事业单位内部审计独立性探讨

    徐文公

    摘 要：内部审计是事业单位自身进行经济监督的一项工作，因此必须要由独立的机构实施监督职能，掌握单位经济运行情况及财务收支细节，了解真实的经济活动才能正确评估可能的风险，不断加强事业单位的内部控制。所以内部审计工作的独立性值得引起注意。

    关键词：事业单位；审计独立性

    0 引言

    事业单位内部审计工作在开展过程中常常被忽略了其独立性，作为由事业单位最高领导层亲自任命，用来管理其他部门的一个专门机构，如果没有独立自主权，是不能实现有效的管理，也无法很好地加强领导层与下属部门之间的联系。所以如何去实现审计部门的独立性成为事业单位一直探讨的问题。

    1 事业单位内部审计独立性的积极影响

    首先事业单位内部审计的独立性是符合机构设置要求的。当事业单位发展到一定规模时，单位的工作业务和大小事项太多，如果全都要经过最高领导层的过目，那么工作效率会大大地降低[1]。为了加强整体运作水平，内部审计部门就应运而生，其所处位置是一人之下，万人之上，起到了很好的连接作用，也方便对下属部门进行直接管理。因此其必须具有相对的独立性，能够独立处理各项事务，而不会受到诸多干扰。审计部门存在的独立性正好符合了机构设置要求。

    其次事业单位内部审计的独立性是开展工作的前提。如果审计部门没有足够的职权，就必然会引起其他部门的不满，无法正常开展工作。因此事业单位最高领导层赋予其独立行使控制监督权的职能，让其拥有足够的独立性，能够控制整个审查过程，作出审查结论。只有这样， 审计部门才会发挥真正的作用，有效开展审计工作。在审计过程中，对于不满或不服从审计工作的部门，审计部门可以无需向上级报告直接排除干扰，这时候独立性也是一种绝对的权威。

    最后事业单位内部审计的独立性也是责任制的落实。在领导层将这项工作交给审计部门的时候，也就意味着审计部门和经济责任捆绑到了一起，在工过程中必须将责任落实到位，尽可能掌握单位经济运行情况，作出正确分析和决定，并将报告传达给其直接任命者。

    2 事业单位在内部审计独立性上存在的问题

    （1）审计机构的不完善

    很多事业单位在审计部门建设上只是浅尝辄止，设立一个空壳子，没有真正发挥审计功能。即使有审计机构，也没有一个有效的运行模式，能够独立处理好各项审计工作。审计机构的不完善也是缘于事业单位内部管理体制不健全，审计部门工作人员的人事派遣，薪资水平及绩效考核都没有一个统一标准，往往是由单位领导直接决定，遭到审计部门成员的不满[2]。而且审计人员与领导的接触就只有报告工作，至于其他情况领导完全不管，这些会间接导致审计人员工作积极性降低和责任心下降。

    （2）审计人员素质不高

    在选择人员进入审计部门的过程中，很多事业单位随意性过大，没有严格的准入程序，也没有一定的考核标准，有些没有审计经验的人员也被派到审计岗位，导致很多事业单位内部审计机构人员素质普遍不高的现象。审计人员的素质不高会影响工作的有效性，影响工作进展，也可能因为审计人员职业道德的缺失，在审计工作中出现不良记录，滥用职权为自己谋利，作出虚假数据，随意更改真实的资料，严重破坏了审计工作的纯洁性，影响单位形象的同时给事业单位带来不可挽回的损失 。

    （3）审计工作的不明确

    在事业单位内部需要有一个这样的部门来对单位财务进行严密审查，保护好单位财产，将资金更好地用于各项经营活动中，保证事业单位的正常运转，因此审计部门的设立是必然趋势。内部审计部门的工作任务就是检查和控制其他部门的经营活动，来确保完成上级指派的任务指标。但目前许多审计部门并不能完全认识到自身的工作范围，也没有理解审计部门的真正作用，对审计工作马虎了事，敷衍塞责。其他部门对审计部门更是充满了偏见，觉得其存在限制了自身的发展，因此不拍和审计人员工作。这种错误的观念长期存在必然影响审计工作的顺利开展，使审计人员不能了解到单位真正的经济运行情况，也不能完成一定的任务指标，当审计工作的漏洞越来越大，事业单位的生存也会受到威胁。所以必须引起全体员工对审计工作的认识和重视。

    （4）审计工作没有严格的法律环境

    当前国家在审计方面出台的法律文件很少，关于事业单位内部审计的规定更是缺乏，这在一定程度上也体现了国家对审计工作的重视程度不够，没有为审计工作营造一个严格的法律环境，也使得审计人员和审计工作得不到理解和重视。因此很多事业单位的审计人员在具体工作中容易和别的部门产生摩擦，工作方法上很盲目，碰到稍微复杂的问题就无法解决，这些问题都有待解决。

    3 加强事业单位内部审计的独立性措施

    （1）审计部门存在要绝对独立

    事业单位内部审计部门作为一个监督和审查机构，本身就不能和别的部门有过多的联系，要树立一个严正公明的形象。因为受单位最高领导层的直接任命，在工作范围内具有较高的职权，能够绝对独立。内部审计部门的负责人可以参加单位高层召开的所有与审计有关的会议，可以下达相关指令进行监督检查，对不服从指令的人员可以进行相应处罚。审计人员在审计工作过程中必须充分发挥出绝对的部门优势，要有工作的敏感性和果断，能以较快的速度了解事件全过程，在碰到复杂问题时能够灵活处理。整个审计部门要密切配合，无论是在态度上还是精神上都要有绝对的独立性。

    （2）审计人员立场要坚定

    光有审计部门的存在并不能解决问题，还必须有审计人员的参与。审计人员在执行审计工作时要有作为特殊机构人员的职业敏感性，在思想上没有依赖的想法，保持绝对的精神独立。当上级派遣了审计任务给自己时，要首先端正态度，提起十二分的精神，对事物和人不存在偏见，遇到棘手问题时能够保持思维的清晰度，客观看待工作， 不因为个人恩怨而公报私仇，给工作带来不必要的麻烦，也影响自身在同事之间的形象。可能在长期负责某项审计工作的过程中和某个人关系比较好，从而私底下对其特别关照，完全忽略客观公正的要求。因为审计部门和其他部门的关系不会太好，审计人员可能觉得感受不到关怀，也没有友情，对审计工作产生厌倦和懈怠的情绪，工作积极性大大降低，影响工作的进展和成效。这些都是一个审计人员立场不够坚定的表现。所以考虑到这些原因，事业单位要实行审计人员流动开展的模式，始终保持审计人员的工作积极性和精神独立。

    （3）审计机构建设要完善

    当前随着事业单位体制的改革，很多部门机构被取消，只遗留下能够真正促进单位发展的部门。但一个明显的趋势是事业单位审计部门机构的设立和人员的分配却越来越多，足可见事业单位也已经意识到了审计工作的重要性。有些单位甚至还分配单独的办公地点用于审计工作，实现了审计部门的真正独立。事业单位赋予审计部门很高的职权，不断完善机构内部建设，根据部门需求加派人员，或是多设立几个分支部门，使审计工作落实到更多人手中，加强责任意识的培养。

    （4）审计人员的职业道德要提升

    审计人员是开展审计工作的直接主体，其对工作的态度和责任心及其专业素质都会影响审计工作的有效性。审计人员首先要树立严格遵守上级下达的命令和指标的意识，以高度负责的态度投入审计工作中，发挥其服务职能，加强对审计工作高标准的执行力度，在执行审计工作的过程中，要有客观、公正和科学的工作态度，碰到任何冲突都能依旧履行审计工作的任务标准，不在工作中拉帮结派，孤立同事的行为。事业单位在对审计人员的任命上要事先经过严格考察和审核，最好能从外部引进新的审计人员，新的审计人员对事业单位内部情况一无所知，也没有和某个同事关系极好的情况，因此能站在最客观最公正的角度去做好审计工作。对现有的审计人员，也要不忘进行定期培训，唤起其内心的职业素养，更好地服务于事业单位。

    4 结语

    审计工作未来会得到更多事业单位的重视，审计部门会越来越独立地存在，审计机构会越来越完善，审计人员的思想和素质也会上升到一个更高的层次，所以审计工作毋庸置疑地会越来越成功，事业单位拥有了一个优秀的审计部门，在今后发展中定将获得更大的突破。

    参考文献：

    [1]于敏.试论事业单位内部审计独立性[J].经济研究导刊.2013（13）：183-184.

    [2]吴家真，钟李娟.论事业单位内部审计的独立性[J].中国集体经济.2008（3）：146-147.