基于全面预算管理的财务资金内部控制

    周天

    摘 要：财务管理是企业管理的核心之一，财务资金的内部控制得到保证，企业才具备发展的动力。文章在分析企业财务资金内部控制实现全面预算管理的重要性基础之上，研究了当下企业财务资金内部控制现状，并针对性地提出了内部控制措施，为企业的财务管理提供理论支撑，促进企业在未来获得良好发展。

    关键词：全面预算管理? 财务资金? 智能化

    从目前来看，我国整个建安行业在调控政策持续加码的情况下，总体呈现出运行平稳的态势。但是，深入分析可以发现，虽然同样受益我国庞大的市场机遇，但当建安产业逐渐进入白银时代时，我国建筑企业开始出现两极分化的现象，大型建筑企业大者恒大、强者愈强，中小型建筑企业惨淡经营甚至被市场淘汰。面对这种现状，加之数字化浪潮的推动，建安企业如何依托智能财务管理模式进一步实现财务资金内部控制的有效化，是各个企业关注的重点。

    一、全面预算管理相关理论基础

    全面预算实现了将企业在某一时间段内所有生产、运营活动的科学规划与调整，将实现企业运营目标作为主体，将营销预测作为侧重点，实现对生产、运营、销售等预测，再制定预计损益表、预计现金流等，体现出企业的运营与财务情况。

    二、企业财务资金内部控制实现全面预算管理的重要性

    （一）加强企业内部信息流通

    对于现代化的企业而言，全面预算实际上已经呈现出智能财务管理的发展趋势。这种智能化的财务管理必定是建立在一个流畅的信息沟通平台基础上。利用全面预算管理可实现企业全方面的风险预测与评估。特别是对于目前复杂多变的市场环境而言，全面预算管理可帮助企业积极调整经营管理方针，尽可能的适应市场的新变化。

    （二）降低企业运行成本，提高企业效益

    利用全面预算管理，企业的财务资金内部控制将提升到一个全面的高度。这种情况下可帮助企业节约一定的运营成本、生产成本，还能够帮助企业规避市场风险，降低资金投入量。这种强化企业财务内部控制、加强企业内部信息流通的管理模式大大提高了企业效益。

    三、企业财务资金內部控制现状分析

    对于资金回收周期较长，流动性普遍较差的建安行业而言，财务资金内部控制一直是企业管理中的重点和难点，加之建安企业普遍风险意识薄弱、财务人员素质参差不齐、企业内部缺乏有力监管等，严重影响了企业的发展。

    （一）传统财务管理模式依然盛行

    分析整个市场中的建安行业内外部发展环境情况，可以发现企业外部发展机会越来越少、竞争日趋激烈、利润日趋微薄，这种情况下只能够从内部出发加强管理。在这种环境背景下，企业的财务资金内部控制工作需要实现精细化管理，利用管理制度化、业务流程化、人员专业化、管控信息化等管理手段，帮助企业在市场中良好运行。但是，实际上绝大部分企业仍然采用传统财务管理模式，这在很大程度上影响到财务管理工作质量。

    （二）“信息孤岛”现象严重

    由于建安行业财务内部控制的核心主要是项目运营的监控和管理，这需要企业深入应用全面预算管理、管理会计报告、精益成本管理等管理工具，构建起高效的决策支持系统。但是，实际上由于建安行业中各职能机构众多、资金收支分散，特别是大型建安集团的财务部门，很难对集团下属各公司和项目资金和运营情况进行全面掌控，难以建立起一个多维度、连接业务与财务、可以强化管控力、支撑管理会计报告分析的智能财务共享系统，企业也无法拥有大量真实、可靠、低成本交易端数据为管理会计决策支持、精细化管理积累充分的数据基础，更无法对建安行业的财务内部资金管控形成有力支撑。

    （三）全面预算管理的推行缺乏动力

    虽然有部分企业在重视全面预算管理的同时积极推进全面预算管理工作的落实，但是建安行业的人员组成复杂，建筑项目的决策、物资采购和领用等都容易存在问题，即使推行全面预算管理，但因缺乏相应的监督机制，导致全面预算管理的作用未完全发挥出来。特别是当企业内部出现了财务部门与项目部两者汇报上来的数据不匹配的情况，将会进一步导致预算管理无法准确定位到项目和环节中去，推行全面预算管理难度进一步加大。

    四、基于全面预算管理的财务资金内部控制措施

    （一）实现财务资金内部控制智能化

    针对建安行业财务管理方面存在的问题，建安企业要想适应规模化发展的需要，提升内部资金控制效率，就需要构建一套包括经营计划、运营监控和精益成本管控和智能财务管理在内的智能经营决策体系。通过构建智能财务管理体系，可以帮助建筑企业在实现对多个城市公司、项目公司有效管控之外，更能为经营计划分析、运营监控、精益成本管控这三大决策支持模块建设打下基础。通过实现财务资金内部控制的智能化，尤其是通过借助各条线基础报表大大方便了管理人员对财务问题的追踪，在海量数据的基础报表上结合智能化，实现将细粒度的数据提炼到宏观层面，这对于企业的全面预算计划、风险分析管控、绩效考核管理等工作的顺利开展起到重要的帮助。这种智能化的控制，对于企业而言，可有效提高效率，降低企业成本，帮助企业抵抗风险。

    （二）企业实现财务、业务一体化

    从目前我国建安行业的财务管理情况可知，由于受到来自整个行业乃至整个市场的压力，行业中越来越多的企业会考虑通过精简人员或者是实现集中核算、加强管控的需要，又或是从推动财务转型的角度加强财务共享服务中心的构建。目前已经有财税供应链协同解决方案提供商和（或）电子票据综合服务平台服务商为企业的传统财务工作进行升级改革，帮助企业将以往的财务资金内部控制实现标准化、自动化，进一步帮助企业实现业务与财务深度融合，为财务人员发挥规划、预测、决策、控制、评价等职能提供大量真实、可靠信息。企业通过实现在财务与资金内部控制方面的升级改造，还可进一步打破企业内部“信息孤岛”，实现集团总部与分公司之间、内部各个部门之间的数据共享与应用。

    （三）建立健全会计内部控制制度，实现全面预算管理

    企业可考虑建立成本费用控制体系，在此基础上构建一个风险评估机制，逐渐完善整个会计内部控制制度，进一步实现成本费用的全面管理，将这种全面管理的工作方式逐渐渗透与扩散到企业的人员管理、物资管理、资金流动、账面管理等工作中。为确保全面预算管理工作的落实，企业需要重点对建筑材料的采购、建筑装饰项目的预算、库存方面的预算、成本费用方面的预算以及现金方面的预算等等全部进行细化，成立每一个方面的具体控制点，有效深化全面预算管理的深度与强度。通过在建立健全会计内部控制基础上实现全面的预算管理，大大提高了企业财务管理的精细化、高效化。

    五、结束语

    综上所述，对于建安行业而言，本身行业有存在一定的高风险和高杠杆特性，企业必须充分认识到加强财务管理的重要性，特别是财务资金内部控制。面对当今的市场环境，基于全面预算管理的财务资金内部控制工作需要进一步与信息化技术结合，在推动财务管理转型升级的同时，进一步发挥出财务管理的作用与价值，确保企业的稳定和谐发展。这一点也提示建安行业的所有企业需要结合自身的实际情况，从企业长远角度考虑，在重视财务资金内部控制的同时积极推进全面预算管理工作，有效强化财务内部控制，确保企业的长久发展。

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