浅析如何有效强化医院财务内部控制工作

    顾娟

    摘 要：随着医疗卫生体制改革的深入发展，以及医院自身经营与发展的需求，对财务管理工作提出了新的要求，强化医院财务内部控制工作显得尤为重要。本文结合当前医院发展工作现状，具体分析了财务内部控制的意义、存在不足以及改进措施。

    关键词：医院财务工作；内部控制；意义；现状；改进措施

    强化医院财务内部控制工作，是医疗单位提升自身管理水平、提高竞争力与品牌知名度的重要举措，强化财务内部控制工作势在必行，应当成为医院管理工作的核心内容之一。

    1 开展医院财务内部控制工作的积极意义

    医院内控机制建设中，财务内部控制机制具有重要地位。首先，医院财务内部控制机制对规范医院会计行为具有重要作用。医疗机构每天的现金流量较大，强化财务内部控制能够及时获知财务信息、资金流动信息等，形成相关联的监督制约体系，保障资金高效流通。其次，强化财务内部控制对控减财务风险、保障资产安全等方面具有积极意义。财务内部控制机制能够强化监管职能，进一步摸清和处置财务工作漏洞与风险，对出现的异常情况及时处置，运用内部控制以及监督体系提高财务工作以及资产管理的安全程度。另外，强化财务内部控制工作对医院整体管理绩效的提升具有保障功能，尤其是在提高资金使用效率、控制开支成本、减少资金风险等方面更为显著。

    2 目前医院财务内部控制面临的主要问题

    （1）思想认识不够到位。许多基层医疗机构对财务内部控制的意义、实质、作用等方面认识不到位，将其与审计职能混淆起来，存在着以审计工作替代财务内部监督工作的片面认识。

    （2）内控机制不够完善。部分医院没有能够建立完善的财务内部控制机制，没有能够立足整个医院的运行与管理流程，建立齐备的财务内部控制管理制度，也有的单位财务内控机制执行情况不容乐观，资产流失、财务犯罪活动正是钻了这样的漏洞。

    （3）机构设置不够合理。相当比例的医院设置了内部审计科室，许多还是与监察室等部门合署办公，没有能够设置专门的财务内部控制管理部门，或是未能独立开展工作，无法有效发挥监督评价以及整改追踪作用。

    （4）岗位人员不够理想。医院财务工作人员中，一部分是非科班出身，更多的同志忙于日常工作，平时参加各种业务培训学习的机会不多，对工作质量的提升具有一定的制约。另外，一人多岗、一岗多责现象也普遍存在，导致财务工作以及内部控制队伍整体素质不够理想。

    3 强化医院财务内部控制管理工作的措施

    （1）进一步转变观念，高度重视财务内部控制工作。要从医院领导班子开始，充分认识财务内部控制的重要性，利用平时时间认真学习相关政策与规定，转变陈旧的理念。有条件的医院应当设置总会计师岗位，对财务主管部门及总会计师的职责进一步明确，实现责任到人、压力上肩。医院主要领导以及班子开展工作中，要有效兼顾到财务内部控制工作，工作日程安排中应当将财务内部审查监督工作列上重要议事日程，在考核管理中设置专门环节，及时兑现奖惩，确保财务内部控制工作的各项目标要求能够落到实处。

    （2）进一步完善机制，有效发挥财务内控体系作用。首先要完善财务工作各项报表的复核控制工作，对门诊、住院部收入报表以及银行单据进行全面、认真的核对，确保金额正确，避免挪用或者坐收坐支等违反财经纪律的现象出现。对药品与器械入库、出库、使用方面的数量与金额进行核对，严格禁止乱收费行为。其次要强化资金管理和成本控制体系的作用，医院现金与银行存款日记账应当日清月结，债权债务登记与处置工作也应当严格按照规定执行，降低呆账、坏账或死账比例。第三要健全科室成本控制体系，认真核算和预算、拨付各科室设备、物资，提高使用效率，降低运行成本。最后还要完善采购和资产管理工作，严格按照招投标程序采购药品和器械，认真查对文书，对进货渠道、生产厂家、保质期及其价格等方面进行严格把关。同时认真做好资产清查工作，防止资产流失。

    （3）进一步优化设置，充分体现财务内控机构职能。医院财务内部控制工作应当落实到专门的职能科室，原则上应当单独设置，也可以结合实际情况与内部审计部门一岗双责。要在医院管理流程与制度上对上述科室承担的职能进行明确，配备专门的工作人员，配齐经济、会计、法律、审计等方面的专门与复合型人才。承担财务内控职能的科室应当对财务科、采购中心、药剂科、总务处以及承担基础设施建设、设备管护等职能的科室进行全方位的监督检查以及评估活动，对存在的隐患与风险出具相关文书，限期整改到位，将财务内部控制职能充分发挥出来，为医院管理工作的有效开展奠定基础。

    （4）进一步打造队伍，保障岗位人员适应职责需求。医院应当结合工作安排，制定中长期工作计划，分批分时间段安排财务工作人员到专门院校开展脱产深造，以及参加上级卫生与财政部门组织的短期培训，并在本单位进行二传手培训活动，掌握财务管理以及财务内部控制工作的最新技能，并有效运用到医院管理工作之中，为医院的良性运行提供帮助。

    参考文献：

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    [2] 崔宝玲. 浅析医院财务内部控制[J]. 中国外资. 2011（10）.

    [3] 张雪芳. 试述医院财务内部控制[J]. 现代经济信息. 2010（09）.