新三板挂牌企业的财务风险及其控制研究
段成燕
摘要：新三板企业规范意识薄弱，主要表现为内部控制不全面、财务核算工作不标准等，如何预防新三板企业的财务风险变得至关重要。本文主要是从我国新三板企业的内控风险、资金占用及关联交易、信息披露等方面分析新三板企业财务风险的表现形式，并针对风险提出一些策略和方法，為新三板中小企业防控财务风险提供参考依据，希望能对新三板的有序发展做出贡献。
关键词：新三板 企业 财务风险 控制
中图分类号：F275 文献标识码：A
为了引导我国企业更好发展，为其提供更优质的融资环境，国家构建了具有中国特色的新三板市场。在新三板挂牌企业中，民营企业占主体，中小企业占多数，这些民营、中小企业本身在财务、公司经营与治理方面存在着各种各样的问题；这些企业规范意识薄弱，主要表现为内部控制不全面、财务核算工作不标准等，如何预防新三板企业的财务风险变得至关重要。财务风险是新三板挂牌企业发展的重点，以现阶段新三板挂牌企业的发展情况为基础，结合近年来财务风险的特点，明确新三板的定义和功能，了解“新三板”的市场发展情况，全面分析新三板挂牌企业的财务风险和控制方案。
1 财务风险的分析
1.1财务风险的定义
财务风险是指企业在日常工作中必须要面临的会导致企业经济出现损耗、品牌形象下降及与预期收益不符的各项影响因素。财务风险是客观出现的，从开始到结束会受多种因素的影响，只会降低，不能随意消灭。对企业管理工作人员来说，在财务管理工作中存在很多不明确的影响因素，若是处理过程中出现失误很容易带来财务风险，严重的会让企业破产。
1.2财务风险种类
从宏观角度讲，财务风险是说企业各项财务活动运行阶段，因为外界或内部环境及很多无法预料、无法控制的因素，让财务系统运行原理项目预先设定的管理目标，造成一定的经济损失。此时所指的财务活动包含了两方面，其一是财务活动成果即收益；其二财务状况是企业的偿债、运营、获利能力。财务风险依据不同标准可以分成不同种类，其中主要分为以下几点。其一，结合宏观财务风险构成的原因可以分成政治风险、法律风险、利率风险、市场竞争风险以及经营风险；其二，依据资本运行的过程进行划分包含筹资风险、投资风险以及资金回收风险、收益分配风险；其三，结合不同层次、不同部门面临的风险展现和类型产生出现的差距分为战略性财务风险、总体性财务风险与部门性财务风险；其四，依据财务活动涉及的频率分为普通时期财务风险与特殊时期财务风险；其五，结合财务风险的展现层次分为轻微财务风险、一般财务风险以及重大财务风险。
2 新三板市场发展现状分析
三板市场起源于2001年“股权代办转让系统”，最早承接两网公司和退市公司，称为“老三板”。但在发展中，我国“老三板”市场涌现出了大量的问题，如挂牌企业数量少、挂牌企业质量过低、二级市场难度高等，导致我国资本市场得不到全面发展。为了解决这一问题，让更多的企业获取融资，在2006年新的股份交易转让系统于北京中关村科技园区内成立，这个股份转让系统与三板系统并行发展，为与之区分，称之为新三板。在近些年的发展中，获取了一定的成绩，并于2013年1月16日正式揭牌运营。从此，非上市公司股份转让的区域性试点工作开始在全国范围内推广。在发展中，国务院更为系统业务规定提供了有效的法律规定，构建了全面的“新三板”业务要求，这对“新三板”挂牌公司正式步入我国历史舞台而言至关重要。
我国“新三板”市场在发展过程中，因为其挂牌条件很容易达到、挂牌要求少且时间短，促使大量企业进入到“新三板”的市场中，挂牌企业数量越来越多，在2016年的第一周，全国“新三板”市场增加了一百三十家的挂牌企业。一直到2016年6月12日，全国“新三板”挂牌企业已经超越了7500家，截至2016年12月2日新三板挂牌企业达到9786家，虽然“新三板”的市场发展前景是广阔的，但其中很多挂牌企业受到自身工作经验、财务政策以及资金少等因素的约束，致使其在发展中存在预期和实际效果不符的财务风险问题。
3 新三板挂牌企业出现财务风险的原因
3.1会计缺少严谨性，内部控制工作不完善
大部分企业在构建初期，受到资金和人才数量的约束，招聘工作是以血缘关系为基础运行的，很少有企业会花费高价钱从外部招聘专业化的管理者，导致企业中存在严重的家族式管理。同时管理者不是通过构建完善的规章制度实施管理工作，而是依据创业者自身的观念和经验来设计管理规定。另外大部分企业不具备全面的奖惩制度和分工方案，致使管理工作过于随意，缺少精准性、秩序性和规范性，没有构建有效的授权、会计信息记载以及职能划分、内部审查等工作。或者大部分企业虽然存在内部控制制度，但却展现出形式化的应用特点，主要是为了应付相关部门的抽查，处理问题非常随意，长此以往会降低企业抵抗风险的水平。
因新三板企业多为中小型企业，有些公司还延续着挂牌以前的做法，老板公私不分，用董事长或总经理的个人账户去收付款，代付公司费用；供应商支付的款项打给公司实际控制人后， 实际控制人用了很久才陆续支付到公司账户，又形成了资金占用。甚至有少数公司财务总监不履职或无法履职，公司按程序任命了财务总监，但实际上无法履职，只能算是财务经理，从财务审批流程看，公司另有人实际上充当了财务总监的角色。
3.2财务核算缺少严密性，随意改变会计政策和会计估计
企业发展中，一定要结合实际发展情况来选择会计政策和会计估计，因为只有在符合一定条件下，企业才能结合会计准则的规定改变会计政策和会计估计。但了解以往发展情况可知，大部分“新三板”挂牌企业为了获取更多的经济效益，构建虚假利益，美化公司的财务报表，选择随意改变会计政策和会计估计。部分企业在以往发展中结合规定的会计准则等内容实施核算和报表的设计工作，但在挂牌之前会结合企业会计准则实施调节，在明确收入和因素配比等信息后，大部分企业出现收入明确时点和依据不充裕的问题。还有的企业会依据对应收账款的坏账计提比例过低、对资产减值的计提不充裕等行为来调节利益，致使财务报表中的部分信息与现实发展情况存在差异，如实际收支低于账面效益，但实际支出却高于报表等。
3.3会计缺少标准性，会计披露不及时和精准
通过了解全国股转系统正式发布2017年创新层挂牌公司名单可知，现阶段挂牌企业中实施信息披露的企业只有百分之八十三，而且部分企业虽然进行了信息披露，但在公布的报告中却存在很多不符合规定的问题。同时，会计信息披露不准时，很多重要的会计情况都选择推迟上报或者是遮盖。像在企业关联交易中，大部分企业不结合法律规定或上市要求披露相关的交易信息；或者是声称并没有重要的关联交易，实际上却是避重就轻，有意回避相关问题；又或者是报告的信息是不全面的，有关变化并没有进行深入解释说明。《非上市公众公司监督管理办法》第十四条规定，公众公司应当采取有效措施防止股东及其关联方以各种形式占用或者转移公司的资金、资产及其他资源。目前挂牌公司股东及其关联方占用公司资金的形式主要有以下四种。一是以经营性往来形式掩盖资金占用目的。二是通过以无业务往来的第三方公司走账将资金转出。三是替控股股东或关联方公司代付工资、房租、社保等。四是为控股股东或关联方提供担保并形成债权。以“现代农装”财务造价案为例，在证监会的相关通报中，现代农装同样未充分披露与其他公司之间发生的关联存、贷款业务的相关信息。另一家“时空客”资金占用案中，时空客实际按制人在2014年10月至2016年5月11日间通过本人和其他员工申请备用金、预付账款等方式，与时空客发生资金往来，上述期间内转出资金24544.53万元。上述资金转出后最终全部转入实际控制人个人账户。通过以上案例，资金占用金额大，且为实际控制人授权、知悉并直接主导了关联资金交易，未按要求履行关联交易决策程序。说明财务管理相关制度不完备，部分关键内控环节仍存在缺陷，加快提高财务信息化程度，事前防控迫在眉睫。
4 新三板挂牌企业财务风险控制方案分析
4.1构建完善的企业内控制度，提升企业风险控制水平
优质的内部控制，可以确保企业管理工作的合法性，资产安全、财务报告及有关信息的真实性和完善性，提升企业的管理效益，全面预防企业的财务风险。“新三板”挂牌企业的内部控制以内部环境、风险评估、控制活动以及信息与交流、内部监管者内部控制五种元素为基础，构建较为全面的内部控制系统。在内部环境中，增加企业对内控工作作用的认识，提出标准而严谨的人才选择和调用制度，以此组建内容明确的奖惩制度，分工明确，预防企业在发展中出现“一言堂”的情况。同时在会计部门落实严谨的分岗制度，要确保不兼容岗位是彼此分离的，增强企业内部的审查和监管工作；也可以设计电话专线或交流邮箱，为企业上下级提供优质的交流平台，并引导上级对有关政策的落实情况进行监管。
当然，只依据内控的五个因素，无法构建完善的内部控制系统，企业的内控工作还要落实到公司工作者的招聘、产品的购买以及工作者的职业道德水平等工作中。在“新三板”挂牌企业中，工作人员的数量很少，通常情况下选择引用约束型的管理方案，设计严谨的规章制度实施管理工作；规模较大的企业一般选择引用激励型管理方案，依据企业组织结构为骨干，梳理职能要求，设计部门级的管理要求，并构建管理制度管理委员会，对企业设计的管理制度实施审查、修正以及废除，全面落实管理制度，确保内控工作可以在企业管理中展现出积极的引导作用，以此构建完善的规章制度。
4.2培育优质会计人才，完善财务工作
专业化的会计人才是企业管理工作的重要组成部分，会计不只是进行出纳和财务信息记录的工作，其也是优化企业的管理水平、正确记录企业的生产管理活动，以此减少企业的财务风险。一方面，企业管理者要加大对会计工作者的关注，确定会计岗位的选人规定，严格控制人才的招聘工作；另一方面，在对招聘上岗的人才实施培训教育时，要组织与自身发展相符的会计培训活动，或者是选择会计行业的专家来为上岗人才进行专业化的讲座，以此优化人才的理论知识和操作能力。同时，也可以依据业务考察与绩效相关联的方案，定期检测和优化企业会计工作者的工作素养和职业道德水平。同时，在发展中，也可以构建创新激励制度，调动企业工作者的工作热情和积极性，有效预防风险的出现。比如，支持工作者多学习财务、风险管理的相关知识，及时明确风险的问题，了解相对应的解决方案，优化风险预警的工作效率，及时提出表扬和奖励，确保工作者认识到财务风险控制工作与自身也有关联。当然，激励制度的设计也要结合实际工作进行，具有现实可操作性，制定考核标准，如，信息的真实、准确、完整，报销的规范性等方面进行细化考核，对考核标准实施量化，确保工作者优化自身的工作效率和工作态度。
4.3优化政府对挂牌企业会计信息披露的管理
因为在“新三板”市场挂牌是不用通过证监会发审委审查的，所以“新三板”市场的信息披露规定一定要展现出清晰而确定的特点，挂牌公司结合信息披露的要求可以完善披露投资者所需的信息内容，同时因为部分“新三板”挂牌包含很多精密而高效的科技技术领域，对这些具备创新特色的企业而言，保护商业机密至关重要。在现阶段的信息披露规定中，大部分企业的机密信息都是被强制展现出的，这样会影响其在市场中的竞争水平，因此很多企业并不不配合信息披露的工作，致使企业会计信息披露的标准不相同。
在发展中，政府要依據“新三板”挂牌公司所在的行业特点，提出科学的会计信息披露要求，促使挂牌公司的会计信息披露不但可以符合投资者的要求，而且可以有效保护挂牌企业的经济利益，对企业发展而言至关重要。除此之外，在发现挂牌企业存在信息披露不全面、迟报等情况，要加大监管力度，并对存在上述问题的企业提出严格的处置行为，加大对挂牌企业的关注。了解其中存在的问题，政府也可以对其中存在的风险和构成的影响依据各行业自律组织实施监管，并设计符合“新三板”企业的法律规定和监管要求，结合群众的力量，有效反馈相关挂牌企业的实际发展情况，以此实现预期设定的管理目标。
4.4强化财务核算工作的规范性
为了提升财务核算工作，企业要进行下述几点工作。其一，要从整体上关注，产生做好财务核算工作的观念，并要求企业配置专业人才参与进去；其二，要构建符合企业所需的工作团队，明确高效的会计核算中心，将其包含的人事关系转变为会计核算的工作；其三，企业财务工作者在工作中要具备自主性，预防工作管理层带来的影响，优化财务工作的质量和效率；其四，企业财务工作者要优化继续教育培训工作，提升自身专业知识水平和综合素养，满足企业挂牌后不断提高财务工作需求。只有保障财务核算工作的规范性，才能为新三板挂牌企业的财务风险管理工作提供依据。
4.5完善企业税务管理内容
企业为了优化自身税务风险的控制水平，就要先构建企业内部税务风险管理机制框架，引导税务管理工作向着科学化的方向转变。另外，要想控制企业的财务风险，还要加大与税务顾问、税务部门之间的合作关系，以此更好面对企业中存在的税务问题。与此同时，企业也要展现自身的主观能动性，不断优化内部控制管理制度，并体现税务管理工作的作用。
总而言之，加大对新三板挂牌企业财务风险的研究，提出科学的解决方案是新时代发展的必须要求。有关企业和工作者为了更好实施财务工作，要先了解我国新三板市场的发展情况，其中包含市场发展的主要方向和存在的问题，并了解新三板挂牌企业存在财务风险的原因，以此为基础提出符合新三板挂牌企业财务风险所需的控制方案，构建全面的企业内部控制制度，组建专业而高效的工作团队。
参考文献：
[1] 陈鹤.会计师事务所审计新三板挂牌企业的审计风险研究[D].上海国家会计学院，2017.
[2] 韩晓倩. A高科技中小企业在新三板挂牌融资的研究[D].吉林财经大学，2017.
[3] 桑蕊. 我国新三板挂牌券商财务风险分析[D].西北农林科技大学，2017.
[4] 盖国强. 新三板挂牌企业股权质押融资研究[J].云南财经大学，2017.
[5] 王雪. 基于新三板挂牌标准的LP公司财务规范问题研究[D].山东大学，2017.
[6] 刘方丹.新三板挂牌企业审计风险研究[J].中国乡镇企业会计，2017（02）：136- 137.
[7] 杜来源. 企业“新三板”挂牌前会计信息披露问题研究[D].山东大学，2016.
[8] 郭霖. 新三板定向增发项目的投資价值分析[D].西南财经大学，2016.
[9] 刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险[J].管理观察，2016（11）：114- 117.
[10]胡茜. 中小微企业联保贷款风险研究与控制[D].西南财经大学，2016.
摘要：新三板企业规范意识薄弱，主要表现为内部控制不全面、财务核算工作不标准等，如何预防新三板企业的财务风险变得至关重要。本文主要是从我国新三板企业的内控风险、资金占用及关联交易、信息披露等方面分析新三板企业财务风险的表现形式，并针对风险提出一些策略和方法，為新三板中小企业防控财务风险提供参考依据，希望能对新三板的有序发展做出贡献。
关键词：新三板 企业 财务风险 控制
中图分类号：F275 文献标识码：A
为了引导我国企业更好发展，为其提供更优质的融资环境，国家构建了具有中国特色的新三板市场。在新三板挂牌企业中，民营企业占主体，中小企业占多数，这些民营、中小企业本身在财务、公司经营与治理方面存在着各种各样的问题；这些企业规范意识薄弱，主要表现为内部控制不全面、财务核算工作不标准等，如何预防新三板企业的财务风险变得至关重要。财务风险是新三板挂牌企业发展的重点，以现阶段新三板挂牌企业的发展情况为基础，结合近年来财务风险的特点，明确新三板的定义和功能，了解“新三板”的市场发展情况，全面分析新三板挂牌企业的财务风险和控制方案。
1 财务风险的分析
1.1财务风险的定义
财务风险是指企业在日常工作中必须要面临的会导致企业经济出现损耗、品牌形象下降及与预期收益不符的各项影响因素。财务风险是客观出现的，从开始到结束会受多种因素的影响，只会降低，不能随意消灭。对企业管理工作人员来说，在财务管理工作中存在很多不明确的影响因素，若是处理过程中出现失误很容易带来财务风险，严重的会让企业破产。
1.2财务风险种类
从宏观角度讲，财务风险是说企业各项财务活动运行阶段，因为外界或内部环境及很多无法预料、无法控制的因素，让财务系统运行原理项目预先设定的管理目标，造成一定的经济损失。此时所指的财务活动包含了两方面，其一是财务活动成果即收益；其二财务状况是企业的偿债、运营、获利能力。财务风险依据不同标准可以分成不同种类，其中主要分为以下几点。其一，结合宏观财务风险构成的原因可以分成政治风险、法律风险、利率风险、市场竞争风险以及经营风险；其二，依据资本运行的过程进行划分包含筹资风险、投资风险以及资金回收风险、收益分配风险；其三，结合不同层次、不同部门面临的风险展现和类型产生出现的差距分为战略性财务风险、总体性财务风险与部门性财务风险；其四，依据财务活动涉及的频率分为普通时期财务风险与特殊时期财务风险；其五，结合财务风险的展现层次分为轻微财务风险、一般财务风险以及重大财务风险。
2 新三板市场发展现状分析
三板市场起源于2001年“股权代办转让系统”，最早承接两网公司和退市公司，称为“老三板”。但在发展中，我国“老三板”市场涌现出了大量的问题，如挂牌企业数量少、挂牌企业质量过低、二级市场难度高等，导致我国资本市场得不到全面发展。为了解决这一问题，让更多的企业获取融资，在2006年新的股份交易转让系统于北京中关村科技园区内成立，这个股份转让系统与三板系统并行发展，为与之区分，称之为新三板。在近些年的发展中，获取了一定的成绩，并于2013年1月16日正式揭牌运营。从此，非上市公司股份转让的区域性试点工作开始在全国范围内推广。在发展中，国务院更为系统业务规定提供了有效的法律规定，构建了全面的“新三板”业务要求，这对“新三板”挂牌公司正式步入我国历史舞台而言至关重要。
我国“新三板”市场在发展过程中，因为其挂牌条件很容易达到、挂牌要求少且时间短，促使大量企业进入到“新三板”的市场中，挂牌企业数量越来越多，在2016年的第一周，全国“新三板”市场增加了一百三十家的挂牌企业。一直到2016年6月12日，全国“新三板”挂牌企业已经超越了7500家，截至2016年12月2日新三板挂牌企业达到9786家，虽然“新三板”的市场发展前景是广阔的，但其中很多挂牌企业受到自身工作经验、财务政策以及资金少等因素的约束，致使其在发展中存在预期和实际效果不符的财务风险问题。
3 新三板挂牌企业出现财务风险的原因
3.1会计缺少严谨性，内部控制工作不完善
大部分企业在构建初期，受到资金和人才数量的约束，招聘工作是以血缘关系为基础运行的，很少有企业会花费高价钱从外部招聘专业化的管理者，导致企业中存在严重的家族式管理。同时管理者不是通过构建完善的规章制度实施管理工作，而是依据创业者自身的观念和经验来设计管理规定。另外大部分企业不具备全面的奖惩制度和分工方案，致使管理工作过于随意，缺少精准性、秩序性和规范性，没有构建有效的授权、会计信息记载以及职能划分、内部审查等工作。或者大部分企业虽然存在内部控制制度，但却展现出形式化的应用特点，主要是为了应付相关部门的抽查，处理问题非常随意，长此以往会降低企业抵抗风险的水平。
因新三板企业多为中小型企业，有些公司还延续着挂牌以前的做法，老板公私不分，用董事长或总经理的个人账户去收付款，代付公司费用；供应商支付的款项打给公司实际控制人后， 实际控制人用了很久才陆续支付到公司账户，又形成了资金占用。甚至有少数公司财务总监不履职或无法履职，公司按程序任命了财务总监，但实际上无法履职，只能算是财务经理，从财务审批流程看，公司另有人实际上充当了财务总监的角色。
3.2财务核算缺少严密性，随意改变会计政策和会计估计
企业发展中，一定要结合实际发展情况来选择会计政策和会计估计，因为只有在符合一定条件下，企业才能结合会计准则的规定改变会计政策和会计估计。但了解以往发展情况可知，大部分“新三板”挂牌企业为了获取更多的经济效益，构建虚假利益，美化公司的财务报表，选择随意改变会计政策和会计估计。部分企业在以往发展中结合规定的会计准则等内容实施核算和报表的设计工作，但在挂牌之前会结合企业会计准则实施调节，在明确收入和因素配比等信息后，大部分企业出现收入明确时点和依据不充裕的问题。还有的企业会依据对应收账款的坏账计提比例过低、对资产减值的计提不充裕等行为来调节利益，致使财务报表中的部分信息与现实发展情况存在差异，如实际收支低于账面效益，但实际支出却高于报表等。
3.3会计缺少标准性，会计披露不及时和精准
通过了解全国股转系统正式发布2017年创新层挂牌公司名单可知，现阶段挂牌企业中实施信息披露的企业只有百分之八十三，而且部分企业虽然进行了信息披露，但在公布的报告中却存在很多不符合规定的问题。同时，会计信息披露不准时，很多重要的会计情况都选择推迟上报或者是遮盖。像在企业关联交易中，大部分企业不结合法律规定或上市要求披露相关的交易信息；或者是声称并没有重要的关联交易，实际上却是避重就轻，有意回避相关问题；又或者是报告的信息是不全面的，有关变化并没有进行深入解释说明。《非上市公众公司监督管理办法》第十四条规定，公众公司应当采取有效措施防止股东及其关联方以各种形式占用或者转移公司的资金、资产及其他资源。目前挂牌公司股东及其关联方占用公司资金的形式主要有以下四种。一是以经营性往来形式掩盖资金占用目的。二是通过以无业务往来的第三方公司走账将资金转出。三是替控股股东或关联方公司代付工资、房租、社保等。四是为控股股东或关联方提供担保并形成债权。以“现代农装”财务造价案为例，在证监会的相关通报中，现代农装同样未充分披露与其他公司之间发生的关联存、贷款业务的相关信息。另一家“时空客”资金占用案中，时空客实际按制人在2014年10月至2016年5月11日间通过本人和其他员工申请备用金、预付账款等方式，与时空客发生资金往来，上述期间内转出资金24544.53万元。上述资金转出后最终全部转入实际控制人个人账户。通过以上案例，资金占用金额大，且为实际控制人授权、知悉并直接主导了关联资金交易，未按要求履行关联交易决策程序。说明财务管理相关制度不完备，部分关键内控环节仍存在缺陷，加快提高财务信息化程度，事前防控迫在眉睫。
4 新三板挂牌企业财务风险控制方案分析
4.1构建完善的企业内控制度，提升企业风险控制水平
优质的内部控制，可以确保企业管理工作的合法性，资产安全、财务报告及有关信息的真实性和完善性，提升企业的管理效益，全面预防企业的财务风险。“新三板”挂牌企业的内部控制以内部环境、风险评估、控制活动以及信息与交流、内部监管者内部控制五种元素为基础，构建较为全面的内部控制系统。在内部环境中，增加企业对内控工作作用的认识，提出标准而严谨的人才选择和调用制度，以此组建内容明确的奖惩制度，分工明确，预防企业在发展中出现“一言堂”的情况。同时在会计部门落实严谨的分岗制度，要确保不兼容岗位是彼此分离的，增强企业内部的审查和监管工作；也可以设计电话专线或交流邮箱，为企业上下级提供优质的交流平台，并引导上级对有关政策的落实情况进行监管。
当然，只依据内控的五个因素，无法构建完善的内部控制系统，企业的内控工作还要落实到公司工作者的招聘、产品的购买以及工作者的职业道德水平等工作中。在“新三板”挂牌企业中，工作人员的数量很少，通常情况下选择引用约束型的管理方案，设计严谨的规章制度实施管理工作；规模较大的企业一般选择引用激励型管理方案，依据企业组织结构为骨干，梳理职能要求，设计部门级的管理要求，并构建管理制度管理委员会，对企业设计的管理制度实施审查、修正以及废除，全面落实管理制度，确保内控工作可以在企业管理中展现出积极的引导作用，以此构建完善的规章制度。
4.2培育优质会计人才，完善财务工作
专业化的会计人才是企业管理工作的重要组成部分，会计不只是进行出纳和财务信息记录的工作，其也是优化企业的管理水平、正确记录企业的生产管理活动，以此减少企业的财务风险。一方面，企业管理者要加大对会计工作者的关注，确定会计岗位的选人规定，严格控制人才的招聘工作；另一方面，在对招聘上岗的人才实施培训教育时，要组织与自身发展相符的会计培训活动，或者是选择会计行业的专家来为上岗人才进行专业化的讲座，以此优化人才的理论知识和操作能力。同时，也可以依据业务考察与绩效相关联的方案，定期检测和优化企业会计工作者的工作素养和职业道德水平。同时，在发展中，也可以构建创新激励制度，调动企业工作者的工作热情和积极性，有效预防风险的出现。比如，支持工作者多学习财务、风险管理的相关知识，及时明确风险的问题，了解相对应的解决方案，优化风险预警的工作效率，及时提出表扬和奖励，确保工作者认识到财务风险控制工作与自身也有关联。当然，激励制度的设计也要结合实际工作进行，具有现实可操作性，制定考核标准，如，信息的真实、准确、完整，报销的规范性等方面进行细化考核，对考核标准实施量化，确保工作者优化自身的工作效率和工作态度。
4.3优化政府对挂牌企业会计信息披露的管理
因为在“新三板”市场挂牌是不用通过证监会发审委审查的，所以“新三板”市场的信息披露规定一定要展现出清晰而确定的特点，挂牌公司结合信息披露的要求可以完善披露投资者所需的信息内容，同时因为部分“新三板”挂牌包含很多精密而高效的科技技术领域，对这些具备创新特色的企业而言，保护商业机密至关重要。在现阶段的信息披露规定中，大部分企业的机密信息都是被强制展现出的，这样会影响其在市场中的竞争水平，因此很多企业并不不配合信息披露的工作，致使企业会计信息披露的标准不相同。
在发展中，政府要依據“新三板”挂牌公司所在的行业特点，提出科学的会计信息披露要求，促使挂牌公司的会计信息披露不但可以符合投资者的要求，而且可以有效保护挂牌企业的经济利益，对企业发展而言至关重要。除此之外，在发现挂牌企业存在信息披露不全面、迟报等情况，要加大监管力度，并对存在上述问题的企业提出严格的处置行为，加大对挂牌企业的关注。了解其中存在的问题，政府也可以对其中存在的风险和构成的影响依据各行业自律组织实施监管，并设计符合“新三板”企业的法律规定和监管要求，结合群众的力量，有效反馈相关挂牌企业的实际发展情况，以此实现预期设定的管理目标。
4.4强化财务核算工作的规范性
为了提升财务核算工作，企业要进行下述几点工作。其一，要从整体上关注，产生做好财务核算工作的观念，并要求企业配置专业人才参与进去；其二，要构建符合企业所需的工作团队，明确高效的会计核算中心，将其包含的人事关系转变为会计核算的工作；其三，企业财务工作者在工作中要具备自主性，预防工作管理层带来的影响，优化财务工作的质量和效率；其四，企业财务工作者要优化继续教育培训工作，提升自身专业知识水平和综合素养，满足企业挂牌后不断提高财务工作需求。只有保障财务核算工作的规范性，才能为新三板挂牌企业的财务风险管理工作提供依据。
4.5完善企业税务管理内容
企业为了优化自身税务风险的控制水平，就要先构建企业内部税务风险管理机制框架，引导税务管理工作向着科学化的方向转变。另外，要想控制企业的财务风险，还要加大与税务顾问、税务部门之间的合作关系，以此更好面对企业中存在的税务问题。与此同时，企业也要展现自身的主观能动性，不断优化内部控制管理制度，并体现税务管理工作的作用。
总而言之，加大对新三板挂牌企业财务风险的研究，提出科学的解决方案是新时代发展的必须要求。有关企业和工作者为了更好实施财务工作，要先了解我国新三板市场的发展情况，其中包含市场发展的主要方向和存在的问题，并了解新三板挂牌企业存在财务风险的原因，以此为基础提出符合新三板挂牌企业财务风险所需的控制方案，构建全面的企业内部控制制度，组建专业而高效的工作团队。
参考文献：
[1] 陈鹤.会计师事务所审计新三板挂牌企业的审计风险研究[D].上海国家会计学院，2017.
[2] 韩晓倩. A高科技中小企业在新三板挂牌融资的研究[D].吉林财经大学，2017.
[3] 桑蕊. 我国新三板挂牌券商财务风险分析[D].西北农林科技大学，2017.
[4] 盖国强. 新三板挂牌企业股权质押融资研究[J].云南财经大学，2017.
[5] 王雪. 基于新三板挂牌标准的LP公司财务规范问题研究[D].山东大学，2017.
[6] 刘方丹.新三板挂牌企业审计风险研究[J].中国乡镇企业会计，2017（02）：136- 137.
[7] 杜来源. 企业“新三板”挂牌前会计信息披露问题研究[D].山东大学，2016.
[8] 郭霖. 新三板定向增发项目的投資价值分析[D].西南财经大学，2016.
[9] 刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险[J].管理观察，2016（11）：114- 117.
[10]胡茜. 中小微企业联保贷款风险研究与控制[D].西南财经大学，2016.
