PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨
宋玉
摘要：PDCA循环模式是管理学中的通用模型。其中P是策划计划阶段，D是企业实施阶段，C是企业检查商品和监督生产过程的关节，A是完善结果和优化流程的环节，上述四个环节在管理中是循环开展的，进而提高企业的管理方法，保证企业的管理结果呈螺旋式上升。本课题以PDCA闭环型财务内控体系作为研究对象，在分析PDCA理论的基础上，总结出企业在财务管理环节存在的问题，进而提出针对性的解决措施，为相关企业提供借鉴意义。
关键词：PDCA 闭环型财务管理 内控体系 发展构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
企业若想增强抵御经营风险能力，那么构建完善的财务内部控制体系对其极为重要，财务内控体系的构建可提高企业财务管理水平，进而强化管理水平，提高企业盈利能力。根据企业PDCA闭环型循环理论，企业财务内控体系可通过科学控制企业财务预算、细化财务管理相关流程、建立健全财务跟踪记录、改善制度动态、完善企业财务内控建设等五个方面建立动态的财务内控体系，进而强化企业财务监督体系，规范财务人员操作行为。
1 PDCA循环理论综述
PDCA闭环型循环理论是基于管理学而产生的，是企业控制管理过程、提高工作效率的有效工具。该理论是由美国哈特林提出的，经过后人的传播和改造将其运用到质量领域。PDCA闭环型理论主要包括Plan-Do-Check-Action等多个环节组成，该四个环节不断循环不断完善，每完成上述一个环节后，都会对其进行分析总结，成功的经验继续完善，失败的经验进行分析，该环节中未解决的问题交给下一个循环体系完成，直到解决该问题。
1.1 Plan—计划阶段
这是PDCA的第一个环节，也是企业建立财务内控体系的首要环节。Plan环节主要是针对财务管理中存在的漏洞，并对问题进行分析，进而总结出企业可能发生的一系列风险，并阐述风险产生的原因，设置抵御风险预案，初步拟定财务管理风险的应对措施，经过层层分析筛查，找出最优解决方案。
1.2 Do—设计环节
设计和执行环节是PDCA最重要最关键的环节，是企业设计财务管理方案并对其进行优化的环节，是企业依据Plan环节得出的结论，并将预案设计为内容详细的、可操作性强的执行方案。企业通过收集财务数据、分析财务数据等措施，对财务活动做出操作步骤，并对执行方案进行总结检验，企业在DO环节需注重验证过程中可能出现的風险及漏洞，并对财务风险进行改正。
1.3 Check—检查环节
在Check环节，企业的财务管理方案不再是对财务流程进行验证的过程，而是批量的投入使用的环节。在财务方案实施的过程中，需对财务管理方案进行分析并总结，及时发现可能存在的漏洞和方案执行的可能性，并与之前的预设目标进行对比，检查是否达到应用效果，并对相应的方案进行修正，使其达到预设的目标。
1.4 Action—处理环节
Action环节是将方案标准化处理的流程，以便于企业的生产活动、销售活动、售后活动等顺利开展，需对上述活动制定严格的规定，而且在后期的财务管理环节需按照制定的方案严格执行。在Check可能会遗留下尚未处理好的问题，企业需对问题进行分析并将问题予以解决，进而提高企业财务管理效率，更新PDCA循环体系。
2 财务内控体系引入PDCA的必要性
我国企业为了更好地应对复杂多变的市场环境和竞争压力，这就要求企业的财务部门必须强化内部控制制度，并提高财务管理的可行性，积极引入PDCA财务循环体系，将内控体系的规划、执行、检查和改进等四个方面进行有机结合，进而实现企业财务内控体系的有效管理。
企业构建PDCA闭环型财务内控体系，不仅可提高企业的财务管理能力，促进企业内部间的相互交流和沟通，优化企业整体的协调发展，还有助于培养财务人员的业务能力，促使财务人员做出准确科学的决策，增强企业财务管理方法的可操作性和实用性，明晰财务管理思路，优化财务管理流程，进而提高企业的财务控制能力，有效的抵抗市场波动风险。
3 企业财务管理中存在的问题
3.1企业财务管理中存在决策和管理漏洞
就目前而言，我国少数的企业存在追求短期利润忽视企业长期战略部署的行为，而且企业在财务管理中不能有效地对目前的财务状况进行分析规划，对财务数据的获取存在一定的滞后性，导致PDCA循环体系中的Plan环节之后，无法及时对财务管理的目标和预案做出规划，影响可后续一系列的DO—Check—Action的财务工作。甚至部分企业无视当前的财务问题，盲目的追加投资金额，导致企业生产效率越来越低，资金投入和生产产出不成正比，降低了企业的盈利能力。
3.2企业财务核算制度不规范
部分企业为了方便财务核算，在核算环节中，不按照现行的财务核算准则进行核算，在凭证的编制上主观性较强，而且报销凭证不规范，增加税款，进而加重了企业的负担，而且企业的成本核算账目较为混乱，部分企业成员随意扩大或缩小成本核算范围，导致成本数据失真，这些都是财务管理中的大忌，切不可因为一时便利而简化程序，这只会让后续的问题小事变大，最终成为阻碍企业发展的财务顽疾。部分企业还存在财务管理环节流于形式，对于细小问题得过且过，坏账问题严重，甚至小型企业还存在手工记账的现象，财务信息化建设较为落后，影响了企业的发展速度。
3.3企业财务管理体系不完善，成本控制能力有限
企业在经营运转中最重要的环节就是财务管理，而财务管理的核心就是财务管理制度的建立，多数的现代企业在财务管理制度方面不健全，处理相关会计问题的能力有待提高，导致企业的财务管理环节较为混乱，成本控制能力有限。
以A企业为例，A企业成立于2000年，属于中小企业，主要负责生产防盗门和各种规格的门窗，企业注册资金500，000元人民币，生产车间3000平方米，A企业具备一定的研发能力，且在市场中占据一定的市场份额。但是A企业的财务管理体系不完善，在成本管理环节依旧采取传统手段，首先是依靠扩大经营规模来占据市场，其次靠薄利多销的模式占据市场，抢占市场份额，挤压同行企业，由于A企业由于财务管理水平的有限性，降低产品平均成本较为困难。与此同时，A企业长期通过挤压上下游企业的利润进而短期的降低成本，这种做法很容易失去良好的合作伙伴。
从表1中可以看出，A企业从2015年开始，销售收入实现逐步增长，但是A企业在销售成本环节增长较快，进而导致A企业在主营业务率方面下降较明显，与此同时，A企业的存货周转率从2015年开始逐步下降，且较为明显，这都从侧面反映A企业的产品销售减少，市场占有率逐步下滑，库存压力较大，从而影响了A企业的运营资金，阻碍了A企业日常的存货周转。
3.4企业财务管理权限较为模糊
在企业日常财务管理中，多数的权利都集中于财务部门，而采购部、销售部和生产部等部门无法实现对账，也不能很好的配合财务部门的工作，这就导致财务部门的权利有限，对财务的支配能力较弱。与此同时，各个部门的财务沟通不及时，导致PDCA中的DO环节执行能力较弱，Plan计划环节设计的预案各部门无法实现很好的沟通，财务部无法获得及时准确的资金数据，很容易出现财务核算错误的情况，进而阻碍企业的正常经营运转。
4 构建PCDA财务内控体系的建议
4.1科学控制企业财务预算
企业的预算管理环节是财务管理的重要组成部分，也是一项科学的管理方法，对于企业内部成本控制起着推动作用。科学的控制企业内部财务预算管理可从以下几方面入手。
第一，加强预算管理，强化企业财务战略能力。企业可通过财务预算管理实现对企业财务的有效监控，最大限度地保证财务目标的实现，从本质上提高企业减少成本的意识。提高企业的预算管理意识不仅仅是财务部门的职责，更是企业全员的责任，必须统一企业员工实现，使其达成共识，对此可加强员工培训，转变员工预算管理理念，提高节约意识。转变员工财务预算理念 可由领导牵头，培育良好的企业文化氛围，在各级部门的配合下，实现资源的优化配置，提高资金使用效率。
第二，提高企业精细化管理水平，将企业的各项活动经费进行细化，在企业财务计划环节（Plan）予以体现，严格控制企业不合理的支出。与此同时，强化企业考核效率，提高审计水平，在制定计划时为企业提供科学的业绩考核指标，保证后续的执行环节更具备可行性和可操作性，推动企业的持续健康发展，帮助企业合理的控制成本。
第三，将企业的长期战略目标细化至每个部门及员工，明确各部门的责任，明确每名员工本年度需完成的任务和职责，规范业务操作流程，进而实现企业的长期战略目标。
第四，企业可设立专职的财务预算部门，对预算管理环节予以监督控制，明确预算管理部门的职责，帮助企业完成编制预算、监控资金流向、执行企业预案、协调并分析财务方案、考评财务管理流程等一系列工作。另外可明确奖惩机制，保证财务预算的执行力度。
第五，财务预算管理可优化企业资源配置，最大限度的分配企业资源，避免资源浪费现象。与此同时，在PDCA财务内控体系中，当一个财务预算的周期結束后，企业必须对之前存在的问题进行分析总结，改善预算管理方案，在业务源头降低企业风险，为后续的PDCA循环奠定良好的基础。
4.2细化财务管理相关流程
财务数据作为企业生产经营最终利润的体现，财务管理流程也应该是企业进行财务内控的主要切入点，可从资金环节、凭证环节、财务审批环节、成本控制环节、固定资产环节、存货环节等多方面对财务流程进行明示，制定详细的财务流程，明确各个岗位人员的职责和义务。对财务流程进行深入分析，根据各个财务流程业务特点，科学分工，为提高企业资金使用效率，可简化资金审批流程，着重加强对审批关键点的控制，针对业务流程中容易出现风险的关键点及时进行修正，将财务流程化成为一种动态行为。例如，A企业在进行资金管理的过程中，首先需明确资金流向，并结合企业自身的经营状况，科学配比资金，定期通过资金占比情况分析企业债权债务的动态，分析资金管理过程中存在的问题，并提出针对性的解决措施，优化资金管理过程，完成PDCA的资金循环管理。与此同时，企业还可引入材料供应链信息系统，建立健全企业财务信息化，将企业财务部和仓库作为数据共享平台，这不仅减少了企业的账务处理工作量，也提高了仓库财务数据处理的及时性，建立健全供应链信息系统后，企业的采购部门的采购水平较大幅度的提高，将生产计划和信息系统中说提供的存货数据二者进行对比后，可提高采购效率。
4.3 建立健全财务跟踪记录
企业在开展生产经营活动时，财务数据的收集和财务数据的处理也是业务流程中较为重要的环节，与此同时，企业相关数据的记录也极为重要，例如，固定资产台账、资金往来台账、支票使用台账、凭证使用台账等等，企业可通过对记录信息的分析和整理，总结出财务管理工作的效率，最大限度地体现出财务内控制度中存在的问题。针对此种情况，企业可完善反馈信息的建立，建立健全财务跟踪记录，将风控、日常检查、信息台账等三类信息进行动态跟踪处理，并形成反馈，方面企业日后的财务管理，进一步优化企业内控体系。
4.4改善制度动态
改善制度动态主要包括企业制度的分析、制定和执行等三个部分，科学分析制度、制定制度和执行制度，可最大限度地提高业务流程的处理效率，消除财务管理中的盲点，使各项业务的开展做到有章可循，有据可查。第一，可对财务相关制度进行分析并梳理，按照财务岗位的设置和施工项目进行分类，将企业所有的财务分析和岗位制度按照国家法律要求，进行逐级分层，明确各岗位职责，形成各部门、各岗位的岗位制度，通过分层的方式保障每个岗位的员工可清楚地知道自己工作所需承担的职责和内容，以及自身工作中存在的漏洞。第二，通过对各个岗位的系统分析，可找出制度漏洞，监管的“空白区”，及时对老旧的制度进行更新，消除财务制度的了漏洞。第三，将制度关键点作为重要监管区域，形成制度要点库，明确各个部门业务的风险控制点，并制定规避风险的措施，加强对会计人员的财务培训，帮助其掌握财务制度，提高其工作积极性，坚决避免违规违法情况的出现。与此同时，企业在完善PDCA财务循环体系的建设之外，还应该注重培育企业文化氛围，利用空余时间加强对公司员工法律法规的培育，增强其法律意识，增强其业务能力，从意识上减少主动违规的情况，促进企业持续健康平稳发展。
4.5完善企业财务内控建设，科学设置财务岗位
为了完善企业的财务内控制度，第一可聘请财务管理教授到企业进行教学，企业可聘请高校教授到该企业进行实地调查，然后根据该企业的现状为中高级财务人员讲解知识。这种学习方式比大规模的培训更具备针对性和实用性，通过对此类问题的间接，可提高财务管理人员分析问题能力和防范风险能力，帮助其日后工作的展开。第二可定期召开财务会议，企业可周一召开财务专题会议，针对上一周存在的财务问题进行总结，寻找问题发生的缘由，例如可将问题细化到制度方面的原因、执行能力有限等方面，最终落实解决措施，实现PDCA中的检查环节。
综上所述，构建财务内控体系是防范企业经营风险、规范企业财务行为的重要举措，在企业的生产经营环节中，将PDCA的循环理论运用到内控体系中，通过plan—do—check—action的不断循环，把与企业不适应的措施进行消除，失败的原因加以总结，循环过后进行再次循环，直到解决企业所有的问题，进而规范企业财务行为，提高企业的风险防范意识，保证企业的健康持续发展。
参考文献：
[1] 万国政.PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017（27）：31- 32.
[2] 赵小波.试析企业PDCA闭环型财务内控体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（3）：190- 191.
摘要：PDCA循环模式是管理学中的通用模型。其中P是策划计划阶段，D是企业实施阶段，C是企业检查商品和监督生产过程的关节，A是完善结果和优化流程的环节，上述四个环节在管理中是循环开展的，进而提高企业的管理方法，保证企业的管理结果呈螺旋式上升。本课题以PDCA闭环型财务内控体系作为研究对象，在分析PDCA理论的基础上，总结出企业在财务管理环节存在的问题，进而提出针对性的解决措施，为相关企业提供借鉴意义。
关键词：PDCA 闭环型财务管理 内控体系 发展构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
企业若想增强抵御经营风险能力，那么构建完善的财务内部控制体系对其极为重要，财务内控体系的构建可提高企业财务管理水平，进而强化管理水平，提高企业盈利能力。根据企业PDCA闭环型循环理论，企业财务内控体系可通过科学控制企业财务预算、细化财务管理相关流程、建立健全财务跟踪记录、改善制度动态、完善企业财务内控建设等五个方面建立动态的财务内控体系，进而强化企业财务监督体系，规范财务人员操作行为。
1 PDCA循环理论综述
PDCA闭环型循环理论是基于管理学而产生的，是企业控制管理过程、提高工作效率的有效工具。该理论是由美国哈特林提出的，经过后人的传播和改造将其运用到质量领域。PDCA闭环型理论主要包括Plan-Do-Check-Action等多个环节组成，该四个环节不断循环不断完善，每完成上述一个环节后，都会对其进行分析总结，成功的经验继续完善，失败的经验进行分析，该环节中未解决的问题交给下一个循环体系完成，直到解决该问题。
1.1 Plan—计划阶段
这是PDCA的第一个环节，也是企业建立财务内控体系的首要环节。Plan环节主要是针对财务管理中存在的漏洞，并对问题进行分析，进而总结出企业可能发生的一系列风险，并阐述风险产生的原因，设置抵御风险预案，初步拟定财务管理风险的应对措施，经过层层分析筛查，找出最优解决方案。
1.2 Do—设计环节
设计和执行环节是PDCA最重要最关键的环节，是企业设计财务管理方案并对其进行优化的环节，是企业依据Plan环节得出的结论，并将预案设计为内容详细的、可操作性强的执行方案。企业通过收集财务数据、分析财务数据等措施，对财务活动做出操作步骤，并对执行方案进行总结检验，企业在DO环节需注重验证过程中可能出现的風险及漏洞，并对财务风险进行改正。
1.3 Check—检查环节
在Check环节，企业的财务管理方案不再是对财务流程进行验证的过程，而是批量的投入使用的环节。在财务方案实施的过程中，需对财务管理方案进行分析并总结，及时发现可能存在的漏洞和方案执行的可能性，并与之前的预设目标进行对比，检查是否达到应用效果，并对相应的方案进行修正，使其达到预设的目标。
1.4 Action—处理环节
Action环节是将方案标准化处理的流程，以便于企业的生产活动、销售活动、售后活动等顺利开展，需对上述活动制定严格的规定，而且在后期的财务管理环节需按照制定的方案严格执行。在Check可能会遗留下尚未处理好的问题，企业需对问题进行分析并将问题予以解决，进而提高企业财务管理效率，更新PDCA循环体系。
2 财务内控体系引入PDCA的必要性
我国企业为了更好地应对复杂多变的市场环境和竞争压力，这就要求企业的财务部门必须强化内部控制制度，并提高财务管理的可行性，积极引入PDCA财务循环体系，将内控体系的规划、执行、检查和改进等四个方面进行有机结合，进而实现企业财务内控体系的有效管理。
企业构建PDCA闭环型财务内控体系，不仅可提高企业的财务管理能力，促进企业内部间的相互交流和沟通，优化企业整体的协调发展，还有助于培养财务人员的业务能力，促使财务人员做出准确科学的决策，增强企业财务管理方法的可操作性和实用性，明晰财务管理思路，优化财务管理流程，进而提高企业的财务控制能力，有效的抵抗市场波动风险。
3 企业财务管理中存在的问题
3.1企业财务管理中存在决策和管理漏洞
就目前而言，我国少数的企业存在追求短期利润忽视企业长期战略部署的行为，而且企业在财务管理中不能有效地对目前的财务状况进行分析规划，对财务数据的获取存在一定的滞后性，导致PDCA循环体系中的Plan环节之后，无法及时对财务管理的目标和预案做出规划，影响可后续一系列的DO—Check—Action的财务工作。甚至部分企业无视当前的财务问题，盲目的追加投资金额，导致企业生产效率越来越低，资金投入和生产产出不成正比，降低了企业的盈利能力。
3.2企业财务核算制度不规范
部分企业为了方便财务核算，在核算环节中，不按照现行的财务核算准则进行核算，在凭证的编制上主观性较强，而且报销凭证不规范，增加税款，进而加重了企业的负担，而且企业的成本核算账目较为混乱，部分企业成员随意扩大或缩小成本核算范围，导致成本数据失真，这些都是财务管理中的大忌，切不可因为一时便利而简化程序，这只会让后续的问题小事变大，最终成为阻碍企业发展的财务顽疾。部分企业还存在财务管理环节流于形式，对于细小问题得过且过，坏账问题严重，甚至小型企业还存在手工记账的现象，财务信息化建设较为落后，影响了企业的发展速度。
3.3企业财务管理体系不完善，成本控制能力有限
企业在经营运转中最重要的环节就是财务管理，而财务管理的核心就是财务管理制度的建立，多数的现代企业在财务管理制度方面不健全，处理相关会计问题的能力有待提高，导致企业的财务管理环节较为混乱，成本控制能力有限。
以A企业为例，A企业成立于2000年，属于中小企业，主要负责生产防盗门和各种规格的门窗，企业注册资金500，000元人民币，生产车间3000平方米，A企业具备一定的研发能力，且在市场中占据一定的市场份额。但是A企业的财务管理体系不完善，在成本管理环节依旧采取传统手段，首先是依靠扩大经营规模来占据市场，其次靠薄利多销的模式占据市场，抢占市场份额，挤压同行企业，由于A企业由于财务管理水平的有限性，降低产品平均成本较为困难。与此同时，A企业长期通过挤压上下游企业的利润进而短期的降低成本，这种做法很容易失去良好的合作伙伴。
从表1中可以看出，A企业从2015年开始，销售收入实现逐步增长，但是A企业在销售成本环节增长较快，进而导致A企业在主营业务率方面下降较明显，与此同时，A企业的存货周转率从2015年开始逐步下降，且较为明显，这都从侧面反映A企业的产品销售减少，市场占有率逐步下滑，库存压力较大，从而影响了A企业的运营资金，阻碍了A企业日常的存货周转。
3.4企业财务管理权限较为模糊
在企业日常财务管理中，多数的权利都集中于财务部门，而采购部、销售部和生产部等部门无法实现对账，也不能很好的配合财务部门的工作，这就导致财务部门的权利有限，对财务的支配能力较弱。与此同时，各个部门的财务沟通不及时，导致PDCA中的DO环节执行能力较弱，Plan计划环节设计的预案各部门无法实现很好的沟通，财务部无法获得及时准确的资金数据，很容易出现财务核算错误的情况，进而阻碍企业的正常经营运转。
4 构建PCDA财务内控体系的建议
4.1科学控制企业财务预算
企业的预算管理环节是财务管理的重要组成部分，也是一项科学的管理方法，对于企业内部成本控制起着推动作用。科学的控制企业内部财务预算管理可从以下几方面入手。
第一，加强预算管理，强化企业财务战略能力。企业可通过财务预算管理实现对企业财务的有效监控，最大限度地保证财务目标的实现，从本质上提高企业减少成本的意识。提高企业的预算管理意识不仅仅是财务部门的职责，更是企业全员的责任，必须统一企业员工实现，使其达成共识，对此可加强员工培训，转变员工预算管理理念，提高节约意识。转变员工财务预算理念 可由领导牵头，培育良好的企业文化氛围，在各级部门的配合下，实现资源的优化配置，提高资金使用效率。
第二，提高企业精细化管理水平，将企业的各项活动经费进行细化，在企业财务计划环节（Plan）予以体现，严格控制企业不合理的支出。与此同时，强化企业考核效率，提高审计水平，在制定计划时为企业提供科学的业绩考核指标，保证后续的执行环节更具备可行性和可操作性，推动企业的持续健康发展，帮助企业合理的控制成本。
第三，将企业的长期战略目标细化至每个部门及员工，明确各部门的责任，明确每名员工本年度需完成的任务和职责，规范业务操作流程，进而实现企业的长期战略目标。
第四，企业可设立专职的财务预算部门，对预算管理环节予以监督控制，明确预算管理部门的职责，帮助企业完成编制预算、监控资金流向、执行企业预案、协调并分析财务方案、考评财务管理流程等一系列工作。另外可明确奖惩机制，保证财务预算的执行力度。
第五，财务预算管理可优化企业资源配置，最大限度的分配企业资源，避免资源浪费现象。与此同时，在PDCA财务内控体系中，当一个财务预算的周期結束后，企业必须对之前存在的问题进行分析总结，改善预算管理方案，在业务源头降低企业风险，为后续的PDCA循环奠定良好的基础。
4.2细化财务管理相关流程
财务数据作为企业生产经营最终利润的体现，财务管理流程也应该是企业进行财务内控的主要切入点，可从资金环节、凭证环节、财务审批环节、成本控制环节、固定资产环节、存货环节等多方面对财务流程进行明示，制定详细的财务流程，明确各个岗位人员的职责和义务。对财务流程进行深入分析，根据各个财务流程业务特点，科学分工，为提高企业资金使用效率，可简化资金审批流程，着重加强对审批关键点的控制，针对业务流程中容易出现风险的关键点及时进行修正，将财务流程化成为一种动态行为。例如，A企业在进行资金管理的过程中，首先需明确资金流向，并结合企业自身的经营状况，科学配比资金，定期通过资金占比情况分析企业债权债务的动态，分析资金管理过程中存在的问题，并提出针对性的解决措施，优化资金管理过程，完成PDCA的资金循环管理。与此同时，企业还可引入材料供应链信息系统，建立健全企业财务信息化，将企业财务部和仓库作为数据共享平台，这不仅减少了企业的账务处理工作量，也提高了仓库财务数据处理的及时性，建立健全供应链信息系统后，企业的采购部门的采购水平较大幅度的提高，将生产计划和信息系统中说提供的存货数据二者进行对比后，可提高采购效率。
4.3 建立健全财务跟踪记录
企业在开展生产经营活动时，财务数据的收集和财务数据的处理也是业务流程中较为重要的环节，与此同时，企业相关数据的记录也极为重要，例如，固定资产台账、资金往来台账、支票使用台账、凭证使用台账等等，企业可通过对记录信息的分析和整理，总结出财务管理工作的效率，最大限度地体现出财务内控制度中存在的问题。针对此种情况，企业可完善反馈信息的建立，建立健全财务跟踪记录，将风控、日常检查、信息台账等三类信息进行动态跟踪处理，并形成反馈，方面企业日后的财务管理，进一步优化企业内控体系。
4.4改善制度动态
改善制度动态主要包括企业制度的分析、制定和执行等三个部分，科学分析制度、制定制度和执行制度，可最大限度地提高业务流程的处理效率，消除财务管理中的盲点，使各项业务的开展做到有章可循，有据可查。第一，可对财务相关制度进行分析并梳理，按照财务岗位的设置和施工项目进行分类，将企业所有的财务分析和岗位制度按照国家法律要求，进行逐级分层，明确各岗位职责，形成各部门、各岗位的岗位制度，通过分层的方式保障每个岗位的员工可清楚地知道自己工作所需承担的职责和内容，以及自身工作中存在的漏洞。第二，通过对各个岗位的系统分析，可找出制度漏洞，监管的“空白区”，及时对老旧的制度进行更新，消除财务制度的了漏洞。第三，将制度关键点作为重要监管区域，形成制度要点库，明确各个部门业务的风险控制点，并制定规避风险的措施，加强对会计人员的财务培训，帮助其掌握财务制度，提高其工作积极性，坚决避免违规违法情况的出现。与此同时，企业在完善PDCA财务循环体系的建设之外，还应该注重培育企业文化氛围，利用空余时间加强对公司员工法律法规的培育，增强其法律意识，增强其业务能力，从意识上减少主动违规的情况，促进企业持续健康平稳发展。
4.5完善企业财务内控建设，科学设置财务岗位
为了完善企业的财务内控制度，第一可聘请财务管理教授到企业进行教学，企业可聘请高校教授到该企业进行实地调查，然后根据该企业的现状为中高级财务人员讲解知识。这种学习方式比大规模的培训更具备针对性和实用性，通过对此类问题的间接，可提高财务管理人员分析问题能力和防范风险能力，帮助其日后工作的展开。第二可定期召开财务会议，企业可周一召开财务专题会议，针对上一周存在的财务问题进行总结，寻找问题发生的缘由，例如可将问题细化到制度方面的原因、执行能力有限等方面，最终落实解决措施，实现PDCA中的检查环节。
综上所述，构建财务内控体系是防范企业经营风险、规范企业财务行为的重要举措，在企业的生产经营环节中，将PDCA的循环理论运用到内控体系中，通过plan—do—check—action的不断循环，把与企业不适应的措施进行消除，失败的原因加以总结，循环过后进行再次循环，直到解决企业所有的问题，进而规范企业财务行为，提高企业的风险防范意识，保证企业的健康持续发展。
参考文献：
[1] 万国政.PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017（27）：31- 32.
[2] 赵小波.试析企业PDCA闭环型财务内控体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（3）：190- 191.
