浅谈住房公积金的内部审计

    窦雪娇

    摘 要：随着经济的迅猛发展，我国住房公积金制度在不断的更新和完善，当前，我国开展的党的群众路线教育实践活动对反腐败工作力度空前加大，结合近些年住房公积金领域案件频发，故加强住房公积金内部审计工作责任越显重大，更具挑战性。本文从内部审计存在问题、整改措施等方面进行阐述，加强内部审计监督势在必行，对人才队伍素质要求会更高，其形式会向信息化等多方面发展，其在住房公积金管理中的地位越来越重要。

    关键词：住房公积金；内部；审计

    自90年代住房公积金制度在我国实施以来，业务发展迅速，资金规模总量急剧增加，资金使用率达到了较高程度。面对这种形势，为保证资金的安全运行，加强住房公积金的管理规范化，建立完善的住房公积金内部审计制度已经非常必要。下面浅谈下住房公积金的内部审计制度。

    1 内部审计存在的问题

    （一）内部审计机构独立性不强，影响审计职能的发挥

    内部审计机构无论在形式上还是在实质上都没有真正地独立，尤其是面对管理层时内审部门更应保持相对独立。目前，住房公积金内部审计机构大部分设置于财务部门，或虽与财务部门平行但力量单薄。内审机构不具备充分的独立性和权威性，难以客观地开展工作，影响内部审计职能的发挥。

    （二）内部审计的范围和内容较窄，深度不够

    现阶段住房公积金的内部审计大多停留在对会计报表与财务审计的范畴，注重检查会计凭证、账簿、报表的正确性、真实性，住房公积金具体业务的审批和操作的合规合法性，档案资抖的完整性，基本上以对操作执行层面的查错纠弊为主。对影响管理与效益的深层次因素如管理结构、资产质量等内部控制和风险管理的关注还远远不够。

    （三）内部审计监督方式和手段单一，缺乏创新

    现阶段住房公积金的内部审计均以事后审计为主，缺乏事前和事中的监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。在审计方式上以现场审训为主，非现场审训工作开展得很少，缺乏实时监督。同时，县级市的管理中心作为市级管理中心的分中心或管理部，相对比较分散，现场审计在一定时间内难以全面覆盖住房公积金的所有业务。

    （四）内部审计制度不健全，人员素质不高，力量薄弱监督有限

    首先随着住房公积金各项业务操作的计算机化程度不断提高，内审的项目种类、内容也不断地增加和扩人，对内审人员提出了更高的要求；其次由于住房公积金各项内部审计任务具有阶段性、任务性的特点，开展内部专项审计时，往往从各业务科室或职能部门抽调业务人员组成临时内审工作组，审计人员责任心不强、素质参差不齐，人员的不确定性、随意性、流动性较大导致内审覆盖面窄，审计监督不连续、审计质量不高、不利于审计控制及审计日标的实现。

    2 完善内审制度，强化应对策略

    （一）保证内审机构独立性，树立其权威性。 内部审计的效果如何，首先取决于内部审计机构的独立性。中心应明确区分决策、管理、执行和监督的职能，保证内部审计人员的独立性。

    （二）完善用人机制，建立高素质的审计人才队伍。第一，将业务素质强的工作骨干充实到内部审计队伍中；第二，加强对审计人员的培训和教育，学习和掌握国家内部审计法规、住房公积金管理方面的政策和各项业务操作规程等；第三，强化内部审计考核机制，增强内部审计人员责任感和积极性；此外，还可建立系统内部审计协会组织，为内审人员从事理论研究创造条件。

    （三）加强专项审计，重视事后审计。开展定期或不定期的专项审计，有效化解风险。重视后续审计，报告定稿上报中心领导决策后，要求审计对象提出整改措施，审计部门跟踪落实整改情况。开展部门负责人及重点岗位经办人任期内经济责任专项审计。

    （四）强化计划管理。针对共性和个性问题，年初做好审计计划，并随实际情况适时调整主攻方向，突出重点，在有限的人力、物力、财力下科学选择，有效调配和整合内部审计资源。

    （五）改进方式，寻求创新。

    （1）改进内部审计的方式方法，住房公积金管理中心应向管理审计和效益审计过渡。不但关注计核算的规范化，还要重点关注财务管理和资金的使用效益，不但关注“资金流”，还要重点关注“资金安全”，最终过渡到更高层次的审计，即管理审计。

    （2）完善内部审计长效监督机制，提高监督质量。事先制定审计计划，先对项目的重要程度、审计风险进行评估，再制定审计方案，经领导批准后，下发审计通知书，具体实施。在实施过程中，根据实际情况对审计计划进行相应的修正，以确保审计目标的实现。

    （3）探索信息化系统审计，提高系统安全性、有效性、可靠性。

    第一，开发住房公积金审计系统软件，以计算机辅助审计技术代替手工审计，控制人为审计的风险。

    第二，增加住房公积金信息系统权限管理审计模块。注重系统权限管理，防止人为修改数据；实时检查系统日志文件，对信息系统操作人员进行实时监督。

    第三，建立内部审计信息资源共享系统，开展联网审计，打破空间的局限性。

    （4）拓展内部审计的范围和内容

    住房公积金内部审计应从账册、制度等基础审计逐步向风险导向审计过渡，将传统的财务报表审计、业务合规审计与风险审计相结合，以风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计工作效率。

    参考文献：

    [1]万春梅.对加强住房公积金内部审计的思考[J].《审计园地》，2013.12（下），20-21.

    [2]史小琴.住房公积金内部审计存在的问题及完善建议[J].《内控与审计》，2011.01，78-79.