论城市商业银行内部审计职能的发挥

    吕东玉

    摘 要：城市商业银行的持续发展，在金融方面为社会经济提供了优质服务，在支持地方经济建设中所发挥的作用越来越重要。随着我国不断深入改革金融体制，不仅给城商行带来了难得的发展机遇，也使其面临着巨大的挑战。由于城商行不断延伸、扩大业务范围，日益复杂化的业务导致其逐步加大了经营风险，从而客观上要求城商行不断提高其内部审计水平。基于此，从简述内部审计概念出发，分析城商行内部审计职能与国外先进银行的差距，提出强化城市商业银行内部审计职能的策略，以期为加强城商行内部控制建设，充分发挥内审的职能作用提供理论支撑和实践依据。

    关键词：城市商业银行;内部审计职能;管理策略

    中图分类号：F832.33;F239.45? ? ? 文献标志码：A? ? ? 文章编号：1673-291X（2020）02-0171-02

    近些年来，城市商业银行不断深化改革，其所面对的市场竞争也在持续加剧，各级管理和监督者越来越重视其内部审计工作。但是，城商行由于受审计认识、审计资源、管理体制、人员配备等方面因素的限制，其职能作用没有充分发挥出来。因此，强化城商行内部审计的职能，有利于加强风险管理，把好规避风险的最后防线，从而保证城商行稳健经营与持续发展。

    一、内部审计的简要概述

    内部审计在组织内为了提高运作效率、增加价值而开展的一种客观、独立的保证和咨询活动。内部审计主要利用系统、规范的方法来管理风险、评价控制和治理的相关程序，从而有效地提高組织的效率，推动组织实现既定目标。

    二、城商行内部审计职能与国外先进银行的差距

    各商业银行近年来不断加大改革内部审计制度的力度，在内审体系和机制构建、内审功能发挥等方面取得了积极的进展，然而相比于国外先进的商业银行，仍然具有比较大的差距，具体表现在以下方面。

    （一）对于内部审计的认识存在偏差

    一直以来，部分城商银行的管理者还存在一定的错误认识，认为内部审计部门不能为或者不能充分为银行创造利润和价值，没有深刻认识到银行内审工作的必要性和重要性。同时，因为错误或者片面的认知以及组织体系建设不完善，导致内部审计对于银行难以形成激励约束，特别是很难把业绩考评和问责机制有机地相结合。另外，银行内部没有构建内审报告线路和制度，致使外部监督部门也难以检查和评估银行的内部审计工作。

    （二）内部审计机构设置存在缺陷

    城商银内审人员工作权威性以及内审的客观性，必须要求其内部审计部门要独立，这是保证审计质量的基本前提和重要原则。然后部分城市商业银行还没有全面实现垂直、独立地进行内部审计，被审计单位与内审人员还一定程度上存在着利益依附关系，难以独立进行内部审计，更难以客观地审计评价管理层的决策行为、决策程序和决策效果。一是基于公司治理角度，部分银行的内部审计结果没有直接报告给董事会，而是向高级管理层报告，往往回避了一些重要问题;二是基于系统管理角度，内部审计还没有在区域性管理中完全独立出来，在系统内尚未构建垂直的内审体系;三是基于内部控制，内部审计工作中还没有建立岗位轮换与相关的回避制度。因为内审人员不应该在某一类特定业务或特定区域长期从事审计工作，而且如果存在利益关联和冲突，必须要回避。

    （三）内部审计资源存在不足

    首先是配备的内部审计人员不足。依据内部审计人员配备的国际水准，一般要占到全部员工比例的2%。而我国只有少数银行业达标，大多数银行只达到了1%的比例，内审人员严重不足，而且在行内的薪酬激励也不足，相对来说地位偏低。其次是审计人员的专业素质和专业能力有待于进一步提高。尤其缺乏掌握金融衍生产品、IT和资金营运等专业知识和技能的审计人才，同时具有较高综合素质、全面熟悉银行业务的复合型审计人才也比较缺乏，导致内审工作与快速发展的银行业务不相适应。再次是内部审计手段比较落后，相关的审计手段与审计技术匮乏，难以适应电子化和网络化银行业务的发展。

    （四）内部审计效果差强人意

    首先，各类案件没有得到有效防范。相关统计显示，银行业近年来发生的各类典型案件，其中的80%是由于没有严格执行相关制度而造成的，有的甚至经过多次内审都没有被发现。可以说，内部审计的质量不高、效果不佳，是我国银行业案件发生的重要原因。其次，审计检查的深度不够、力度不大。银行内部审计从目前的工作情况来看，还不同程度地处在纠弊和查错的初级阶段，还没有完全做到审计评价银行管理结构与其内控体系和经济效益，不能高效地监督、评价和治理银行的内控体系。再次，保证、评价与改进审计质量的相关制度不规范。相关衡量审计工作的质量和评价质量的标准不完善，难以保障审计工作质量。

    三、强化城市商业银行内部审计职能的策略

    帮助银行实现经营管理目标，是内部审计要实现的最终目标，其核心是促进内部审计的增值。因此，尽职尽责地当好管理层的参谋，加强银行内部控制，改善银行内部的经营管理，是内部审计的应然职责。基于此，如何采取有效策略，把城商行内部审计的职能充分发挥出来，就成为了重中之重。

    （一）基于审计独立性和权威性的增强，切实健全内部审计体制

    首先，要建立健全科学、独立的考核机制。具体说，应完全垂直地设立内部审计机构，由总行提拔、任用内审人员，其晋级、晋职和生活福利发放也均由总行负责，从而使内审人员与被审计单位没有利益关系，充分体现内部审计人员具有独立性。其次，总行管理层要切实重视和有效领导内部审计工作，完善相关的制度，保证内部审计机构有足够的权限积极依法履行职责，为内部审计机构赋予必要的处理、处罚权，及时有效地解决内部审计工作过程中存在的问题和遇到的困难，切实增强处罚的执行力，为内部审计真正树立权威，以独立的环境和良好的工作条件确保内部审计的高效开展。

    （二）基于内审效能的提升，切实规范内部审计流程

    城商行应该制定科学的内审章程，突出内部审计的地位，通过科学的审计制度规范操作流程。在内部审计的过程中要建立问题台账，及时归纳和分析审计出来的问题，找出问题发生的原因，明确相关的责任人，并在此基础上向董事会提出切实可行的参考建议。同时，内审部门针对发现的问题要有专人负责跟踪整改，并在台账上做好记录，推动彻底解决问题。还必须进一步增强内审人员的责任感，使他们在工作中能够保持客观公正独立的态度。另外，要对违规人员加大处罚力度，对于“履查履犯”人员加重处罚，使内审工作始终保持应有的权威性和震慑力，最终促进内审工作效能的提升。

    （三）基于复合型内审人才的培养，更新其知识结构

    随着信息技术的飞速发展，以及城商行业务的不断扩大和升级，审计人员如果知识结构单一，就无法充分胜任审计工作。因此，城商行管理层要加大内审人员培养力度，通过后续教育、业务培训等途径，合理调整与完善内部审计人员的知识结构，使他们不仅通晓财会和信贷知识、全面掌握审计理论，而且熟练掌握计算机技术和相关法律法规，同时具有较强的综合分析和文字表达能力，成为城商行内部审计复合型人才。此外，构建行政和技术两个层面的考核激励机制，激励审计人员不断增强业务素质和能力，以适应城商行持续发展的要求。

    （四）基于工作效率的提高，优化内部审计手段

    内部审计传统的手工操作方法已不能适应城商行电脑化、网络化的业务发展需要，必须全面实现内部审计电子信息化，以有效共享和配置信息资源。利用网络和计算机逐渐开展非现场审计，把现场与非现场两种审计方式结合起来，使审计时间和成本得到有效控制、审计效率得以切实提高，从而在日趋复杂的金融环境中有效抵御金融风险。

    （五）基于审计范围的扩大，完善内部审计目标

    内部审计部门应扩大审计范围，完善内部审计目标，从而为城商行的业务稳定和持续发展出谋划策。首先，应坚持以审计城商行的经济效益为核心，集中开展控制评审和风险控制审计，变以往的事后审计为侧重事前、事中审计，充分发挥内部审计的优势和管理服务的职能。同时，重点关注、持续监督已发生问题的整改。其次，要求内部审计人员站在全局的高度，不断对审计理念进行更新，坚持风险导向，科学确定高风险的重点审计领域，通過以点带面，节约审计成本，为提升审计效率和质量奠定基础。再次，要求内部审计部门密切关注创新性的金融业务，有效防范业务操作的新风险，切实平衡业务创新与风险防范的关系，从而保证城商行健康持续发展。

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