浅析增值税转型对我国企业经营成果的影响

    闫秀丽

    【摘 要】 随着世界经济的发展，我国经济也进入结构转型的关键时期，生产型增值税对技术密集型产业的抑制和对劳动密集型产业的客观促进，已经严重阻碍了我国的经济结构调整。2009年我国步入全面的增值税转型时期。在增值税转型改革的背景下，企业财务会计还应加强增值税转型对企业经营成果的影响分析，为企业的投资决策提供科学依据。基于这种认识，本文从财务会计角度分析了增值税转型改革对企业经营成果的影响，以此来提高企业利润，提升企业竞争力。

    【关键词】 财务 增值税转型改革 企业经营 影响

    在国家经济体制发生转变的情况下，原本的生产性增值税缺陷也得以被逐渐暴露，不仅给企业的发展带来了负担，还给国家实现产业结构调整带来了阻碍。增值税转型改革的实施，则能使这一局面得到改善。而在转型的过程中，则不可避免的会给企业发展带来影响。因此，我们需加强对增值税转型改革给企业经营带来的影响分析，以便更好的应对新的发展形势。

    一、增值税转型的内容

    增值税是对商品生产、流通、劳务的服务中多个环节新增价值或附加值征收的一种流转税。增值税转型改革，也就是将生产型增值税转变为消费型增值税，这必将对企业的各项财务指标产生较大的影响。2009年，我国政府开始全面推行增值税转型改革。增值税转型改革在全国范围已经实施了多年，有效推动了我国增值税的转型，即由生产型转向消费型。

    增值税转型改革主要包括五项内容。第一，在固定资产进项税额抵扣方面，国家为减轻企业负担，明确提出允许纳税人进行固定资产税额的抵扣，以实现增值税转型改革的引导。第二，在增值税改革的过程中，必不可免的将出现一些税收漏洞。针对这些漏洞，国家提出相关措施。第三，为降低小规模纳税人的征收率，不再进行商业和工业两档设置，并将征收率统一降低为3%，转型改革后就不再区分工业与商业小规模纳税人。第四，在增值税转型后，将在增值税条例中添加一些新规定，如对来料加工实施免税规定。第五，政府为提升自身纳税服务水平，结合实际期限将纳税期限延长到十五天，以便为纳税人申报提供便利。

    二、增值税转型对企业经营税负的影响

    消费型增值税对于税负的影响主要是增值税本身、城建税及教育费附加、所得税。企业的税负在增值税转型后逐渐降低，这有利于企业的发展。

    首先是增值税、城建税、教育费附加税负降低。增值税转型后，增值税应纳税额的减少也会带来城建税和教育费附加的减少。其次是企业所得税有所增加，但其增幅小于税后利润增幅。增值税转型后，固定资产入账价值的减少会导致折旧的减少，进而减少当期成本费用，加重企业所得税税负。这就可以调动企业对固定资产投资的积极性，对固定资产进行更新改造和技术创新。

    三、增值税转型对企业经营的销售费用以及管理费用的影响

    生产型增值税确认的累计折旧较多，并且要计入“销售费用”和“管理费用 ”科目，那么这就直接导致当期的期间费用的增加。

    四、增值税转型对企业经营净利润的影响

    消费型增值税对净利润的影响因纳税人种类和时间长短的区别而不同。 但无论是何种纳税人，增值税转型都是利好。

    短期来说，由于消费型增值税对固定资产更新改造的刺激力度较大，新增固定资产的增值税一次性全额抵扣能够降低实际缴纳的增值税额，那么相应的城建税和教育费附加也会减少，这最终就使当年利润增加。从长远趋势来看，对于投资回收期较长的项目，如果投资额较大，回收期又较长的话，第二年的折旧费用和财务费用的增加幅度大于当年新增固定资产对经营利润的影响，那企业经营利润就有所上升。

    五、增值税转型对企业经营利润的相关财务指标的影响

    增值税转型主要对四项财务指标有主要影响。一是对已获利息倍数的影响该指标不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度，是衡量企业长期偿债能力大小的重要指标。一般而言已获利息倍数越高，企业长期偿债能力就越强。增值税转型后息税前利润增加，所以转型后企业的已获利息倍数明显提高，债务偿付的保证程度和长期偿债能力也就提升了。二是对营业利润率的影响。一般而言，营业利润率越高，企业的市场竞争力越强， 获利能力越大。在营业收入稳定的前提下，增值税转型后营业利润提高，但增值税是价外税，对营业收入没有影响。因此，增值税转型后企业的营业利润率就明显提高，盈利能力显著增强。三是对营业净利率的影响。由于增值税转型，使营业利润提高， 带来净利润的提高。 而增值税是价外税，营业收入不变，因此转型后营业净利润提高，企业盈利能力增强。四是对每元净利润愿意支付价格的影响。由于增值税转型，公司净利润增加，因此每股收益是提高的，如果每股市价不变，市盈率要降低。增值税转型后上市公司的市盈率提高，盈利能力也随之增强，投资者更加看好公司的发展前景。

    六、结论

    通过以上分析我们可以发现，实行消费型增值税后，固定资产原值、累计折旧和固定资产净值都会减少，而折旧的减少意味着经营成本和费用的节约，息税前收入将增加。增值税转型将给企业带来利润的增加，从而增加投资者收益。从增值税转型对企业的影响可以发现，其能够使企业的投资成本得到节约，同时调整企业的经营业绩、利润水平，有助于推动企业的发展升级。因此，企业还应充分利用和配合政府完成增值税转型，进而提升自身的效益得到更好的发展。

    【参考文献】

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