“营改增”对建筑企业财务的影响及应对分析

    王鸿飞

    摘要：建筑行业不仅要为市场提供产品，还要负责使用过程中的产品安装。文章主要研究的内容就是“营改增”对建筑企业财务的主要影响，以及建筑企业应对措施。

    关键词：“营改增”；建筑企业；财务；影响；策略

    一、我国建筑企业实施“营改增”的价值探究

    随着我国社会主义经济的不断深入，实施的税务制度也在不断发生改变。其中“营改增”政策对我国企业的发展产生了较大影响，尤其对企业的财务管理方面，影响巨大。我国实施“营改增”的主要目的在于构建完备的税务体系，增加经济市场的消费需求。

    在我国建筑企业的实际发展过程中，主要的影响因素就是国家的税收制度。从某个角度来说，税收增加了建筑企业的经济负担，而且不会给企业带来直接的经济利益。企业为了尽可能降低税收的影响，就会从纳税筹划等角度着手，降低税收资金支出。从实际的效果来看，这种方式不仅不能降低企业资金支出，还会需要更大的人力、物力投入。长此以往，企业无法将资金投入到管理和再生产当中，并不利于企业的长期发展。“营改增”政策实施之后，有效解决了以往在建筑企业内部存在的纳税筹划等问题，尤其是其中的纳税费用的降低，为建筑企业发展节省了大量的资金。纳税状况得到改善之后，建筑企业很少在纳税筹划上投入精力，更多的资金、资源被运用到企业的管理和再生产当中，大大提升了建筑企业的经济效益。

    二、“营改增”对建筑企业财务的主要影响分析

    1. 影响了建筑企业的发票运用。在“营改增”政策实施之后，我国的税务部门会更加关注增值税发票的管理，尤其会严格管理进项税额可以抵扣的发票。由于增值税发票对于企业的经济具有直接的联系，因此，关于增值税各个方面的内容都要严加管理。我国《刑法》当中，有专门针对增值税发票进行管理的内容，增值税发票的运用要严格按照要求，一切违反规定运用增值税的，都要受到严厉的处罚。

    2. 影响建筑企业的财务分析。建筑材料的价格是关系到建筑企业建筑成本的重要内容，在我国出台增值税的进项税额可以抵扣政策之后，建筑材料价格普遍降低，为建筑企业的发展降低了成本。在企业会计部门进行账物处理时，都会区别对待营业税与增值税，不同的税种采取不同的处理方式。当“营改增”政策实施之后，相应的营业税收金额、资产账面价值等都要进行一定的调整。每一期的财务报表也会随着调整而变动，这就给财务分析施加了难度。

    3. 影响财务会计。营业税和增值税属于不同的税种，在核算方式的必然也有很大差异。从一般的操作上来看，营业税的核算方式相对较为简单。而增值税较为麻烦，需要同时运用销项税额和进项税额来进行计算。当营业税转变为增值税之后，之前与之相对应的征税制度衔接就会出现困难。企业会计部门的工作量增大，要对企业所具有的全部所得税重新清算，之前的所有工作也要重新清点。由此可见，“营改增”之后，给企业账目部门的工作施加了压力。为此，建筑企业要建立一支专业技能较强的会计人员队伍，否则难以胜任“营改增”之后的税务计算工作。

    4. 影响企业的风险管理。上文已经提及，“营改增”过后对企业的财务工作施加了压力，会计人员的会计核算工作难度增大。这就要求财务会计人员要站在更好的专业角度上，分析“营改增”政策后，建筑企业将来的发展策略。在申报纳税和开具发票的过程中，会计人员要严格按照规范的操作流程进行，如果有些部分违反了规定，就会为企业埋下财务风险。“营改增”施行之后，企业承担的税负会大大降低，企业运用于再生产的资金增多，财务人员可以充分运用最为完善的资本系统，来降低企业发展成本，促进企业在竞争力巨大的条件下增加经济利益，提升企业的市场竞争力。

    5. 影响企业的资金总额和现金流量。首先是对企业资产总额的影响。增值税属于价外税的范围，建筑企业在购置原材料、机械设备等支出的成本，可以按照交易时的增值税发票上的税额扣除进项税额。在这个部分的账面当中，不包括增值税的部分，也比课征营业税时要少很多。通过理论上的分析，我们可以断定“营改增”之后，企业的资产总额相比以往会有所下降。

    其次，是“营改增”对建筑企业经济效益的影响。由于在建筑行业当中，业务在合同谈判过程中处于被动地位。当“营改增”实施之后，建筑合同的总价转变为含税价格，建筑企业的营业收人也就与以往相比有所降低。但是在实际运作当中，建筑企业在采购材料时，存在就地取材、个体供料的状况，有些交易方根本无法提供票据。这就导致建筑企业的施工项目账目管理复杂。当“营改增”实施之后，建筑企业在购买原材料时，存在的增值税获取困难的问题，导致建筑企业实际具备的可抵扣的进项税额小于计算中的进项税额，那么企业多缴纳增值税，企业获得的总利润就有所降低。

    最后是对建筑企业现金流向的影响。在我国税务机关的工作当中，一般都会根据完工百分比来确认企业的实际收入，然后再进行归类，收取税款。从一般的情况来讲，建筑企业都会提前缴纳税款，然后在工程完工之后再进行清算。但是在实际的运行过程中，常常会出现工程款收回远远慢于工程施工进度的情况。此时建筑企业不仅要垫付施工资金，还要预付工程款项的税款，就会给企业带来严重的资金压力，导致建筑企业资金流量紧缺。“营改增”实施之后，我国实行的增值税暂行条例中有明确规定，建筑企业可以在工程款到位之后，或者通过业主的确认之后，再缴纳税款，这样就使得建筑企业的资金宽裕很多，有利于企业的建筑施工及内部管理。

    三、“营改增”后建筑企业财务管理策略分析

    我国政府在实施“营改增”政策之后，建筑企业首先要深入分析企业内部的财务系统结构，按照“营改增”政策之后的税收转变，对自身的财务管理策略进行适当调整。具体从以下方面做出改变。

    1. 提升企业财务部门管理能力，完善财务管理体系。在我国“营改增”政策实施之后，一部分企业的营业税都被当作是增值税来处理，这种转变对于企业来说无论是财务还是统计与处理上，都是一个较大的难题。尤其是建筑企业，将会面临更大的财务转变问题。因此，建筑企业首先要从财务部门的管理能力着手，提升财务工作人员的业务能力，转变之前的理财思维，在“营改增”政策实施之前，就及时统计出企业需要缴纳税款的项目，计算出税款总额；其次，财务管理人员要更加重视发票的价值，争取做到企业的任何原材料采购都有发票为依据，防止企业多交纳税款；最后，在我国实施增值税之后，存在一些预付税款、免税、抵扣等政策，如此一來，就导致企业资金流动混乱的情况，因此建筑企业的财务管理人员，要及时清点企业的各项税款，及利润总额，并及时调整企业自身的财务管理方式，来适应税收细则的变化。

    2. 运用洼地效应，增强企业税收筹划能力。由于我国“营改增”政策实施的时间较短，在有些方面还不是很成熟，此时往往会出现一些政策洼地效应。对于具有全国性特征的建筑企业来讲，可以充分利用这种洼地效应，引导不同地域的子公司采用不同的税收政策，增强对各项税收业务进行合理筹划的能力。与此同时，建筑企业在购买原材料的过程中，可以充分采用定价策略，运用增值税来降低企业采购成本。最后，我国为了保障建筑企业的稳定发展，对一些税负过高的企业采取了财政弥补措施。因此，企业可以充分抓住这些补贴政策的重要价值。积极向国家提出申请，请求国家政策的扶持。这将有效改善企业的资金流量问题，保障企业的稳定发展。

    3. 合理调整企业的产业结构。在我国“营改增”政策实施之后，主动性较强的建筑企业，就会根据这次政策的调整，转变自身的专业发展程度，快速采取措施深入管理企业的经营成本。在“营改增”政策实施时，就最大限度的降低企业的增值税。在我国的政策当中，存在一个明显的现象就是，当企业的业务项目涉及到国际业务时，国家就会适当放宽政策。因此，我国建筑企业在“营改增”实施之后，也要向着海外市场进军。此时，最先获得海外市场的企业，有可能会在较宽松的政策之下，得到发展先机。

    四、结语

    “营改增”是我国政府的一项复杂的、牵涉面积极广的系统工程。“营改增”的改革效果，会受到国家市场环境及经济状况的影响。而且“营改增”政策的实施，会给各类企业的改革发展造成巨大影响。对于建筑企业而言，“营改增”涉及到企业的财务管理、税收状况、会计核算等诸多环节。因此，企业领导人员、财务部门管理者要敏锐观察这一政策造成的市场变化，抓住机遇，壮大企业发展势力。

    参考文献：

    [1]彭清清，泮静怡.我国建筑服务业“营改增”税制设计研究[J].国际商务研究，2013（04）.

    [2]刘湛.浅析企业增值税的纳税筹划[J].经营管理者，2013（16）.

    [3]田志伟，胡怡建. “营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（04）.

    （作者单位：山西焦煤霍州煤电集团云厦建筑工程有限公司）