浅谈税务会计师在现代企业财务管理中的重要作用

    蔡金福

    摘 要：要想全面的认识税务会计师，就需要从各个角度上加以分析，充分的了解税务会计师在企业内部财务管理中具有的作用，应将其具有的特殊审计功能进一步的强化，严格要求税务会计师时刻保持着良好的职业道德，这样，税务会计师自身的技术水平及实际业务操作能力才会得到全面的提升与发展。本文浅谈对税务会计师在现代企业财务管理中的重要作用，仅供参考。

    关键词：税务会计师；认识；作用

    当前，企业要想在竞争激烈的市场竞争中长盛不衰，就必须时刻遵循相关法律法规，朝着自己所制定的经济目标方向迈进，获取最大的利润，这是现代企业实际生产经营过程中所要完成的基本目标。税务代理在本企业内部中确实有重要位置，而税务会计师在税务代理工作中起着主导作用，所以，对税务会计师加以认识和了解将产生积极的深远意义。

    一、对税务会计师的认识分析

    1.税务会计师的专业技术与实际事务操作层面，在审计技术与审计程序中不可缺少。税务会计师的主要职责是全面执行税法，认真计算应纳税所得额，依率计征，依法纳税，这样一种规范审核不仅是企业内部对企业会计报表进行详细评估及概括的重要依据，并且，税务会计师还承担着相应的监督权力，在企业会计报表审计中属于一项重要内容。从审计角度上来看，对各项应纳税额进行审核，如企业所得税、个人所得税以及其他地方税费等，这是税务会计师审计必须进行的工作程序。从审计依据的角度上来看，具体涵盖了国家税收法规在内的相关法律法规，这一环节是税务会计师执业的根本性依据。另外，税务会计师时必须遵循国家税法相关执业准则及规则，执行审计程序，确保审计结论和纳税申报具有一定的可靠性，这样能够将企业的实际纳税情况全面的反映出来。由于，税务会计师实际工作中还承担着审计技术的职责，实际审计时会发现在企业各部门的纳税情况，绝大部分都需要进行税收监督管理控制，以避免税务成本费用有过多的支出。假如有发现不规范申报，企业必须加以有效的核实与计算，以收入过程中的成本计算为主，制定出一套切实有效的税收报告。由此，从上文中我们不难看出，税务会计师具有的专业知识主要包括了企业所需的财务管理方面的内容，非常有必要对税务会计师税务代理的充分认识，正因为只有这样，也将大大地促进企业的财务管理制度进一步的完善和提高。

    2.现阶段，现代企业为提高经济效益加强会计核算和财务管理同时行将采用了税务代理模式。这里所说的税务代理，指的就是纳税主体委托税务会计师，在相关法律规定的代理范围内代替其对有关税务事宜进行办理。税务会计师要在其权限范围内，以纳税人的名义，包含了扣缴义务人代替纳税主体办理纳税申报，负责纳税事项的一切服务活动，具体地说：有注销税务登记证、设置保管账簿凭证、月季年度纳税申报、税费汇算清缴、税务行政复议及诉讼等。现阶段，由于部分企业规模较小，每天的营业范围都有着一定的局限性，而要构建一套完善的财务管理体系又有难度，但必须运用税务会计人员进行相应的核算与审计，因此，这就采用税务代理的方式从事开展税务管理工作，这是现阶段被众多企业所认可的税务代理发展模式。另外，如果只一味的靠着注册会计师进行税务代理，对于该业务发展过程中的实际需求是无法满足的，还需要有一个专业化的税务代理机构作为依托，应不断的借助专门的税务中介机构，比如税务师事务所等。现阶段，注册会计师和注册税务师的同时存在，有利于彼此间的竞争、促进以及各方面能力水平的共同提高，鞭策税务代理业务范围进一步拓宽，并将其服务功能进行全面的转变，拓展服务范围，促使企业提高财务管理素质，提高涉税管理水平这是税务代理所发挥关键的问题所在。

    3.点滴税务代理实务。我们在税务代理过程中，经常碰到资产损失如何税前扣除的具体问题，根据《企业所得税法》及《实施细则》《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】57号和《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税可扣除管理办法>的公告》文件精神处理。在实际工作中应注意以下几点：

    （1）区分资产损失与其他支出。指的是企业实际发生的与企业收入有关的合理支出，包括成本费用、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

    （2）区分销售折让与资产损失。企业因出售商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

    （3）区分资产损失申报年度。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供资料证明该项目资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

    （4）资产损失的确认证据。应具有人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文件为证据外；遵照《企业会计准则》第12号—债务重组（2006）规定精神办理。

    二、税务会计师在企业中具有的作用

    1.帮助企业合理避税，筹划税收。在企业所有义务中，依法纳税占有重要位置，税收是保证国家财政收入的一个关键性的手段。实际中，税务会计人员应始终遵循着相关法律法规，积极的帮助企业对各项会计业务进行合理的安排，以实现合理避税的目的。合理的避税能够降低企业不必要的费用支出，对于企业规模扩大再生产具有重要作用。从企业未来发展情况上看，无论对企业资本的积累，还是对提高企业核心竞争力均有着一定的帮助。

    今年的1月1日，国务院常务会议做出了明确的规定，要求在部分区域和行业中进行增值税制度改革试点，将现有的征收营业税的行业改成征收增值税。在已有的增值税百分之十七的标准税率及百分之十三的低税率基础上，又重新增加了百分之十一和百分之六这两档税率。从上述的规定中我们可以很明显的看出，我国未来的税率变动趋势将会是多种税率，而税务会计师在企业中所占的地位越来越重要。税率的多层次要求税务会计师应结合企业的实际情况，协助企业制定出一套完善的税务处理方法，对企业内部的税收进行细致的筹划，以求得合理避税，实现利润最大化的目的。

    2.有利于发挥会计和税收的监督和指导作用，帮助企业进行合理的收益分配。众所周知，税收是国家参与企业收益分配的基本工具，为了确保国家财政收入具有一定的稳定性，实际工作中，税务会计师应根据相关税法的规定，将企业的纳税活动加以核算和反映，对企业纳税活动进行有效的监督与管理。另外，税务机关还可以按照税务会计所提供的信息资料，查看纳税人是否有违反国家相关法律、制度的不良行为存在，要全面维护国家税法的严肃性，处理好各方面的收益分配关系。

    3.可以监督企业依法纳税，协助税务机关开展稽查工作。根据相关法规，对企业应缴税费准确的核算，这是税务会计师工作中的重要职责之一。企业实际缴纳税款时，不仅需要税务部门的监督，而且，企业内部还必须实行自我监督，以防止企业存在偷税漏税行为而导致企业税务风险。首先，企业税务会计师应监督企业依法进行纳税，所以，在账务处理过程中，应严格根据相关法律法规的具体要求，对企业账务进行有效的处理，并且，还要将有关凭证保存与整理，以帮助税务机关开展税务稽查工作。税务机关在准备税务稽查前，企业内部的账务事先应进行全面的检查，以避免存在未按相关规定进行账务处理的行为发生。企业应在税务稽查工作开展之前，将存在的错误加以改正，以防止出现不必要的纳税风险现象发生。其次，税务稽查工作进行时，税务会计师必须端正自己的态度，自觉的配合税务稽查人员进行税务稽查。主动地提供相关的资料供给税务稽查工作，如账簿、凭证等，所提供的资料必须具备真实性、可靠性。另外，如果税务稽查过程中发现了企业存在的问题，那么，就应按照有关规定，将企业的账务进行重新的整改和纳税调整或者补缴税款等。如果企业对税务稽查工作存在着异议，那么，企业应在缴纳应缴税金后，将自己的疑虑传达给有关部门，并申请复议。

    三、结论

    综上所述可知，税务会计师在企业中的具体作用就是研究如何将企业自身税务管理素质、企业税务管理水平全面提高，以进一步增强企业内部涉税处理能力及突发事件的应变能力。同时，还要制定有效的措施统筹纳税，降低税收负担，避免纳税风险，实现企业利益最大化。通过设立税务会计师岗位，对企业财务成本控制的完善，管理服务意识与水平的提高具有重要意义，有助于企业营造出良好的财务环境，这是当前企业内部税务管理发展过程中的实际要求和企业发展的必然趋势。

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