“营改增”背景下房地产企业的税务筹划及相关的财务处理

    韩雪

    摘 要：“营改增”背景下，房地产企业的发展受到了不同程度的影响，在“营改增”政策下，房地产企业的税务筹划给财务人员带来了新的压力与挑战，企业财务工作既需要完成增值税的处理，进行增值税的申报，也需要从企业经营角度做出增值税的分析与筹划，从而解决房地产企业受到“营改增”政策影响造成的企业税负问题。因此，在“营改增”背景下，房地产企业在税务筹划与财务工作中还需要进行不同程度的优化与完善，提高企业财务处理质量，减少企业财务问题的发生。

    关键词：“营改增”;房地产企业;税务筹划;财务处理

    中图分类号：F275? ? ? ? 文献标志码：A? ? ? 文章编号：1673-291X（2020）01-0061-02

    “营改增”政策作为我国税收制度的减税措施，对于房地产行业的发展产生了一定的影响，这是由于房地产行业涉及的项目建设周期长、成本构成复杂造成的影响。在“营改增”背景下，房地产企业需要进行税收筹划的合理规范，对新的税务政策进行学习与应用，进行税务预测，并选择能够适应于房地产企业发展的方式也满足政策法律的方式进行计税，合理进行企业合作，抵扣增值税，降低企业的整体负税情况。

    一、“营改增”背景对房地产企业产生的影响

    房地产企业在项目建设中涉及多种建筑材料，且受到建筑材料市场价格波动与不同市场的影响，多样化的建筑材料采购渠道给“营改增”背景下房地产企业的发展带来了影响。由于部分个体工商户属于增值税小规模纳税人，无法开具房地产企业购进建筑材料的增值的进项税额，因此造成了房地产企业无法抵扣在建筑材料购入中形成的增值税进项税额。这无疑加重了房地产企业的税收负担，也影响了房地产企业的成本优势，造成开发成本增加，减少了经济效益。同时，房地产企业属于劳动密集型行业，在劳动力组成中，大量的民工由于流动性大而不能开具房地产企业购买其劳务的增值税发票，这也影响着房地产企业的税收负担，造成房地产企业开本的扩大化。“营改增”背景下，房地产企业的税负影响加大，这对于房地产企业的发展造成了一定影响。

    二、“营改增”背景对房地产企业税务筹划形成的影响

    “营改增”背景下，房地产企业在税务筹划工作中需要进行优化，这样才能够积极应对房地产企业的税务情况，减少企业经济效益的损失。针对于房地产企业的税务筹划，在“营改增”背景下，企业税务筹划受到了一定的积极影响，以下进行具体分析。

    1.对税负水平的影响。在房地產企业中，增值税的预缴与申报可以采用两种方式，一类是简易征税，另一类是一般计税，小规模纳税人可以采用简易征税的方式进行预缴与申报，新开工项目需要采用一般计税方式进行预缴与申报增值税。而在选择简易征税的房地产企业中，受到“营改增”政策的影响，其营业税相较于之前有所降低，税负情况也得到减小。选择一般计税方式的房地产企业中，其增值税的实际税负受到可抵扣进项税额发票的取得情况影响，税负情况不一。在能够对增值税发票的取得情况进行合理控制与科学管理的情况下，房地产开发项目的成本费用能够得到一定的抵扣，这样也可较好地减少税负对房地产企业造成的影响。在一些能够同时两类计税方式的房地产项目中，其可以根据自身的销售情况对未来的进项抵扣金额进行测算，针对性地预测两类计税方式对于企业经济成本的影响，选择有利于企业经济效益的计税方式进行计税。

    2.对盈利水平变化的影响。在房地产企业中，增值税作为价外税的一种，减少了重复增税的情况，也减少了房地产的税负压力。因此，对于不同计税方式的企业而言，在税务筹划中需要采用不同的方式，这样才能够更好地保障企业经济效益。例如对于选择一般计税的房地产企业而言，由于项目的整体税负受可抵扣进项税额的影响，所以在成本费用可抵扣增值税进项税的情况下需要获得发票，并对销售定价进行科学合理的测算，这样才能够较好地减少受土地增值税税率临界点的影响，导致企业的收益与利润受到损失。

    三、“营改增”背景下房地产企业税务筹划与财务处理

    “营改增”政策对于房地产企业有一定不利影响，但也存在积极影响，这种影响也形成了推动作用，促进着房地产企业的合理发展与规划，为房地产企业遵守新的政策制度提供了积极优势。当前为了有效应对“营改增”背景对房地产企业造成的影响，在房地产企业税务筹划与财务工作中，还需要进行进一步的优化。

    1.合理选择计税方式。营改增政策在房地产企业中的施行确实带来一定影响，但随着政策制度的完善，政策内细则也在逐项颁布，房地产企业应积极适应“营改增”政策，以科学的税务筹划与财务处理提高企业经营优势。在计税方式的选择上，一般计税与简易征收适用于不同的房地产企业，房地产企业在税务筹划中应根据自身的实际情况进行测算与比较，对税负变化与影响形成正确认识，从而确定适宜于房地产企业发展的计税方式。

    2.加强成本费用管理。房地产企业在“营改增”政策背景下，为了能够减少税负情况，需要加强增值税发票的管理，在材料供应商的选择、施工单位资质审核与合同执行等多个阶段中，都需要有相关的财务人员介入管理。这样才能够选择适合的材料供应商，保证能够提供增值税发票，并取得施工企业的增值税专用发票。从房地产项目建设的全过程加强成本费用的管理，能够较好地提高进项抵扣金额，确保增值税的有效抵扣，能够为房地产企业经济效益的提高与税负问题的改善发挥积极作用。

    四、结语

    “营改增”政策背景下，房地产企业经济效益受到了一定影响，也给企业财务工作产生了较多的压力，这需要房地产企业在税务筹划工作与财务处理工作中采取措施，更加积极地应对政策环境与税务变更情况，通过房地产企业的税务筹划，在一般计税与简易征收工作中实现税务筹划的合理变更。加强房地产项目全过程的成本管理，能够一定程度地减少企业的税负压力，提高增值税的抵扣金额，为企业提供更多的经济效益，减少房地产企业收到政策变更的影响。总的来说，房地产企业需要积极适应“营改增”政策，为企业税务筹划与财务工作提供更多发展优势。

    参考文献：

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    [2]? 张楷笛.后“营改增”时代LH房地产企业增值税纳税筹划探讨[D].青岛：青岛理工大学，2018.

    [3]? 王玲玉.“营改增”背景下ZY地产增值税纳税筹划研究[D].西安：西安工业大学，2018.

    [4]? 汪明珗.“营改增”背景下X房地产公司的税收筹划对策研究[D].西安：西北大学，2018.