财务报表分析在纳税评估中的应用研究

    徐秉聪

    摘 要：在新时代的背景下，我国的国民经济水平得到了快速的发展。经过了最近几年的发展，解决了不少关于财务报表的相关问题，但是其不适应我国当前国情的本质问题并没有得到根本上的解决。财务报表在我国的发展过程中起到了一定作用，但并不完全适应我国的财务制度的实际情况，同时与我国财务制度的未来发展方向也不太适应。这就使得财务报表在我国纳税评估制度中难以得到发展。所以就需要我们对于我国现阶段下的财务报表进行研究分析，把并且要结合当前我国的实际情况，使财务报表得到最大程度的应用。

    关键词：财务报表? 纳税评估? 问题? 应用措施

    在我国，税收是我国财政的重要组成部分，税收在财政收入筹集、宏观经济调控等方面起到了以重要的最作用，对于我国的国民经济的稳定发展与人民稳定有重要的意义，但随着我国最近几年的经济发展，我国的相关税收方面的制度也随之确立的起来，但还是有部分企业机构存在着偷税漏税的行为，这对国家的经济发展起到了阻碍的作用，损害了我国的国家利益。由于财务报表制度在一定程度上可以解决我国当前的税务情况，但也存在着不少问题，所以只有对财务报表以及纳税评估进行一些列的研究与分析，根据我国的实际情况，进行系统、有效的统筹规划，才能够最大程度的利用财务报表的优势，解决我国当前的税收问题。

    一、纳税评估与财务报表的概述以及二者之间的关系

    （一）纳税评估的分析

    纳税评估是由相关部门也就是税收管理部门，在根据自己所收集到有关纳税企业的相关资料再加上纳税企业自行报送的相关数据资料，进行数据分析，依照国家的纳税标准，计算出相应的纳税企业所需缴纳的税款。但是由于纳税评估的工作流程主要是由于相关工作人员的控制，所以就会带有一定的主观意识，从审核方面所得到的数据并不是很精准。仅仅可以作为参考的对象，不适合作为最终纳税的依据。

    （二）财务报表的分析

    财务报表则是由于企业的财务人员在以实际的企业运行情况以及所积累的财务数据的基础上，进行一些列的统计与分析，并且将得到的相对应的数据进行后期的整理，制作成相对直观的且财务数据信息比较全面的表格。由于当前我国税收流程的原因，要对表格中的相应的数据进行分析，保证所有的财务数据真实有效并且能够充分地利用起来。这种财务表格的分析与制作，既是我国会计相关性的一种体现方式也是我国税收工作中的一种需要。

    财务报表分析主要的为了能够帮助企业管理者以及企业投资者等人在直观的了解企业的经济现状的前提下做出科学正确的决策，并为企业未来的发展提供有效的依据。

    （三）纳税评估与财务报表之间的关系

    纳税评估工作的进行主要就是对企业的财务报表以及其他一些附件的分析，所以财务报表是我国纳税评估工作的基础，要充分的发挥好各类财务报表的优势以提高纳税评估的精准性。

    纳税评估的过程相对来说是比较复杂的一个工作流程，虽然是有我国的纳税管理部门主导，但不能只靠纳税管理部门来进行这项工作实施，同时还需要纳税企业的参与，这样就能够更好的帮助纳税管理部门完成对各个纳税企业的数据的分析，帮助纳税管理部门得到更加精准的纳税数据。

    而纳税企业如果想好参与到纳税评估工作过程中去，就是依靠纳税企业自身所制订的财务报表以及分析来参与纳税评估。而由于不同企业的具体情况不同，也就导致每个企业的财务报表也不尽相同，所反映出来的数据情况也不同，所以就导致财务报表的分析具有一定的专业性与独特性。

    纳税评估工作人员只有在对财务报表与所分析的数据的基础上与自身所收集的相对应的企业的数据信息相结合，藉此对纳税企业形成了一个比较全面详细的了解，并在充分了解的基础上，结合我国的税收制度，就能得到相对精准的纳税数据。

    在我国当前的国家政策下，税收管理部门的纳税评估对我国纳税企业所缴纳的税额有极大的影响。同时也能在此基础上对于纳税企业的内部生产数据也有更加详细的了解，从而进行纳税企业的增值税的计算。所以，财务报表分析在我国的税收制度下，对纳税评估工作起到了极大的重要作用。

    二、我国当前的财务报表分析在纳税评估工作中所存在的问题

    （一）财务报表的信息失真问题

    由于财务报表以及税务评估工作是有人力来进行的，再加上我国现阶段下，对于会计相关的监督管理制度并没有完全的确立起来，导致了我国的会计信息数据出现了失真的现象。有案例显示，我国有超过2000家以上的会计信息都出现了失真现象，这其中还包括的一些专业的会计从业人员的参与。会计信息的确实导致了大量的税收流失，影响了我国的经济发展，给我国的社會带来的巨大的影响。

    （二）财务报表的统计数据标准不一

    由于纳税制度相关的财务报表的统计数据的标准相对滞后，已经不适应行业发展的实际需求，所以就会导致部分企业在进行实际数据统计中按照行业内部的共识，私自划分统计标准，而不是按照国家规定的标准进行统计。这种标准不一的财务报表给纳税评估工作就带来了诸多的不便，由于纳税管理部门的工作人员对于相关行业的实际情况不了解，就导致了纳税评估人员难以进行快速有效的分析工作。

    （三）财务报表的分析方法太过传统

    现阶段下，我国所使用的财务报表多是过去的一些传统的财务报表分析方法，相比较于现阶段西方国家的财务报表分析而言，我国的财务报表分析方法的工作效率就略显低下，而且以下特殊的财务指标与分析方法与我国的财务分析标准并不一致。一些企业的工作人员并没用将财务报表分析方法充分发挥起来，只是简单的进行数据填充。

    三、财务报表分析在纳税评估工作的有效应用措施

    （一）完善相关的法律法规，建立良好的管理体系

    在我国不断提倡依法治国的大趋势下，设立针对会计信息的准确性的管理机制，不断的完善会计信息的管理体系，严格划分相关的管理标准。还要对会计信息处理人员以及相关监督工作人员建立工作评价以及工作管理制度，加强对于会计信息的管理针对性，提高对于会计信息的管理，从而提高我国会计信息的准确性。

    （二）划分财务报表以及分析的数据标准

    应该由我国的会计信息管理部门、税收管理部门以及行业标志制定者在全国范围内，将各个行业的基础财务报表数据信息的统计指标进行统一。提高我国纳税评估工作的顺利开展以及数据统计的高效进行。同时针对一些行业、地区的特殊性，要单独划分出相对应的财务报表数据的统计标准，但是要加强统计指标的管理。

    （三）创新发展财务报表的分析方法

    要在我国特有的社会性质以及我国的经济发展的状况下，针对不同行业，对现阶段财务报表分析方法进行有效的创新发展，使财务报表能够逐渐的适应我国当前的经济发展的需要。

    四、结束语

    在我国税务评估工作是影响我国税收收入的关键部分，所以要保证我国税收收入的正常发展，就要保证税务评估工作行之有效的进行。然而在我国现阶段下，财务报表以及相应的纳税评估工作还存在着像统计数据标准差异化严重、会计信息严重失真以及财务报表分析方法比较落后等问题。所以就要完善我国会计信息监督管理相关的法律法规，并严格执行。同时还要完善我国财务报表分析的统计数据标准体系，并且不断地创新发展我国的财务报表分析方法，从而实现我国税务评估工作的高效进行，从而推动我国经济的发展。

    参考文献：

    [1]赵志伟.企业财务报表分析的局限性及解决对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（01）：210.

    [2]朱印芝.财务报表分析在企业财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2019（02）：99.