业利润，推动企业快速发展。

    参考文献：

    [1]王璐.浅谈“营改增”对高新技术企业纳税筹划的影响[J].现代经济信息，2017（10）：230-230.