企业所得税在经济结构调整中的作用分析

    任佳　李维刚

    摘 要：促进产业结构升级和科学的区域经济的发展，中国最近发布了《新企业所得税法制》。在这一部政策中，产业优惠为主，区域优惠为辅并兼顾技术发展进步为主要特色。本文本着马克思主义哲学的基本理论对这一改革的背景和具体政策进行了客观的分析，并期许为其光明的发展指明道路。

    关键词：新企业所得税法；税收优惠；经济结构调整；作用

    税收优惠是以国家为主的，启用税收法律、行政法规这两种方式来实现一定的纳税人税务豁免或减少的目的。通过税收优惠政策的实施，政府以此可以更好的发挥自己的服务职能，引导企业发展方向，鼓励和指导社会投资方向，从而实现就业机会的增多，经济结构的优化和资源的合理配置，调整收入分配的格局，进一步促进经济的科学、循环、绿色发展，最终实现国家的宏观经济目标，实现经济社会的和谐和稳定。

    一、新企业所得税法改革的原因分析

    自1987年改革春风号角的吹响，党和国家为了中国特色社会主义的建设，在新的时代背景下审时度势，从我国的客观国情出发并借鉴历史的经验，为了实现中国特色社会主义建设，最终做出了实行特定的税收优惠政策的伟大决策，以此实现引进、利用外资的目。

    1.早期税法不具有发展空间

    然而我国在伊始实施的用资金换取优惠的税收政策也不再具有发展的空间。我国的无差对待的外资税收优惠政策同样不再适应我国经济的进一步发展趋势，因此税收内外企业实行不统一的政策措施，两者之间地位的不平等，外国企业比国内企业高得多，以至于国内企业缺乏竞争力，步履维艰的。另外我国实施的税收政策也不具备应有的市场的导向性，在区域优惠的发展上地区间也是不平等的。优惠政策更多的偏重在沿海地区。优惠政策的这些问题更成为制约我国经济发展的困难。

    2.早期税法优惠政策存在一定问题

    过去税收优惠政策数量庞大、种类繁多，这样做显然会加大税收的成本，阻碍市场经济的进一步发展，从而导致在企业竞争上的不对等地位。

    相反，中国过去税收法律对于落后的边远地区的照顾则是严重不足的，这使得两者的差距进一步扩大。此外，税收优惠政策形式的发展并非多样性，间接优惠相的比例比直接优惠的更大，我们客观地说，直接优惠具有见效快的固有特性，但是我们也不能只是单纯的注重眼前的利益而忽视企业的长远发展，这种经济发展是有悖于长期性的发展，同时不能实现宏观调控目标和税收调节经济中扮演的角色。

    二、新企业所得税法税收优惠政策的转变

    在新的时代背景下我国要想屹立于世界之林，就必须对税收政策进行进一步的改革以适应时代的变迁。发挥税收在经济调配中的重要作用，让其成为经济发展的风向标引导中国经济的科学发展。从而实现经济的成功转型，成为产业结构优化的、以技术和创新为引导的、基础设施逐步完善的、走上新型农业化道路的新型国家。只有这样我们才能更好地实现生产安全和社会公益的发展，使得老有所依老有所养，弱势的群体得到社会更多的关注。

    为我国经济的全面协调可持续发展和社会的全面进步提供一个稳定的社会环境，新企业所得税法转变原有的格局有了新的特征。

    在内外企业实行统一的平等的税收优惠制度，同时把税收优惠的侧重点由原来的偏向于外资企业和高新技术企业变为现在的地区优惠和行业性为主；由原来的直接优惠转向间接优惠为主，同时以以产业优惠为主，区域优惠为辅，同时突出强调科技的重要性，在新的税收优惠政策，我们可以看到，党和国家的改革思路是用“特惠制”取代“普惠制”。

    新税法的具体内容囊括如下：一是我家对于享受优惠政策的企业做出了明确的规定，其中符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率，这个比重可谓最大，同时对国家需要重点扶持的高新技术企业也可以享有15%的优惠税率，同时国家政策也向创业投资企业、投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的企业倾斜，给予一定的支持；二同时加大对农村的关注力度，保留原有的对农林牧渔业、基础设施投资的补助。三由原来的替代性优惠政策向直接减免过渡，特别是在劳服企业、福利企业、资源综合利用企业重点实施。四是对于开发区这样的国家重点帮助的高新技术产业我们实行是过渡性的优惠政策；同时不能放松对于西部大开发的支持力度；五是取消了外资企业或主要是出口产品的企业的优惠政策等。

    三、企业所得税对经济结构影响的调整

    经济结构调整的实施，我们要同时考虑调整产业结构和经济增长结构两个方面。一个国家的经济增长体现在国民生产总值上，而经济结构却是建立在国民生产总值上。改革国民生产总值的结构其实本质就是调整各个产业之间的结构，我们正是基于这一点才决定的新的税收优惠政策的出台，只有我国的产业结构优化，才能使经济结构优化。

    1.有利于高新技术产业更好更快的发展

    伴随着经济的发展和国家间的竞争加剧，高新技术产业成为大家关注的焦点，同时优化提升传统产业也成为大家的共同追求。紧跟时代步伐的我们，必然也要高度重视这一问题，实现资源的优化配置。新企业所得税税收优惠政策统一优惠政策的措施便是为其迈出了第一步，新税法规定将开发区内15%的税率优惠扩大到全国范围内，这样的做法无疑有利于中小高新企业的发展，为其生存发展赢得了空间，使得它们得以与大企业进行公平竞争；从这一实例中我们可以看出“促进技术创新和科技进步”成为改革的理念。数据显示到2011年末我国高新技术企业达3.5万家，数据进一步分析发现，其中9000家收入上亿的是国家高新区而这其中有900家已经上市，高新技术企业已成为我国赶追发达国家的重要选择。正因为如此我国对此两手抓，一方面对符合条件的企业进行优惠补助减免，另一方面也开始取消一部分享受优惠政策的企业。

    2.有利于将环境保护与农业生产更好的结合

    农业的发展事关国家的国计民生，是经济结构调整的重点。在新时代的农业发展中主要体现了三个方面：保护环境，农业发展，节能减排。它有利于产业结构的优化升级。因此我们国家决定保留有利于农业发展的优惠政策以此来支持农业的发展进步，在调整产业结构的道路上稳健前行。农业发展方式方面，由粗放型向集约型转变。数据显示到2011 年末科技对农业的贡献率占 53.5%，尤其是农业机械化的推动，至此我国的农业机械的综合运用率达到 54.5%。

    3.有利于更好地转变经济及产业结构

    在企业的兼并重组上、企业集团化上采取鼓励的态度、关注中小企业的发展提升企业实力，带动中西部的发展，对于落后地区的企业给予特定的帮扶，减少区域差距。税收也是筹措资金的重要手段，可以支持工业和城镇的科学发展。同时最重要的是支持高新技术的发展并鼓励研究开发。

    经济体制引导着国家经济的发展，而我国仅依靠市场是存在很大的弊端。因为市场经济有落后性等固有的弊端，所以不利于企业的发展。运用税收优惠的政策是不错之选。国家对企业进行具体分析，一部分企业实行优惠政策推动其发展，另一部分采取限制的手段从而平衡两者。借助这一政策引导产业健康发展。

    四、总结

    综上所述，在产业结构的调整和经济的健康发展中税收优惠政策具有不可磨灭的功劳。我国的经济结构调整的的基本目标是，以建立完善的的市场调节机构，优化经济结构。但是在调整的过程中，政府的作用不容忽视。例如常用的税收手段，就是调整产业机构的重要经济手段，因此，我们需要不断优化税收政策，紧跟时代步伐，实现经济的腾飞。

    参考文献：

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    [2]罗宇.对完善企业所得税优惠的若干思考[J].商业会计.2011，（29）.

    [3]李维刚.企业所得税税收优惠在经济结构调整中的作用[J].北方经贸.2013，（07）.

    [4]孙丙红.浅析我国企业所得税税收优惠政策[J].中国外资.2012，（17）.