浅谈对医用耗材采购管理的内部审计
易欣
摘 要：当前，国民经济的快速发展离不开社会保障、医疗事业的大力支持和贡献，尤其是医院医疗事业的发展，成为促使我国民生问题得以解决的一个主要推动器。在医院成本管理中，医院医用耗材的成本管理、内部审计工作起到了极为关键的作用，在整个医院经营活动中有不可小觑的地位。对此，强化医院医用耗材的内部审计管理，对于降低医院成本风险，提升医院综合管理效率有着现实的意义。
关键词：医用耗材;采购管理;内部审计
中图分类号：F239? ? ? ? 文献标志码：A? ? ? 文章编号：1673-291X（2020）01-0108-02
当前，在社会热门话题中，医疗问题始终是群众热衷讨论的话题，如何让“看病贵”“看病难”得到根本改善，成为医院管理工作的一个重要突破口。医院医用耗材伴随着我国医疗体制的深入改革而得到不断调整，从采购到定价，都进行了相应的完善。新医改政策推行后，医疗器械、材料和药品的费用昂贵的问题得到一定缓解，但是对于医院来讲，如何做好医院医用耗材成本管理，这和医院的内部审计是紧密相连的。医院医用耗材在医院整体成本费用中构成的占比情况，我们可以以某市级三级医院为案例进行分析，2017年医用耗材支出占医疗成本的14.16%，2018年医用耗材支出所占比例为14.87%。医用耗材支出比例高，为医院成本管理带来了巨大的材料采购和管理负担，也成为近年来“看病贵”问题得不到缓解的根本原因之一。
一、医用耗材采购管理内部审计的意义
随着医疗事业的发展，看病就医的人数逐年递增，医院医用耗材的成本管理难度也在增加，耗材费用每年都呈现不同的变化趋势，若要从这些医院医用耗材成本中找到可以科学管理的对策，能为医院医用耗材成本管理带来不少的好处。对此，有必要对医院医用耗材的采购、成本管理等环节做好审计监督和管理，以确保医院医用耗材现状得以缓解和改变，为医院建立科学有效的财务管理制度、风险防范制度提供一定的审计保障，规范医疗器械收费市场秩序。
二、医用耗材采购管理内部审计的内容
1.医院内部控制制度审计。建立完善的内控制度对于做好医用耗材审计监督工作来讲是第一步。对于医院来讲，严格的内控制度通常具备有效性、完善性和科学性等特征和原则，负责医用耗材采购的部门人员要按照自身岗位的职责要求和医院的内控制度，做好耗材采购、验收和质检等环节的工作，按照严格的采购流程执行耗材的采购和定价工作。在耗材采购和付款过程中，为了后期审计管理的便利，应当确保在获得请购审批手续的前提下完成耗材的采购、支付工作，确保职责任务和内控制度的有效结合，同时按照内控制度完善采购预算、审批、执行细节流程。
2.采购全过程审计。医用耗材的内部审计方式是在采购前进行审查，采购招标、验收入库、合同签订及财务付款这些环节都构成了审计监督的重点内容。
第一，采购前的审计。在采购前，医院耗材的采购申请需要填写耗材采购申请表，经过部门、领导的审批和允许后，将申请表下达到采购部门人员手中，并且按照是否按要求办理请购手续、是否超出部门预算、采购申请是否经权限人审批等内容下开展审计工作。
第二，采购招标审计。在采购招标的环节，参与者包括提请使用部门、审计、监察、财务及其他相关部门。招标采购过程中，需要按照公平、公开和诚信的原则组织议标活动，审查对象为投标公司的投标资质、条件等。清晰、完善的议标书面记录是整个议标过程中必不可少的。采购招标的审计工作主要围绕采购部门招议标的方式合理性、投标公司资质文件的合理性、相关部门是否都参与、中标价格是否高过政府采购中标价等内容展开。
第三，合同签订审计。中标结果公示后，审计人员需要就签署的采购合同进行审计，具体内容包括合同内容的完整性、条款的合规性、中标后签约协商价格的一致性、耗材规格名称的一致性、医疗机械和耗材生产注册地的一致性、医疗器械和耗材的营业执照、税务登记证、委托人身份证信息的一致性等。签约公司为代理商身份的，同时需要审查公司上级代理、厂家对签约方的授权书、注册即营业执照等证件，资质合法和资格合法的前提下才能开展经营范围、经营有效期等的审查工作。医用耗材的采购环节，临时采购和长期采购构成了主要的两类。前者主要针对耗材申请和采购规范性和合理性，后者主要针对合同有效期内的采购合作事宜，定点开展医院批量耗材的采购、审批工作，为了做好采购和审批环节做好审计记录。
第四，医院耗材验收入库的审计。在专人负责采购验收的前提下，医院应当及时回报采购、验收过程中的异常情况，作为耗材入库审计的重点，医院验收入库审计相关工作人员应该将采购验收入库的耗材规格、数量、名称、价格等细节和采购合同、发票进行再三确认，确保入库的耗材规格和数量符合要求和规定。
第五，耗材的付款审计。财务人员应完善付款流程和方式，严格按照合同规定进行付款。审计的重点是针对审批手续完整性、发票有效性，以及是否按照合同约定的付款方式进行结算。
三、医用耗材采购管理内部审计的建议
医用耗材采购对于医院成本管理来讲，涉及范围广阔，工作要求烦琐，对内部审计人员的职业能力提出了一定的要求。
1.医院应不断完善内部控制制度，创建良好的审计环境。在医用耗材采购工作中，必须要渗透信息化技术，强化科技手段的利用，为了提升审计工作的效率，有必要完善医用耗材采购管理的信息系统，为确保每一项采购事宜有源头可以追溯，要确保审批和采购流程的规范性。
2.注重审计方式的灵活应用。对于医用耗材采购的审计，审计人员可以通过抽查、選查等方式进行审核和监督。例如，审计人员可以就某一个医院的耗材高的一项成本类目进行审计监督，或者选取某个月的医院耗材采购记录进行审计检查等。体现医院采购审计的灵活性，维护正常的经营秩序。
3.为适应复杂多变的审计环境，审计人员需要强化业务学习。面对日新月异的医院审计政策和环境，务必要强化审计人员自身业务知识、国内先进审计经验、审计操作方法的学习，以提升医院审计人员的业务理论水平，更好地指导审计实践。
四、结语
当前，促使医院经营、经济活动正常合规展开，需要借助医用耗材采购审计管理工作。审计的重点是对医院的采购过程、财务付款等行为的审查。为了做好这项重要的工作，医院需要注重部门之间协调、合作平台的搭建，注重培养复合型、创新型的审计人才。深化医用耗材采购审计管理，对于规范医用耗材采购、审批流程，降低医院医用耗材采购风险有着极为重要的促进作用。
参考文献：
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